Решение по делу № 2А-501/2025 от 16.10.2025 | Сосновский районный суд (Тамбовская область)

Дело № 2а-501/2025

УИД 68RS0024-01-2025-000787-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года р.п. Сосновка Тамбовской области

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Охотниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Дробышевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

установил:

Управление ФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с него задолженность, с учетом уточнения от 07 октября 2025 года, по налоговым платежам в сумме 16909,00 руб., в том числе:

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 880 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 14 265 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 283 руб.;

по земельному налогу за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 481 руб.

Первоначально налоговый орган обратился с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в сумме 21 941,34 руб., с учетом уточнения от 11 сентября 2025 года, в том числе:

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 669,72 руб., за 2023 год в сумме 1880 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 68634464 в сумме 1532,36 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 41,39 руб., по ОКТМО 68634416 в сумме 757,29 руб., за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 14 265 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 283 руб.;

по земельному налогу за 2022 год по ОКТМО 68634464 в сумме 329,47 руб., по ОКТМО 68634416 в сумме 702,11 руб., за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 481 руб.

При этом указав, что объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства:

- автомобиль ГАЗ 33021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ госномер № мощность 76 л/с,

- автомобиль TOYOTA COROLLA с ДД.ММ.ГГГГ госномер № мощность 94 л/с.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2022 год в сумме 2 088 руб. на автомобиль ГАЗ 33021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ госномер № мощностью 76 л/с за один месяц в размере 208,00 руб., на автомобиль TOYOTA COROLLA с ДД.ММ.ГГГГ госномер № мощностью 94 л/с за 12 месяцев в размере 1880,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 418 руб. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 669,72 руб. налогоплательщиком не уплачен;

- за 2023 год в сумме 1 880 руб. на автомобиль TOYOTA COROLLA госномер № мощностью 94 л/с за 12 месяцев по сроку уплаты 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:

- квартиру с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер №, доля в праве 0,50, по адресу: <адрес>,

- иные строения, помещения и сооружения с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер № доля в праве 1,0 по адресу: <адрес>,

- иные строения, помещения и сооружения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер № доля в праве 1,0 по адресу: <адрес>,

- квартиру с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер №, доля в праве 0,50, по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, с учетом информации налогового органа от 11.09.2025:

- за 2022 год по ОКТМО 68634464 в сумме 1914 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 381,64 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68634464 за 2022 год составил 1 532,36 руб.; по ОКТМО 68701000 в сумме 54 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 12,61 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68701000 за 2022 год составил 41,39 руб.; по ОКТМО 68634416 в сумме 947 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 189,71 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68634416 за 2022 год составил 757,29 руб. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №;

- за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 14 265 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 283 руб. по сроку уплаты 02.12.2024; по ОКТМО 68701000 в сумме 283 руб. по сроку уплаты 02.12.2024. В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности земельные участки:

- с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер № доля в праве 1,00, по адресу: <адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер № доля в праве 1,00, по адресу: <адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер № доля в праве 1,00, по адресу: <адрес>.

С учетом пояснений административного истца от 11 сентября 2025 года налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год по ОКТМО 68634464 в сумме 412 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 82,53 руб. Остаток задолженности по земельному налогу по ОКТМО 68634464 за 2022 год составил 329,47 руб.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год по ОКТМО 68634416 в сумме 878 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 175,89 руб. Остаток задолженности по земельному налогу по ОКТМО 68634416 за 2022 год составил 702,11 руб., В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 481 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №.

Так как земельный налог за 2022-2023 годы налогоплательщиком своевременно не уплачен, то в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до 10.08.2023.

Задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 26.05.2025 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Представитель УФНС по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, отложить дело не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил суду заявление о признании административных требований и приобщении в материалы дела чека от 01 октября 2025 года об оплате задолженности в сумме 21941,34 руб. в рамках административного иска.

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу части 2 статьи 150 КАС РФ по общему правилу, поскольку об уважительных причинах неявки суду не сообщено, ходатайств об отложении слушания дела не заявлено, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 N 69-3 "О транспортном налоге в Тамбовской области".

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Из материалов дела, согласно сведений ГИБДД ОМВД России «Сосновский» от 18 сентября 2025 года вх. №, следует, что налогоплательщик является собственником:

- автомобиля ГАЗ 3302 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ госномер № мощностью 76 л/с,

- автомобиля TOYOTA COROLLA с ДД.ММ.ГГГГ госномер № мощностью 94 л/с.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2022 год в сумме 2 088 руб. на автомобили: ГАЗ 33021 госномер № за один месяц в размере 208,00 руб., на автомобиль TOYOTA COROLLA госномер М024СК68 за 12 месяцев в размере 1880,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 418,28 руб. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 669,72 руб. /л.д.23/;

- за 2023 год в сумме 1 880 руб. на автомобиль TOYOTA COROLLA госномер № за 12 месяцев по сроку уплаты до 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № /л.д.22/.

На дату подачи административного иска, в указанный в уведомлениях срок, транспортный налог за 2022-2023 годы налогоплательщиком уплачен не был.

