Решение по делу № 2А-943/2025 от 11.06.2025 | Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-943/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-001076-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2025 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Шаталовой И.А.,

при секретаре – Овсянниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафам на сумму 76 917,51 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафам на общую сумму 76 917,51 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 34 445,00 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766,00 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 3 месяца и 6 месяцев 2023 в размере 1 351,00 рубль; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 3 месяца и 6 месяцев 2023 в размере 306,00 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: за 3 месяца и 6 месяцев 2023 в размере 232,00 рубля; транспортный налог за 2021 в размере 2 528,61 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 1 035,00 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 и 12 месяцев 2022 в размере 156,00 рублей; штраф, предусмотренный главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2022 года в размере 250,00 рублей; пеня в размере 27 847,90 рублей.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика и является адвокатом, регистрационный ...............

ФИО1 исчислены суммы страховых взносов в фиксированном размере: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 34 445,00 рублей за 2022 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 8 766,00 рублей за 2022 год.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи, .............. был предоставлен расчет по страховым взносам (pег. ..............) за .............., согласно которому налогоплательщиком исчислены суммы страховых взносов:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 451,00 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 153,00 руб.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 145,00 руб.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи, .............. был предоставлен расчет по страховым взносам (peг. ..............) за 6 месяцев 2023 года, согласно которому налогоплательщиком исчислены суммы страховых взносов:

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 87,00 руб.

Вышеуказанные суммы страховых взносов за 3 и 6 месяцев 2023 года не погашены в полном объеме и подлежат взысканию.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО1 в 2021 г. являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц.

Квартира, расположенная по адресу: .............., кадастровый .............., расчет налога за 2021 год: ((((2157203,93 - 751639) * 0,1 / 1200,0 - 18,25) * 0,4 + 18,25) * 1 * 12*1,14 = 1 015,00 руб. Квартира, расположенная по адресу: .............., кадастровый ............... Расчет налога за 2021 год: ((((1394489,15 - 622539,8) * 0,1 / 1200,0 - 0) * 0,4 + 0) * 0,5 * 12*1,14 = 226,00 руб.

Сумма исчисленного налога на имущество за 2021 год по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 1 241,00 рублей, которая погашена частично на сумму 206,00 руб., сумма налога, подлежащая взысканию, составила 1 035,00 руб.

Согласно сведениям, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по .............., в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021 г. являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Объект налогообложения: ТОЙОТА CAMRY гос. номер .............. Налоговая база: 181,00 Налоговая ставка: 36,00 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12 Расчет налога за 2021 год: 181,00 х 36,00 х 12/12 = 6 516,00 руб.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2021 г. по вышеуказанному транспортному средству составила 6 516,00 рублей, которая частично погашена на сумму 3 987,39 руб., сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая взысканию, составляет 2 528,61 руб.

ФИО1 (по телекоммуникационным каналам связи), представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6- НДФЛ за 9 месяцев 2022 г., согласно которому указаны следующие сроки перечисления налога на доходы физических лиц: .............., .............., ...............

Фактически перечисления по вышеуказанным срокам по ФИО1 отсутствуют.

Дата фактического получения дохода - .............., начисления по НДФЛ составляют - 130.00 руб., срок перечисления налога ............... Перечисление НДФЛ не произведено, следовательно, штраф согласно ст. 123 НК РФ (130,00 * 20%) 26,00 рублей.

Дата фактического получения дохода - .............., начисления по НДФЛ составляют - 130,00 руб., срок перечисления налога ............... Перечисление НДФЛ не произведено, следовательно, штраф согласно ст. 123 НК РФ (130.00 * 20%) 26.00 рублей.

За 9 месяцев 2022 г. штраф, с нарушением сроков, согласно ст. 123 НК РФ составил 78.00 рублей.

По результатам проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения .............. от ...............

