Решение по делу № 2А-4938/2022 от 27.10.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-4938/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-004204-33

Мотивированное решение изготовлено 27.10.2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

13 октября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН ***), является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Налоговый орган исчислил сумму налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год; сумму транспортного налога с физических лиц за 2020 год; а также сумму земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год. Налоги исчислены на объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов в установленный законом срок, ответчику начислены пени и сформированы требования. В установленные в требованиях сроки ответчик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, истец обращается за взысканием задолженности в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-852/2022 от 14.04.2022, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам, отменен определением мирового судьи от 20.04.2022.

На основании изложенного, истец просил взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 19 963,55 руб., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 16.12.2021 № 90690 задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 15 141,00 руб., пени в размере 9,25 руб.; за 2020 год в сумме: налог в размере 863,99 руб., за 2020 год: налог в размере 1 524,00 руб.;

2) транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 16.12.2021 № 90690, составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 051,84 руб., пени в размере 4,70 руб.

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 16.12.2021 № 90690, составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 364,00 руб., пени в размере 4,77 руб.

Административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и сторонам предложено в срок до 10.08.2022 представить в суд и направить друг другу возражения и доказательства относительно предъявленных требований, также разъяснено, что они вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 05.09.2022.

От ответчика 29.08.2022 поступил письменный отзыв на иск, в котором указано, что задолженность, заявленная в настоящем иске, им погашена в полном объеме, о чем приложены документы, в связи с чем, просит отказать в удовлетворении требований (л.д.56-62).

05.09.2022 от представителя истца по доверенности ***4 поступило письменное заявление об отказе от иска в части и уточнении требований (л.д.63-64), в котором указано, что согласно карте расчета с бюджетом, в связи с оплатой ответчиком частично задолженности, предъявленной к взысканию в данном деле, произведенным перерасчетом, общая сумма недоимки по настоящему административному исковому заявлению составляет 18 038,47 руб. В связи с чем, истец просит принять частичный отказ от ранее заявленных исковых требований к ФИО1 и вынести решение о взыскании с административного ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 18 038,47 руб., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме: налог в размере 16 665,00 руб.;

2) транспортный налог с физических лиц: пени в размере 4,70 руб. (образованы от суммы недоимки 1 051,84 руб.);

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме: налог в размере 1364,00 руб., пени в размере 4,77 руб.

Как разъяснено в п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства", принимая во внимание отсутствие устного судебного разбирательства при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а также необходимость обеспечения права административного ответчика на защиту от предъявленных требований в случаях изменения административным истцом при рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства основания или предмета административного иска, увеличения им размера заявленных требований, суд вправе, руководствуясь частью 5.1 статьи 292 КАС РФ, установить новые сроки для представления доказательств, возражений, документов при условии, что размер измененных требований не превышает двадцати тысяч рублей, или вынести определение о рассмотрении административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

В силу ч. 7 ст. 292 КАС РФ, суд выносит определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, если установлено, что административное дело не подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, в ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства принят встречный административный иск, который не может быть рассмотрен по правилам, установленным настоящей главой, либо если суд, в том числе по ходатайству одной из сторон, пришел к выводу о том, что:

1) порядок упрощенного (письменного) производства может привести к разглашению государственной тайны;

2) необходимо выяснить дополнительные обстоятельства или исследовать дополнительные доказательства, а также провести осмотр и исследование доказательств по месту их нахождения, назначить экспертизу или заслушать свидетельские показания;

3) заявленное требование связано с иными требованиями, в том числе к другим лицам, или судебным актом, принятым по данному делу, могут быть нарушены права и законные интересы других лиц.

Определением от 15.09.2022 суд перешел к рассмотрению дела в общем порядке (л.д.65).

Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

15.09.2022 от представителя истца по доверенности ФИО2 поступило письменное ходатайство (л.д.67-80), в котором указано следующее.