Согласно выписке из ЕГРН от 27.08.2025 налогоплательщик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:

- квартиру с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер №, доля в праве 0,50, по адресу: <адрес>,

- иные строения, помещения и сооружения с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер № доля в праве 1,0 по адресу: <адрес>,

- квартиру с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер №, доля в праве 0,50, по адресу: <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, с учетом информации налогового органа от 11 сентября 2025 года:

- за 2022 год:

по ОКТМО 68634464 в сумме 1914 руб. (на строение кадастровый номер № – 1260,00 руб., на строение кадастровый номер № – 654,00 руб.) по сроку уплаты до 01 декабря 2023 года. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 381,64 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68634464 за 2022 год составил 1 532,36 руб. (1914,00 руб. -381,64 руб.);

по ОКТМО 68701000 в сумме 54 руб. на квартиру кадастровый номер № по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 12,61 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68701000 за 2022 год составил 41,39 руб. (54,00 руб. – 12,61 руб.);

по ОКТМО 68634416 в сумме 947 руб. на строение кадастровый номер № по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 189,71 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68634416 за 2022 год составил 757,29 руб. (947,00 руб. – 189,71 руб.), В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № /л.д.23/,

- за 2023 год:

по ОКТМО 68534000 (на строение кадастровый номер № – 7515,00 руб., на строение кадастровый номер № – 4606,00 руб., на строение кадастровый номер № – 2144,00 руб.) в сумме 14 265 руб.,

по ОКТМО 68701000 на квартиру кадастровый номер № в размере 59,00 руб., на квартиру кадастровый номер № в размере 224,00 руб.), а в сумме 283 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024. В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № /л.д.22/.

Согласно выписке из ЕГРН налогоплательщик имеет (имел) в собственности земельные участки:

- с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер № доля в праве 1,00, по адресу: <адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер № доля в праве 1,00, по адресу: <адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер № доля в праве 1,00, по адресу: <адрес>.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год по ОКТМО 68634464 в сумме 412 руб. (на земельный участок кадастровый номер № – в размере 170,00 руб., на земельный участок кадастровый номер № – в размере 242,00 руб.) по сроку уплаты до 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 82,53 руб. Остаток задолженности по земельному налогу по ОКТМО 68634464 за 2022 год составил 329,47 руб. (412,00 руб. – 82,53 руб.)

Налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год по ОКТМО 68634416 в сумме 878 руб. на земельный участок кадастровый номер № по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 175,89 руб. Остаток задолженности по земельному налогу по ОКТМО 68634416 за 2022 год составил 702,11 руб. (878,00 руб. - 175,89 руб.). В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 481 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024 (на земельный участок кадастровый номер № – в размере 170,00 руб., на земельный участок кадастровый номер № – в размере 242,00 руб., на земельный участок кадастровый номер № за 1 месяц – в размере 69,00 руб.) и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Так как своевременно земельный налог за 2022-2023 годы налогоплательщиком не уплачен, то налоговые уведомления № и № направлены в личный кабинет налогоплательщика и им получены /л.д.24/.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до 10.08.2023 /л.д.13-14,15,16/.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования № об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств /л.д.17/.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган 10 апреля 2025 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления мировым судьей судебного участка №2 Сосновского района Тамбовской области 14.05.2025 вынесен судебный приказ по делу № взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 26.05.2025 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в районный суд до истечения шестимесячного процессуального срока – 14 августа 2025 года.

Административный ответчик ФИО1 в период рассмотрения административного дела 01 октября 2025 года произвел единый налоговый платеж в сумме, указанной в административном иске, - 21941,34 руб.

Как следует из ответа налогового органа от 07 октября 2025 года исх. №@, так как ФИО1 01 октября 2025 года произведен единый налоговый платеж (ЕНП) в сумме 21941,34 руб., который поступил и распределен в счет погашения задолженности в следующем размере: прочие налоги и сборы за 2023 год (11809,00 руб. + 5100,00 руб.); налог на имущество физических лиц за 2022 год (1532,36 руб. + 757,29 руб. + 41,39 руб.); земельный налог за 2022 год (702,11 руб. + 329,47 руб.), транспортный налог за 2022 год – 1669,72 руб., уточняя административные требования, просит взыскать с ФИО1:

транспортный налог за 2023 год в сумме 1 880 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 14 265 руб., по ОКТМО 68701000 - 283 руб.;

земельный налог за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 481 руб.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 11.3 и п.8 ст.45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Суд приходит к выводу, что применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" возможно лишь при отсутствии как судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, так и инициированной процедуры судебного взыскания, что следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года N 48-П.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 года N28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения. Аналогичная позиция изложена в определениях судьи Верховного Суда Российской Федерации от 20 и 23 мая 2024 года по делам N53-КАД24-4-К8 и N53-КАД24-7-К8.

В материалы дела и в налоговый орган представлено заявление ФИО1 от 01 октября 2025 года о признании административных требований и о полной уплате задолженности в рамках административного дела.

Так как административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены требования налогового органа в заявленном первоначальном размере путем уплаты взыскиваемой задолженности в сумме 21941,34 руб., суд считает обязанность по уплате заявленной задолженности исполненной административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего административного дела, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Уточненные административные исковые требования Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 16909 рублей 00 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 880 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 14 265 рублей, по ОКТМО 68701000 в сумме 283 рубля; по земельному налогу за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 481 рубль оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в апелляционном порядке через Сосновский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Мотивированное решение принято 16 октября 2025 года.

Председательствующий

Судья Е.А. Охотникова