ФИО1 (по телекоммуникационным каналам связи), представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6- НДФЛ за 12 месяцев 2022 г., согласно которому указаны следующие сроки перечисления налога на доходы физических лиц: .............., .............., ...............

Фактически перечисления по вышеуказанным срокам по ФИО1 отсутствуют.

Дата фактического получения дохода -.............., начисления по НДФЛ составляют - 130.00 руб., срок перечисления налога ............... Перечисление НДФЛ не произведено, следовательно, штраф согласно ст. 123 НК РФ (130,00 * 20%) 26,00 рублей.

За 12 месяцев 2022 года штраф, с нарушением сроков, согласно ст. 123 НК РФ составил 78.00 рублей.

Плательщиком ФИО1 несвоевременно представлена первичная налоговая декларация: «Расчет по страховым взносам» за 12 месяцев, квартальный 2022 (peг. .............. от ..............), что является нарушением, п. 7 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации.

Фактически декларация представлена .............., несвоевременность представления составила 1 неполный месяц. Сумма страховых взносов, начисленных налогоплательщиком по представленной декларации составила 900 рублей.

Штраф, предусмотренный главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2022 года составил 250,00 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .............. в сумме 262471 руб. 42 коп., в том числе пени 33 206 руб. 45 коп.

Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от ..............: общее сальдо в сумме 346360 руб. 44 коп., в том числе пени 55756 руб. 58 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27908 руб. 68 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 55756 руб. 58 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ..............) - 27908 руб. 68 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27847 руб. 90 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 27 847,90 коп.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на .............. .............., которое направлено в адрес налогоплательщика.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 3 г. Минеральные Воды Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ .............. от .............., который был отменен по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от ..............).

После чего, Инспекцией подано настоящий административный иск.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, поданных в орган почтовой связи от ...............

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила.

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, представила возражение на исковое заявление, согласно которому, не согласна с заявленными требованиями, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения в суд со взысканием. С заявлением о вынесении выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье лишь .............., то есть, с существенным нарушением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. .............. мировым судьей вынесен судебный приказ .............., который в последующем был отменен определением от ............... Судебный приказ был предъявлен на 95 809, 51 рублей. В 2025 году ею оплачена налоговая задолженность на сумму 184 763,89 рублей, что подтверждается постановлениями об окончании исполнительных производств. В связи с чем, задолженность по пени исчислена неверно. Решением Минераловодского городского суда от .............. по делу .............. отказано во взыскании пени в сумме 11 584 рублей 47 копеек.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку их неявка признана судом не препятствующей рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении и возражениях, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН <***>, является действующим адвокатом с регистрационным номером 26/1442 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 430 налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

ФИО1 исчислены суммы страховых взносов в фиксированном размере:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 34 445,00 рублей за 2022 год.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 8 766,00 рублей за 2022 год.

Указанные страховые взносы за 2022 года ответчиком ФИО1 не

уплачены.

Согласно п. 1 ст. 431 Налогового Кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц (в редакции с ..............), подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи, .............. был предоставлен расчет по страховым взносам (peг. ..............) за .............., согласно которому налогоплательщиком исчислены суммы страховых взносов:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 1 500,00 рублей, из которых в размере 300,00 рублей по сроку уплаты .............., в размере 600,00 рублей по сроку уплаты .............., в размере 600,00 рублей по сроку уплаты ...............

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 255,00 рублей, из которых в размере 51,00 рубль по сроку уплаты .............., в размере 102,00 рубля по сроку уплаты .............., в размере 102,00 рубля по сроку уплаты ...............

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 145,00 рублей, из которых в размере 29,00 рублей по сроку уплаты .............., в размере 58,00 рублей по сроку уплаты .............., в размере 58,00 рублей по сроку уплаты ...............

Исчисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 300,00 рублей по сроку уплаты .............. и в размере 600,00 рублей по сроку уплаты .............. на текущую дату погашены за счет уменьшения по уведомлениям (peг. .............. от .............., peг. .............. от .............., peг. .............. от ..............), проведенного по расчету по страховым взносам за 6 месяцев 2023, которое распределено в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

В размере 600,00 рублей по сроку уплаты .............. уменьшены .............. (по вышеуказанным уведомлениям) на сумму 149,00 рублей, соответственно, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2023, предъявленная к взысканию составляет 451,00 рубль (600,00 - 149,00) по сроку уплаты ...............

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 51,00 рубль по сроку уплаты .............., в размере 102,00 рубля по сроку уплаты .............., не погашены в полном объеме.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 102,00 рубля по сроку уплаты .............. уменьшены (как излишне исчисленные) на основании камеральной налоговой проверки, по результатам которой принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения .............. от ...............

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 900,00 рублей, из которых в размере 300,00 рублей по сроку уплаты .............., в размере 300,00 рублей по сроку уплаты .............., в размере 300,00 рублей по сроку уплаты ...............

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 153,00 рубля, из которых в размере 51,00 рубль по сроку уплаты .............., в размере 51,00 рубль по сроку уплаты .............., в размере 51,00 рубль по сроку уплаты ...............

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 87,00 рублей, из которых в размере 29,00 рублей по сроку уплаты .............., в размере 29,00 рублей по сроку уплаты .............., в размере 29,00 рублей по сроку уплаты ...............

Вышеуказанные суммы страховых взносов за 6 месяцев 2023 года не погашены в полном объеме.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Размеры налоговых ставок для каждого из объектов налогообложения указаны в пункте 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода. Предшествующих календарному году его направления.

Административный ответчик ФИО1 в 2021 году являлась собственником недвижимого имущества: наименование объекта недвижимости: квартира с кадастровым номером .............., точный адрес: .............., площадью 47,5, дата регистрации права собственности: ..............; наименование объекта недвижимости: квартира с кадастровым номером .............., точный адрес: .............., площадью 57,4, дата регистрации права собственности ...............

Расчет налога на имущество приведен в налоговом уведомлении .............. от ...............

Расчет налога за 2021 год: (((((2157203,93 - 751639) * 0,1 / 1200,0 - 18,25) * 0,4 + 18,25) * 1 * 12*1,14 = 1 015,00 руб. - квартира с кадастровым номером ..............; ((((1394489,15 - 622539,8) * 0,1 / 1200,0 - 0) * 0,4 + 0) * 0,5 * 12*1,14 = 226,00 - квартира с кадастровым номером ...............

Инспекцией произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 1241,00 руб., которая частично погашена на сумму 206,00 руб., в связи с чем, сумма налога, подлежащая взысканию, составила 1 035,00 руб.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не усмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие сходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Информацию о транспортных средствах, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган (организация, должностное лицо), который осуществляет государственную регистрацию тех или иных транспортных средствах.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО1 в 2021 являлась собственником транспортного средства, в связи с чем, Инспекцией был начислен транспортный налог, который не погашен в срок, установленный налоговым законодательством.

Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения.

Объект налогообложения: ТОЙОТА CAMRY гос номер ..............

Налоговая база: 181,00

Налоговая ставка: 36,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2021 год: 181,00 х 36,00 х 12/12 = 6 516,00 руб.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2021 г. по вышеуказанным транспортным средствам составила 6 516,00 рублей, которая частично погашена на сумму 3 987,39 руб., таким образом, сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая взысканию, составила 2 528,61 руб.

С 1 января 2016 г. в п. 2 ст. 230 Налогового Кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налоговых агентов подавать в налоговые органы, в частности, расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форма расчета сумм НДФЛ (6-НДФЛ), Порядок ее заполнения и представления, а также Формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ- 7-11/450(5). Подавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ согласно п 2 ст. 230 НК РФ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, поскольку исключений из данного правила по категориям налоговых агентов не предусмотрено.