Согласно поступившими платежными документами налогоплательщика от 29.08.2022 не указан УИН платежа, в связи с чем платежи зачтены к более ранним налоговым срокам уплаты, чем периоды, заявленные в административном исковом заявлении от 30.06.2022 № 03-05/13990, а именно:

1. платеж на сумму 16 665 руб. по налогу на имущество:

- 5 340,00 руб. - по сроку уплаты - 03.12.2018 (за 2017 год),

- 8 068,00 руб. - по сроку уплаты 24.04.2019 (за 2018 год),

- 3 257,00 - по сроку уплаты 24.04.2019 (за 2017 год) (переданная Инспекции 6685 при централизации) - заявленных в административно - исковом заявлении от 30.06.2022 № 03-05/14003 по делу 2а-4935/2022;

2. платеж на сумму 4,70 руб. - по транспортному налогу - сумма пени (при наличии общей задолженности – 656,31 - погасила задолженность за более ранний период, а не по сроку 15.12.2021, так же не указан УИН платежа в платежном документе);

3. платеж на сумму 1 364 руб., земельный налог:

- 1 364,00 руб. - по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год (заявленная в административном исковом заявлении от 30.06.2022 № 03-05/13990 по делу 2а-4938/2022);

4. платеж на сумму 4,77 руб. - сумма пени но земельному налогу (при наличии обшей задолженности - 412,56 руб. - погасила задолженность за более ранний период, а не по сроку 15.12.2021, не указан УИН платежа в платежном документе).

Согласно карте расчета с бюджетом, в связи с произведенным перерасчетом, общая сумма недоимки по административному исковому заявлению составляет 16 674,47 руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 16 665 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: задолженность составляет: пени в размере 4,70 руб. (образованы от суммы недоимки 1051,84 руб.).

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: задолженность составляет: пени в размере 4,77 руб. (образованы от суммы недоимки 1364 руб. за 2020 год).

От административного ответчика 10.10.2022 в суд поступил письменный отзыв, в котором указано, что задолженность по налогам и пени им оплачены в полном объеме, в связи с чем, просит отказать в удовлетворении требований (л.д.84-91).

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом (л.д.82,83); ответчик в заявлении от 10.10.2022 просил рассмотреть дело в свое отсутствие и отказать в удовлетворении требований.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-852/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г., суд руководствуется следующим.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что в указанный период административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества (л.д.32):

- иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 96,7 кв. м., дата регистрации права собственности – 24.05.2001, доля в праве 1/1;

- жилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 73,0 кв.м., дата регистрации права собственности – 08.06.2007, доля в праве 1/1;

- иные строения по адресу: *** кадастровый номер ***, площадью 228,5 кв. м., дата регистрации права собственности – 09.02.2021;

- жилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 156,0 кв. м., дата регистрации права собственности – 16.12.2014, доля в праве 1/1.

Ответчиком не оспаривался факт принадлежности в течение 2020 года указанного имущества, кроме того, данный факт подтверждается полученной судом выпиской из ЕГРН (л.д.92-93).

В связи с указанным, налоговым органом начислен налог на указанные объекты недвижимости за 2020 г. в общем размере 16665 руб. (с учетом переплаты 471,01 руб.), размер которого, а также перечень имущества указаны в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 32800043, со сроком уплаты до 01.12.2021 (л.д.16-17).

Проверив расчет налога, суд признает его верным, произведенным с учетом правильной налоговой базы по каждому объекту, налоговой ставки к каждому объекту и коэффициента – 0,2 к налоговому периоду по каждому объекту, периода владения.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление направлено почтой 06.10.2021 (ФИО3) по адресу регистрации ответчика: *** (л.д.18).

В связи с неуплатой налога до срока, указанного в налоговом уведомлении, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с *** по ***, в размере 58,32 руб. и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование № 90690 об обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по состоянию от 16.12.2021; срок уплаты – до 04.02.2022 (л.д.19,20).

Требование направлено почтой 24.12.2021 (ФИО3) по адресу регистрации ответчика: г***5 (л.д.21).

