Решение по делу № 2А-2045/2025 от 25.09.2025 | Ступинский городской суд (Московская область)

№ 50RS0046-01-2025-000848-25

Дело № 2а-2045/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 18 сентября 2025 года

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 18 сентября 2025 года.

Мотивированное решение составлено 25 сентября 2025 года.

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.А., при секретаре судебного заседания Власовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и платежам в бюджет и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в Ступинский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 15043 руб. 33 коп., в т.ч. налог – 10763 руб. 76 коп., пени – 4279 руб. 57 коп., а именно:

- транспортный налог за 2022 в сумме 1000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2021 в сумме 1000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2020 в сумме 1647,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2019 в сумме 1970 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2018 в сумме 1896.76 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество за 2022 в сумме 3250 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 4279,57 руб., которые состоят из пеней в сумме 2366 руб. 15 коп., рассчитанных до ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в разрезе налогов и налоговых периодов, и пеней в сумме 1913 руб. 42 коп., начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в едином налоговом счете на совокупную задолженность по налогу.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов в бюджет и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец был извещён надлежащим образом; в заявлении на имя суда ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом; ходатайствует о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил письменные возражения (л.д. 126-128), в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствии.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области о вынесении судебного приказа, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе налог на имущество физических лиц и транспортный налог, который в силу пп. 3 ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, как предусмотрено статьёй 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (пункт 2).

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 введен в действие налог на имущество физических лиц, которым определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления инспекцией физическому лицу требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить её в установленный срок.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующего имущества:

- Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 42,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 74,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 115).

Согласно данным, полученным из ГУ МВД России по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующего автотранспортного средства:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

В отношении ФИО1 сформированы следующие налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; направленные в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствуют реестры почтовых отправлений (л.д. 22-31).

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки ЦФ РФ % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени, в отношении ФИО1, включенная в заявление, 15043 руб. 33 коп., в т.ч. налог – 10763 руб. 76 коп., пени – 4279 руб. 57 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2022 в сумме 1000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2021 в сумме 1000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2020 в сумме 1647,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2019 в сумме 1970 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2018 в сумме 1896.76 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность уменьшилась за счет частичной оплаты в сумме 73.24 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, начисление полностью составляло 1970 руб.);

- налог на имущество за 2022 в сумме 3250 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 4279 руб. 57 коп., которые состоят из пеней в сумме 2366 руб. 15 коп., рассчитанных до ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в разрезе налогов и налоговых периодов, и пеней в сумме 1913 руб. 42 коп., начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в едином налоговом счете на совокупную задолженность по налогу.

Пени, начисленные до 01.01.2023г. в карточках расчетов с бюджетом в сумме 2366,15 руб. включает в себя:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284,74 руб. за неуплату транспортного налога за 2014;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 371,46 руб. за неуплату транспортного налога за 2015;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 362,44 руб. за неуплату транспортного налога за 2016;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 568,96 руб. за неуплату транспортного налога за 2017;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 391,38 руб. за неуплату транспортного налога за 2018;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 266,22 руб. за неуплату транспортного налога за 2019;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113,45 руб. за неуплату транспортного налога за 2020;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,50 руб. за неуплату транспортного налога за 2021;

Пени, в сумме 1913,42 руб., были начислены в период ведения ЕНС (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на совокупное сальдо по ЕНС. На начало расчетного периода пеней (с ДД.ММ.ГГГГ) совокупное сальдо задолженности по ЕНС составляло 9455,66 руб.

О наличии данной задолженности ФИО1 извещен путем направления в его адрес заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (л.д. 32).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с чем Инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (л.д. 17, 19).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного письма.

В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней, штрафных санкций налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В данном случае, процессуальный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ. Обращение к мировому судье за взысканием задолженности последовало ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, нарушение срока составило 4 месяца 3 дня.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, процессуальный срок на обращение налогового органа с данным исковым заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С данным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за 2 месяца 8 дней до истечения срока.

Таким образом, совокупный срок принудительного взыскания задолженности нарушен Инспекцией не значительно. Нарушение совокупного срока составило 1 мес. 25 календарных дней.

С учетом указанных обстоятельств, свидетельствующих о последовательном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки в установленном законом порядке, незначительном нарушении совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной ст. 48 НК РФ, имеются основания для восстановления срока.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось.

Ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета (Письмо Минфина России от 15.07.2024 № 03-02-08/66029, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 17.09.2024 по делу № 33а-15810/2024, УИН 66RS0035-01-2024-000707-33).

Данная норма также указана в требовании 23.07.2023 № 30931, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Аналогичная позиция указана в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.11.2024 № 88а-35989/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-000975-31), Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.10.2024 № 88а-34119/2024 (УИД 50RS0042-01-2024-005187-08)).

Данная норма также указана в направленном налогоплательщику требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Для исполнения требования налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Расчёт заявленных налоговым органом к взысканию сумм проверен судом (л.д. 4-7, 14-16, 18, 130-138), верность расчёта сомнений не вызывает, контр-расчета ответчиком не представлено, сведения об оплате задолженности не представлено.

Вопреки возражениям ответчика, налоговым органом принимались последовательные меры ко взысканию налоговой задолженности, в связи с чем довод административного истца о применении в спорный период Временного порядка направления заявлений на судебные участи мировых судей, принятого в обеспечение распределения равномерной нагрузки на мировых судей, которое и привело к нарушению срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по части заявлений о вынесении судебных приказов, заслуживает внимания и указывает на наличие уважительных причин пропуска срока на обращение к мировому судье.

При указанных обстоятельствах, суд находит процессуальный срок на обращение в суд пропущенным по уважительной причине и подлежащим восстановлению, а административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО4 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области задолженность по налогам и пени в размере 15043 руб. 33 коп., в т.ч. налог – 10763 руб. 76 коп., пени – 4279 руб. 57 коп., а именно:

- транспортный налог за 2022 в сумме 1000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2021 в сумме 1000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2020 в сумме 1647,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2019 в сумме 1970 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2018 в сумме 1896.76 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество за 2022 в сумме 3250 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Новикова А.А.