В соответствии с абз.2 пункта 6 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации в иных случаях срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ определяется таким образом: если физлиц получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем его фактического удержания, если в денежной форме - не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода. То есть днем совершения рассматриваемого правонарушения признается соответственно второй день со дня удержания суммы налога либо второй день со дня фактического получения налогоплательщиком дохода.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6- НДФЛ за 9 месяцев 2022 г., согласно которому указаны следующие сроки перечисления налога на доходы физических лиц: .............., .............., ...............

Фактически перечисления по вышеуказанным срокам по ФИО1 отсутствуют.

За 9 месяцев 2022 г. года штраф, с нарушением сроков, согласно ст. 123 НК РФ составил 78.00 рублей.

По результатам камеральных налоговых проверок приняты решения: .............. от .............. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6- НДФЛ за 12 месяцев 2022 г., согласно которому указаны следующие сроки перечисления налога на доходы физических лиц: .............., .............., ...............

Фактически перечисления по вышеуказанным срокам по ФИО1 отсутствуют.

Дата фактического получения дохода - .............., начисления по НДФЛ составляют 130.00 руб., срок перечисления налога ............... Перечисление НДФЛ не произведено, следовательно, штраф согласно ст. 123 Налогового Кодекса Российской Федерации (130.00 * 20%) 26.00 рублей.

Дата фактического получения дохода - .............., начисления по НДФЛ составляют 130,00 руб., срок перечисления налога 1 ............... Перечисление НДФЛ не произведено, следовательно, штраф согласно ст. 123 Налогового Кодекса Российской Федерации (130.00 * 20%) 26,00 рублей.

За 12 месяцев 2022 г. года штраф, с нарушением сроков, согласно ст. 123 НК РФ составил 78.00 рублей.

Согласно пункта 7 статьи 431 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, представляют расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, т.е. ...............

Административным ответчиком ФИО1 в нарушение пункта 7 статьи 431 Налогового Кодекса Российской Федерации несвоевременно представлена первичная налоговая декларация: «Расчет по страховым взносам» за 12 месяцев, квартальный 2022 (рег. .............. от ..............).

ФИО1 декларация представлена .............., таким образом, несвоевременность представления составила 1 неполный месяц. Сумма страховых взносов, начисленных налогоплательщиком по представленной декларации, составила – 900 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового Кодекса Российской Федерации учтены два смягчающих обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения); незначительность просрочки (перечисление налога в течении незначительного количества дней после установленного срока): на основании пункта 3 статьи 114 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма штрафа была снижена в 4 раза и составляет 1 000 рублей (1000:4=250).

По результатам налоговой проверки принято решение о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения .............. от ...............

До настоящего времени административным ответчиком указанный штраф не уплачен.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов| начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в связи неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислена пеня, исходя из следующего расчета.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .............. в сумме 262471 руб. 43 коп., в том числе пени 33206 руб. 45 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от ..............: Общее сальдо в сумме 346360 руб. 44 коп., в том числе пени 55756 руб. 58 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 55756 руб. 58 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ..............) - 27908 руб. 68 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27847 руб. 90 коп.

Вышеуказанная пеня ФИО1 не оплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с не поступлением в срок сумм в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование .............. от .............., в котором сообщалось о сумме задолженностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ..............) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Суд, проверив расчет задолженности по уплате налоговой, страховых взносов, пени, штрафов признает его арифметически верным. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств ее уплаты.

Возражения ответчика об уплате им сумм заявленной в настоящем иске задолженности являются несостоятельными.

Административным ответчиком в подтверждение оплаты задолженности, предъявленной ко взысканию, приложены: постановление об окончании исполнительного производства от .............. о взыскании задолженности за счет имущества в размере 27 582,16 руб.; постановление об окончании исполнительного производства от .............. о взыскании задолженности за счет имущества в размере 139 847,51 руб.; постановление о прекращении исполнительного производства от .............. о взыскании задолженности за счет имущества в размере 95 809,51 руб.