Разрешая требования иска о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, суд исходит из следующего.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Из материалов дела (л.д.32) следует, что ответчику принадлежали следующие транспортные средства:

- с 27.12.2011 по 03.06.2020 - автомобиль легковой марки ТОЙОТА ТАУН ЭЙС НОА, государственный регистрационный знак ***, 91,0 лошадиных сил;

- с 01.06.2018 по настоящее время - автомобиль легковой марки РЕНО KAPTUR, государственный регистрационный знак ***, 143,0 лошадиных силы.

Факт владения в период 2020 г. указанными автомобилями ответчик не оспаривал, кроме того, данный факт подтвержден сведениями МРЭО ГИБДД, представленными по запросу суда (л.д.51,54,55).

В силу п. 1 ст. 4 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» освобождаются от уплаты транспортного налога:

3-1) организации и граждане, на которых зарегистрированы легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, - за каждый такой зарегистрированный на них легковой автомобиль.

В связи с указанным, налоговым органом был исчислен налог только на легковой автомобиль марки РЕНО KAPTUR в размере 1344 руб., сумма которого указана в том же налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 32800043.

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проверив расчет налога, суд признает его правильным, произведенным с учетом налоговой базы – 143, налоговой ставки – 9,40, периода владения – 12/12.

В связи с неуплатой налога к сроку, установленному в налоговом уведомлении, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 4,70 руб., что указано в том же требовании от 16.12.2021 № 90690.

Разрешая требования о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, суд руководствуется следующим.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела (л.д. 32-33) следует, что в 2020 г. ответчику на праве собственности принадлежали земельные участки:

- расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 1747,0 кв. м., дата регистрации права собственности – 02.11.2009, доля в праве 1/1;

- расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 1000,0 кв. м., дата регистрации права собственности – 02.12.2008, доля в праве 1/1.

В связи с указанным, налоговым органом начислен земельный налог в общем размере 1364 руб. (с учетом переплаты в размере 145 руб.), сумма которого указана в том же налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 32800043.

Проверив расчет налога, суд признает его верным, произведенным с учетом правильной налоговой базы по каждому объекту, налоговой ставки к каждому объекту, периода владения.

В связи с неуплатой налога к сроку, указанному в налоговом уведомлении, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 4,77 руб., что отражено в том же требовании от 16.12.2021 №90690.

Согласно ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Учитывая, что в срок, установленный в требовании от 16.12.2021 №90690, оплата задолженности по налогам и пени произведена не в полном объеме, налоговый орган обращается за взысканием задолженности в судебном порядке.

Как следует из материалов дела № 2а-852/2022, Инспекция 11.04.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, что в установленный ст. 48 НК РФ срок обращения.

14.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-852/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

Определением мирового судьи от 20.04.2022 судебный приказ был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 14.07.2022, что в установленный срок.

Несмотря на указанное, оснований для удовлетворения иска, в том числе по уточненным требованиям, не имеется в виду следующего.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Истцом в настоящем иске заявлена к взысканию с ответчика задолженность на общую сумму 19 963,55 руб. по требованию от 16.12.2021 № 90690, в том числе:

- задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 15 141,00 руб., пени в размере 9,25 руб.; за 2020 год в сумме: налог в размере 863,99 руб., за 2020 год: налог в размере 1 524,00 руб.;

2) транспортный налог с физических лиц: составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 051,84 руб., пени в размере 4,70 руб.

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 364,00 руб., пени в размере 4,77 руб.

Ответчиком 29.08.2022 произведена оплата на основании чек-ордеров от 29.08.2022 номер операции 25, 27-32 на общую сумму 20 000 руб., что подтверждается представленными им платежными документами, приложенными к письменным отзывам на иск (л.д.57,58).

