Решение по делу № 2А-7566/2024 от 15.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

8 апреля 2025 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а –818/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Уточнив предмет административного иска в порядке ст.46 КАС РФ административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества (квартиры) и транспортного средства, следовательно, в силу закона является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 515,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 515,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 324,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 324,00 руб. Поскольку налог на имущество и транспортный налог за 2015-2021 годы ФИО1 в установленный законом срок не уплачены, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 82,16 руб. за период ** по **, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 105,61 руб. за период 08.02.2018 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 122,97 руб. за период 14.02.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 85,82 руб. за период с 18.02.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 35,48 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 3,86 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1848,78 руб. за период с 22.12.2016 по 13.08.2020, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1198,03 руб. за период с 08.02.2018 по 16.08.2020, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 808,18 руб. за период с 14.02.2020 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 680,11 руб. за период с 18.02.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 296,34 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 2,43 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. Кроме того, на сумму отрицательного сальдо в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1956,25 руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.Руковдствуясь ст.69 НК РФ Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование №380158476 от 08.07.2023 об уплате налога и пени со сроком исполнения до 28.11.2023. В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. 31.01.2024 мировым судьей судебного участка №35 г.Ангарска и Ангарского района выдан судебный приказ №2а-1727/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи от ** судебный приказ отменен. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 8213,13 руб., в том числе налог на имущество за 2021 год в размере 515,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 515,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 324,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 324,00 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 55,08 руб. за период 01.12.2017 по 13.08.2020, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 105,61 руб. за период 08.02.2018 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 122,97 руб. за период 14.02.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 85,82 руб. за период с 18.02.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 33,68 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 3,86 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1239,49 руб. за период с 01.12.2017 по 13.08.2020, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1198,03 руб. за период с 08.02.2018 по 16.08.2020, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 808,18 руб. за период с 14.02.2020 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 680,11 руб. за период с 18.02.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 281,28 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 2,43 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 1918,59 руб., начисленные на совокупную обязанность, включенную в единый налоговый счет, за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: .... Кроме того, за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, карточками учета транспортных средств.

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 515,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 324,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 515,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 324,00 руб., в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее ** (л.д.11-12), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее ** (л.д.13-14).

В установленный законом срок налоги за 2021-2022 годы административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2015 год в размере 5400,00 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 240,00 руб. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1790/2017 от ** о взыскании задолженности по налогам. Указанный судебный приказ в установленном законом порядке не отменен и не оспорен должником, вступил в законную силу **. На основании судебного приказа №а-1790/2017 от ** в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.109,122). Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-2610/2019 удовлетворены требования ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 828,77 руб. за период с ** по **. Решение суда вступило в законную силу ** (л.д.44-47).

Решением Ангарского городского суда ... от от ** по административному делу №а-2610/2019 удовлетворены требования ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 год, пени за неуплату налогов за период с ** по ** (л.д.44-47). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-2610/2019, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного листа (л.д.109,123).

Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-1231/2021 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год (л.д.48-50). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-1231/2021, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного листа. Из материалов исполнительного производства следует, что денежные средства в счет уплаты задолженности перечислены с депозитного счета Ангарского РОСП на счет взыскателя ** (л.д.70-73).Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-2838/2023 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2020 годы (л.д.56-58). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-2838/2023, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного листа (л.д.118-121).

В связи с неуплатой налогов за 2015-2021 годы в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 55,08 руб. за период ** по **, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 105,61 руб. за период ** по **, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 122,97 руб. за период ** по **, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 85,82 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 33,68 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 3,86 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1239,49 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1198,03 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 808,18 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 680,11 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 281,28 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 2,43 руб. за период с ** по **.

Кроме того, на ** на едином налоговом счете административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в связи с неуплатой налогов за 2016-2021 годы. Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо начислены пени в размере 1918,59 руб. за период с ** по ** (л.д.96).

Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ** (л.д.15-16).

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам.

** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1727/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за и пени.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (29.11.2023+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от ** данный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2016 год, пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018 год, пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела судом установлено, что задолженность по налогу на имущество за 2016 год взыскана с ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено фактическим исполнением **. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год взыскана с ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного листа. При этом, из материалов исполнительного производства №-ИП следует, что денежные средства в счет уплаты задолженности перечислены с депозитного счета Ангарского РОСП на счет взыскателя **. Следовательно, пени за неуплату налога на имущество за 2016 год подлежат взысканию за период с ** по ** в размере 62,66 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 год подлежат взысканию за период с ** по ** в размере 60,06 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с ** по ** в размере 488,32 руб.

Принимая во внимание срок уплаты задолженности по налогу на имущество за 2016 год, по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018 год, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 1448,00 руб., начисленные на отрицательное сальдо, за период с ** по **.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность в размере 7316,82 руб., в том числе налог на имущество за 2021 год в размере 515,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 515,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 324,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 324,00 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 55,08 руб. за период 01.12.2017 по 13.08.2020, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 62,66 руб. 08.02.2018 по 17.08.2020, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 60,06 руб. за период 14.02.2020 по 15.09.2021, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 85,82 руб. за период с 18.02.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 33,68 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 3,86 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1239,49 руб. за период с 01.12.2017 по 13.08.2020, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1198,03 руб. за период с 08.02.2018 по 16.08.2020, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 488,32 руб. за период с 14.02.2020 по 15.09.2021, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 680,11 руб. за период с 18.02.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 281,28 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 2,43 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 1448,00 руб., начисленные на совокупную обязанность, включенную в единый налоговый счет, за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 42,95 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 62,91 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 319,86 руб., пени в размере 470,59 руб., начисленные на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья Черных А.В.

Мотивированное решение изготовлено **

<данные изъяты>