03RS0№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Уфа 25 апреля 2025г.

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе судьи Алексашин Д.А.

при секретаре Семенове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республика Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налога за 2022 г. в размере 390 000 руб., пени по состоянию на 08.07.2024 г.в размере 50 408 руб. 63 коп., штрафу в размере 9750 руб. 0 коп., штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штрафа в размере 7312 руб. 50 коп., всего – 457471 руб. 13 коп., указав, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. ФИО1 с 17.02.2022 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан вынесено решение № 797 от 05.02.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 до начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 390 000 руб. штраф. Предусмотренный п.1 ст. 119 НК рФ в размере 7312,50 руб. п.1 ст. 122 НК РФ в размере 9750 руб.

В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена, просила рассмотреть дело без ее участия.

Представитель ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении исковых требований отказать.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

В силу положений ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

П. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Исходя из положений п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

На основании ст. 216 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абз. 2 п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, который в соответствии с ч. 4 указанной статьи составляет 5 лет.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица - налоговые резиденты РФ, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе. - исходя из сумм таких выигрышей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном ФЗ РФ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ в качестве налогоплательщика, ИНН №

ФИО1 с. с 17.02.2022 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч.1 и 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения « Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать ведения о производственных расчетах в налоговой орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № 422-ФЗ.

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

В чеке указывается в том числе ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя- покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя ( заказчика).

Как отмечается в п.7 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход», обязанность передачи чека плательщиком НПД заказчику услуг установлена Законом № 422-ФЗ и корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации таких услуг в налоговой базе.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Следовательно налоговая база по НПД формируется на основании чеков, передаваемых налогоплательщиком покупателю (заказчику) в установленном порядке ( ч.1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет налогоплательщикам НПД вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.

ФИО1 декларацию формы 3- НДФЛ за 2022 год не представил.

Согласно сведениям. Поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Башкортостан установлено, что ФИО1 получен доход от реализации (продажи) земельного объекта, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № на сумму 4 000 000 рублей.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный объект с кадастровым номером №, общей площадью 31 329 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, находился в собственности на основании : проекта межевания земельных участков б/н от ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №, соответственно объекты недвижимости в собственности налогоплательщика находились менее предельного срока владения пять лет.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Башкортостан: кадастровая стоимость земельного объекта 31 329 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № составляет 142 546,95 рублей 70% кадастровой стоимости составляет 99 782,87 рублей.

Согласно договору купли продажи стоимость проданного земельного участка составила 4 000 000 рублей. Таким образом условие о продаже объекта не ниже кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующей объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 не нарушено.

Налогоплательщику предоставлен имущественный вычет, предусмотренный п.п.1 п.2 ст.220 НУ РФ в сумме 1 000 000 рублей. При продаже земельного объекта находящегося в собственности менее пяти лет, имущественный вычет предоставляется в размере 1 000 000 в целом.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан вынесено решение № 797 от 05.02.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 до начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 390 000 руб. штраф. Предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в размере 7312,50 руб. п.1 ст. 122 НК РФ в размере 9750 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в ходе проверки налоговым органом установлено неправомерное заявление имущественного налогового вычета на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 390 000 руб. т.к. документы в соответствии с п. 1 п. l ст. 218 НК РФ, подтверждающие право на данный вычет, в налоговый орган административным ответчиком не предоставлены.

Оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налога, предусмотренного ст. 228 НК РФ, не установлено.

Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с дохода от продажи квартиры составляет Исходя из вышеизложенного, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая доначислению составляет: ( 4 000 000-1 000 000) x 13%= 390 000 руб.

В административном иске налоговой инспекцией указано, что уплачены пени частично в размере 16 919,6 руб., остаток задолженности в размере 50408,63 руб. является составной частью искового заявления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик 18.02.2022 г. получил доход от продажи недвижимого имущества, предназначенного для использования исключительно для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Административным истцом на образовавшуюся недоимку по состоянию на 08.07.2024 г. рассчитан размер пени на доход, полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 50 408 руб. 63 коп.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Ст. 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 руб.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ в адрес административного ответчика направлялось требование № 11509 по состоянию на 08.05.2024 г. об уплате налога на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 390 000 руб., штрафа за привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 228 НК РФ в размере 9750 руб. 0 коп., штрафа за привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного установленные главой 16 НК РФ в размере 7312 руб. 50 коп., сумма пеней, установленных налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ 54 63 руб. 97 коп. со сроком исполнения до 30 мая 2024 г., срок для обращения в суд до 30.11.2024 г.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки инспекция обратилась с учетом требований ст. 123.5 КоАП РФ 18.07.2024 г., то есть в пределах срока исковой давности, что подтверждается входящим штампом на реестре отправки заявлений о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 по Уфимскому району РБ 18.07.2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки по сборам и пени.

Определением от 28.08.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 по Уфимскому району РБ отменен судебный приказ № в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с требованием о взыскании спорной недоимки инспекция обратилась непосредственно в районный суд после отмены судебного приказа 05.03.2025 г. с настоящим иском, то есть в пределах шести месячного срока после отмены судебного приказа, что подтверждается оттиском печати на почтовом конверте.

С учётом, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 13 937 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налога за 2022 г. в размере 457 471 (четыреста пятьдесят семь тысяч четыреста семьдесят один) руб., 13 коп. пени по состоянию на 08.07.2024 г. в размере 50 408 (пятьдесят тысяч четыреста восемь) руб. 63коп., штрафу в размере 9750 (девять тысяч семьсот пятьдесят) руб. коп., штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штрафа в размере 7312 (семь тысяч триста двенадцать) руб. 50 коп., всего – 457 471 (четыреста пятьдесят семь тысяч четыреста семьдесят один) руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН № доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 13 937 ( тринадцать тысяч девятьсот тридцать семь) рублей

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.А. Алексашин

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.