Истец, ссылаясь на тот факт, что в платежных документах ответчика не указан УИН, произвел зачет платежей в счет предыдущей имеющейся за ответчиком задолженности, а именно:

1. платеж на сумму 16 665 руб. по налогу на имущество:

- 5 340,00 руб. - по сроку уплаты - 03.12.2018 (за 2017 год),

- 8 068,00 руб. - по сроку уплаты 24.04.2019 (за 2018 год),

2. платеж на сумму 4,70 руб. - по транспортному налогу - сумма пени (при наличии общей задолженности – 656,31 - погасила задолженность за более ранний период;

3. платеж на сумму 1 364 руб., земельный налог:

- 1 364,00 руб. - по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год (заявлена в настоящем иске);

4. платеж на сумму 4,77 руб. - сумма пени по земельному налогу (при наличии обшей задолженности - 412,56 руб. - погасила задолженность за более ранний период, а не по сроку 15.12.2021).

В связи с произведенным перерасчетом, как указывает истец, общая сумма недоимки по административному исковому заявлению составляет 16 674,47 руб., в том числе: 1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 16 665 руб.; 2)транспортный налог с физических лиц: задолженность составляет: пени в размере 4,70 руб. (образованы от суммы недоимки 1 051,84 руб.); 3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: задолженность составляет: пени в размере 4,77 руб. (образованы от суммы недоимки 1364.00 руб. за 2020 год).

В данном случае суд не может согласиться с такими действиями ИФНС в виду следующего.

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам в порядке статьи 78, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога. При этом в данном случае налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о принятом решении о зачете, при несогласии с которым налогоплательщик вправе оспорить его в вышестоящий орган или в суд. Данные выводы содержатся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.05.2017 N 959-О (по жалобе гражданина на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 1 и 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Истцом не представлено такое решение о зачете; не представлено доказательств того, что указанное решение направлялось ответчику, и он имел возможность его оспорить в вышестоящий орган или в суд.

Кроме того, вступившими в законную силу судебными актами налоговому органу было неоднократно отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды (до 2020 г.), либо взыскана сумма долга, погашение которой в таком случае производится в ином порядке (либо с письменного согласия должника) (л.д.94-118).

Так, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 30.08.2022 по делу № 2а-5143/2022 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, истцу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ответчика, в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 448 рублей 46 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1 364 рубля, пени в размере 39 рублей 79 копеек, пени за 2018 год в размере 174 рубля 02 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 145 рублей, пени в размере 4 рубля 23 копейки, пени в размере 3 рубля 61 копейка за 2018 год и пени в размере 0 рублей 50 копеек за 2017 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 0 рублей 85 копеек, пени за 2018 год в размере 8 рублей 34 копейки.

Также решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 21.09.2022 по делу № 2а-4945/2022 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, истцу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ответчика: задолженности на общую сумму 21 942,00 руб. налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме: налог – 5 340 руб., за 2016 год в сумме: налог – 8 068 руб., за 2017 год в сумме: налог – 8 534 руб.: по требованию от 21.01.2019 № 17245 за 2017 год в сумме: налог – 5 340 руб.; по требованию от 20.05.2019 № 52403: за 2016 год в сумме: налог – 8 068 руб.; за 2017 год в сумме: налог – 8 534 руб.

Более того, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 14.02.2022 по делу № 2а-829/2022 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, истцу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ответчика, в том числе: налог на имущество за 2014, 2015, 2019 и 2020 год в размере 15 824 рубля, пени 2254 рубля 42 копейки, транспортный налог за 2020 год в размере 1344 рубля, пени 12 рублей 95 копеек, земельный налог за 2016 и 2019 год в размере 1364 рубля, пени 20 рублей 30 копеек.

Также, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 29.04.2021 по делу № 2а-2012/2021 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, истцу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14 420 рублей, пени 196 рублей 84 копейки.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 29.03.2021 по делу № 2а-1501/2021 по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, истцу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности: по земельному налогу за 2013, 2015-2017 гг. в сумме 574 руб., пени в сумме 72,80 руб. за период с 02.10.2016 по 10.11.2019, итого: 646,80 руб.

Также, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 19.01.2021 по делу № 2а-82/2021 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 380 руб. (ОКТМО 89701000), пени в размере 13 руб. 45 коп. (ОКТМО 65701000), задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 485 руб., пени в размере 70 руб. 66 коп. Таким образом, указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика посредством получения исполнительного листа и предъявление его в Службу судебных приставов, а не за счет уплаченных ФИО1 29.08.2022 денежных средств, поскольку, это противоречит законодательству по исполнению судебных актов.

