Решение по делу № 2А-103/2025 от 03.07.2025 | Калманский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-103/2025

УИД22RS0023-01-2025-000112-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года с. Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жигулина Е.Н.,

при секретаре Монисовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту – МИФНС № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к УФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городский округов за 2021 год в размере 475 руб., за 2022 год в размере 523 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 724 руб., за 2022 год в размере 2 724 руб., пени в размере 17 395,89 руб., всего на общую сумму 23 841,89 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, собственником объекта незавершенного строительства, кадастровый №. В этой связи ФИО1 является плательщиком земельного и имущественного налога. Кроме того, ФИО1 с 25.03.2004 по 24.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, которые за 2020 год уплачены не были. В связи с возникновением недоимки начислены пени. Налоговые уведомления и требования об уплате налога и страховых взносов направлены налогоплательщику, однако, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом. Просила об отложении дела слушанием в связи с болезнью.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом.

На основании ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

При этом ходатайство административного ответчика об отложении судебного разбирательства подлежит оставлению без удовлетворения, поскольку доказательств в его обоснование не представлено.

Исследовав материалы дела, оценив каждое представленное доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2021 года составляла 401 076 руб., по состоянию на 01 января 2022 года – 401 076 руб.

Сумма земельного налога за 2021-2022 годы, которая с учетом положений п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется в полных рублях с округлением, составляет:

- за 2021 год – 475 руб., исходя из следующего расчета: 401 076 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения);

- за 2022 год – 475 руб., исходя из следующего расчета: 401 076 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,2 (повышающий коэффициент).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент начисления налога, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно пункту 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговые ставки в момент возникновения спорных правоотношений были установлены решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - <адрес> края», зависели от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) и составляли от суммы свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно – 0,225 %; от суммы свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно – 0,5 %.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником 13/25 долей в праве собственности на объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2021 и 01.02.2022 составляла 1 048 560 руб.

Поскольку в Алтайском крае решение об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на момент исчисления налога за 2021-2022 принято, налоговая база определена налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Налоговая объекту незавершенного строительства за 2021 и 2022 годы составила по 2 724 руб. 1 048 560 (кадастровая стоимость) х 13/25 (доля в праве общей долевой собственности) х 0,5 (налоговая ставка) х 12/12 количество месяцев владения) х 0,6 ( коэффициент к налоговому периоду).

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц составила 5 448 руб.

Доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 в установленный законом срок земельного и имущественного налога, суду не представлено.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога, налона на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, ей направлено требование от 24.06.2024 № об уплате земельного налога за 2021, 2022 годы, налога имущество за 2021, 2022 годы, а также пени. В требовании установлен срок оплаты до 17.11.2023.

Факт направления требований подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

В указанный срок требования не исполнены.

10.01.2024 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Калманского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021, 2022 годы в размере 998 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 5 448 руб., пени в размере 17 395,89 руб., в общем размере 23 841,89 руб.

26.01.2024 мировым судьей судебного участка Калманского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-599/2024 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, пени в общем размере 23 841,89 руб.

Из изложенного следует, что налоговым органом не пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 21.11.2024 судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный законом срок.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с образованием у налогоплательщика недоимки ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленному налоговым органом расчету, размер пени на совокупную обязанность составляет 17 395,89 руб.

Указанный расчет пени судом проверен, признан верным.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН .......), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с зачислением в соответствующий бюджет земельный налог за 2021 года в размере 475 руб., за 2022 год в размере 523 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 2 724 руб., за 2022 год в размере 2 724 руб.; пени в размере 17 395,89 руб., всего на общую сумму 23 841,89 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН .......) в доход бюджета муниципального образования – <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Решение в окончательной форме принято 03 июля 2025 года.

Судья Е.Н. Жигулин