Согласно представленным административным истцом сведениям за период с .............. на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в общем размере 205 829,43 руб., из которых за 2025 год поступления составили 126 609,04 руб.

Дата записи

Операции

срок уплаты/дата операции

Сумма операции

Номердокумента

Датадокумента

Вид документа

..............

Уплачен ЕНП

..............

10000,00

1256796431-0

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

171,59

94901

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

12,03

11167

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

994,65

11236

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

6879,09

9123

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

18120,91

8819

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

1000,00

17240

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

20000,00

26017

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

10000,00

7175

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

1000,00

12665

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

1 000.00

19158

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

2245.00

13225

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

55976,75

13222

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

30000,00

5541

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

18590,35

6840

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

8991.81

6857

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

10455,13

21042

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

50,00

26700

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

29,00

275835

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

220,00

275808

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

51,00

270550

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

2300,00

1086904444-0

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

130,00

276712

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

130,00

949273901-0

05.022023

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

400,00

15668

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

852,12

4973

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

220,00

949273908-0

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

51,00

949273912-0

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

29,00

949273910-0

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

29,00

1000646277-0

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

22000

1000646272-0

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

51,00

1000646291-0

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

130,00

1000646262-0

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

2500,00

1062697081-0

..............

Платежное поручение

..............

Уплачен ЕНП

..............

3000,00

1062696986-0

..............

Платежное поручение

Вышеуказанные денежные средства распределены в счет имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц (как первоочередного налога при распределении поступающих платежей) с учетом положений п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, согласно которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной па едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Именно этим обстоятельством обусловлена разница в взыскиваемой сумме между вынесенным судебным приказом на сумму 97 943,51 руб. и суммой заявленной к взысканию в рамках настоящего административного искового заявления в размере 76 917,51 руб.

Приложенные к возражениям ответчика постановления об окончании исполнительных производств датированы .............., .............. и .............., что подтверждает несвоевременность уплаты налоговой обязанности и правомерность исчисленной пени, которая в рассматриваемом административном деле исчислялась за период до ...............

Решение Минераловодского городского суда от .............. по делу .............. об отказе во взыскании пени в сумме 11 584 рублей 47 копеек не влияет на размер задолженности по пене, заявленной в настоящем иске. Более того, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от .............. данное решение отменено с направлением дела на новое рассмотрение.

Таким образом, сумма задолженности, предъявленная к взысканию в рамках рассматриваемого административного дела, актуальна и подлежит взысканию в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в своих возражения ссылается на пропуск срока исковой давности Межрайонной инспекцией при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорой недоимки в нарушении шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования по уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Инспекция в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации .............. обращалась к мировому судье судебного участка №3 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 97 943,51 руб.

.............. мировым судьей судебного участка №3 Минераловодского района Ставропольского края был выдан судебный приказ .............. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который .............. был отменен мировым судьей судебного участка №3 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени обратился .............. согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде .............., на основании которого возбуждено настоящее административное дело ...............

Таким образом, процессуальные сроки на подачу заявления о выдаче судебного приказа и настоящего административного иска административным истцом не пропущены.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пени на общую сумму 76 917,51 руб.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..............) в доход бюджета задолженность на общую сумму 76 917,51 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 34 445,00 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766,00 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 3 месяца и 6 месяцев 2023 в размере 1 351,00 рубль; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 3 месяца и 6 месяцев 2023 в размере 306,00 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: за 3 месяца и 6 месяцев 2023 в размере 232,00 рубля; транспортный налог за 2021 в размере 2 528,61 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 1 035,00 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 и 12 месяцев 2022 в размере 156,00 рублей; штраф, предусмотренный главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2022 года в размере 250,00 рублей; пеня в размере 27 847,90 рублей. (Налог подлежит уплате – получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0).

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..............) в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 11 июня 2025 года.

Судья И.А. Шаталова