Также, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 24.11.2020 по делу № 2а-4743/2020 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, истцу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 3 558 руб., пени в размере 21 руб. 35 коп.; пени по транспортному налогу в размере 19 руб. 88 коп.; земельный налог в размере 1 201 руб., пени в размере 7 руб. 21 коп.

Также, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 17.06.2020 по делу № 2а-1472/2020 по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, с ответчика была взыскана недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 1364 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 26 руб. 41 коп.; недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 1364 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2017 в сумме 22 руб. 75 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1374 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 26 руб. 62 коп.

Апелляционным определением от 01.10.2020 судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда решение Кировского районного суда города Екатеринбурга Свердловской области от 17 июня 2020 года в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 364 рубля, пени в сумме 26 рублей 41 копейка, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 374 рубля, пени в сумме 26 рублей 62 копейки отменено, принято в указанной части новое решение об отказе в удовлетворении требований. В остальной части решение оставлено без изменения. Таким образом, указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика посредством получения исполнительного листа и предъявление его в Службу судебных приставов, а не за счет уплаченных ФИО1 29.08.2022 денежных средств, поскольку, это противоречит законодательству по исполнению судебных актов.

Также, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 28.01.2020 по делу № 2а-277/2020 по иску Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций истцу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8 100 руб., пени в размере 41,92 руб.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 14.01.2020 по делу № 2а-100/2020 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, истцу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 3 431 руб., пени в размере 48 руб. 37 коп., начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц, также взыскать транспортный налог в размере 4 970 руб.

При таких обстоятельствах, по всем судебным актам, по которым налоговому органу отказано в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за предыдущие (до 2020 года) налоговые периоды, погашение задолженности за счет уплаченных ФИО1 денежных средств 29.08.2022, не может быть признано законным, поскольку, налоговым органом утрачена возможность получения исполнения по ним не только за счет данных платежей, но, и за счет любых денежных средств, в том числе, взысканных с ФИО1 в рамках исполнительных производств. Указанная недоимка подлежит списанию со счета налогоплательщика в полном объеме, как безнадежная к взысканию.

Та, задолженность, которая взыскана с ФИО1 вышеуказанными судебными актами, также не может быть погашена за счет уплаченных ФИО1 29.08.2022 денежных средств, поскольку, указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика посредством получения исполнительного листа и предъявление его в Службу судебных приставов.

Реализуя полномочия, предоставленные суду положениями ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд считает возможным данным решением обязать ИФНС зачесть денежные средства, уплаченные ФИО1 на основании чек-ордеров от 29.08.2022 номер операции 25, 27-32 на общую сумму 20 000 руб. в счет заявленной в настоящем иске задолженности на общую сумму 19 963,55 руб., в том числе:

2) транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 16.12.2021 № 90690, составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 051,84 руб., пени в размере 4,70 руб.

- по требованию от 16.12.2021 № 90690, составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 364,00 руб., пени в размере 4,77 руб.

В связи с указанным, административный иск не подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - оставить без удовлетворения.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по *** зачесть денежные средства, уплаченные ФИО1, *** г.р., ИНН ***, на основании чек-ордеров от 29.08.2022 номер операции 25, 27-32 на общую сумму 20 000 руб. в счет заявленной в настоящем иске задолженности на общую сумму 19 963,55 руб., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по требованию от 16.12.2021 № 90690 задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 15 141,00 руб., пени в размере 9,25 руб.; за 2020 год в сумме: налог в размере 863,99 руб., за 2020 год: налог в размере 1 524,00 руб.;

2) транспортный налог с физических лиц: по требованию от 16.12.2021 № 90690, составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 051,84 руб., пени в размере 4,70 руб.

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по требованию от 16.12.2021 № 90690, составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 364,00 руб., пени в размере 4,77 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова