Решение по делу № 2А-1541/2025 от 16.10.2025 | Советский районный суд г. Орска (Оренбургская область)

Дело № 2а-1541/2025

УИД 56RS0033-01-2025-002615-16

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 02 октября 2025 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Смирновой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Самбетовой Ж.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), является собственником недвижимого имущества, транспортного средства, что порождает ее обязанность своевременно уплачивать соответствующие налоги.

АО «Альфа-Банк», признаваемое налоговым агентом, представило справку № от 24.02.2024 года за 2023 год о доходах физического лица ФИО1

За 2023 год общая сумма дохода составила 85 880,71 рублей.

Сумма налога, подлежащего к уплате, составляет 11 164,00 рубля.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2024 года №.

За административным ответчиком зарегистрировано имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с 24.07.2017 года по настоящее время);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с 30.05.2019 года по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество:

- за 2021 г. в сумме 369,00 рублей, с учетом частичной оплаты сумма задолженности составляет 356,54 рублей;

- за 2022 г. в сумме 407,00 рублей;

- за 2023 г. в сумме 447,00 рублей.

Срок уплаты налога на имущество за 2021 г. не позднее 01.12.2022, за 2022 г. не позднее 01.12.2023, за 2023 г. не позднее 02.12.2024.

За административным ответчиком зарегистрирован:

- <данные изъяты> л.с. (право собственности с 29.06.2019 по 10.04.2021), <данные изъяты>, г/в ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 1 938,00 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 1 872,52 рубля, срок уплаты транспортного налога за 2021 г. не позднее 01.12.2022.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №, от 29.07.2023 №, от 15.08.2024 №.

В связи с неуплатой начисленных налогов на НДФЛ, имущество, транспортный налог, административному ответчику начислены пени.

Требование об уплате задолженности по налогам № от 23.07.2023 года до 16.11.2023 года направлялось административному ответчику, которое им не исполнено.

По состоянию на 17.01.2025 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 341,51 рубль, в т. ч.:

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 17.01.2025:

2341 руб. 51 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025) - 77 руб. 10 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2264 руб. 41 коп.

Сумма пени на задолженность по налогу, подлежащая взысканию, с учетом включения задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2 264,41 рубля.

С учетом изменений, внесенных в п. 1 ст. 69 НК РФ требование налогоплательщику об уплате задолженности направляется только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование от 23.07.2023 года № по сроку добровольного погашения задолженности 16.11.2023 года заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс, НК РФ) начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем Инспекция в рамках подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от 19.02.2025 года №а-29/88/2025.

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска, вынесен судебный приказ от 19.02.2025 года № №

14.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска, вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.02.2025 года № №.

Истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по плате налогов в размере 16 511,47 руб.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно частям 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (статья 210 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ налоговые агенты при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязаны не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В случае если физическим лицом получен доход, при получении которого налог не был удержан налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Положениями статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 399 и п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как это предусмотрено пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

АО «<данные изъяты> признаваемое налоговым агентом, представило справку № от 24.02.2024 года за 2023 год о доходах физического лица ФИО1 в общей сумме – 85 880,71 рублей. Исчисленная сумма налога подлежала уплате в размере 11 164 рубля со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года (уведомление № от 15.08.2024 года).

За ФИО1 зарегистрировано следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- с 24.07.2017 года по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- с 30.05.2019 года по настоящее время жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Налог на имущество за 2021 год исчислен в сумме 369 рублей (с учетом частичной оплаты - 356,54 рублей) со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года (уведомление № от 01.09.2022 года).

Налог на имущество за 2022 год исчислен в сумме 407 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года (уведомление № от 29.07.2023 года).

Налог на имущество за 2023 год исчислен в сумме 447 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года (уведомление № от 15.08.2024 года).

ФИО1 с 29.06.2019 года по 10.04.2021 года являлась собственником транспортного средства - <данные изъяты>., государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год, который подлежал уплате в размере 1 938 рублей (1 872,52 рубля с учетом частичной уплаты) со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года (уведомление № от 01.09.2022).

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ /в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога/ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно представленным налоговым органом сведений, пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2017-2020 года отрабатывалась в рамках статьи 48 НК РФ, в связи с чем инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска вынесен судебный приказ № № от 28.05.2022, на основании которого ОСП Советского района г. Орска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.08.2022 № №. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований 19.01.2024. Задолженность отсутствует.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 года взыскивалась в рамках данного судебного приказа и была оплачена 29.12.2023 года.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2017-2020 года взыскивалась в рамках данного судебного приказа и была оплачена 14.09.2023 года.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскивалась в рамках данного судебного приказа и была оплачена 29.12.2023 года.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 17.01.2025:

- 50,18 руб., КБК № «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов»: - 762,18 руб., КБК №Транспортный налог с физических лиц»:

За период с 01.01.2023 по 17.01.2025 начислены пени в размере 1452,05 руб., а именно:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 289,01 руб.

В период с 01.01.2023 по 14.09.2023 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2017 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 1,71 руб.

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 369,00 руб.

2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 337,00 руб.

2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 160,00 руб.

2018 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 39,00 руб.

В период с 15.09.2023 по 01.12.2023 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 369,00 руб.

2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 282,71 руб.

В период с 02.12.2023 по 27.12.2023 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 369,00 руб.

2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 282,71 руб.

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 407,00 руб.

В период с 28.12.2023 по 29.12.2023 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 369,00 руб.

2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 207,40 руб.

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 407,00 руб.

В период с 30.12.2023 по 02.12.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 356,54 руб.

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 407,00 руб.

В период с 03.12.2024 по 17.01.2025 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 356,54 руб.

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 407,00 руб.

2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 – 447,00 руб.

2017 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 0,12 руб.

В период с 01.01.2023 по 29.12.2023 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 1226,27 руб.

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 1938,00 руб.

В период с 30.12.2023 по 17.01.2025 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 1872,52 руб.

2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 147,07 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации – 359,48 руб.

В период с 03.12.2024 по 17.01.2025 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 – 11164,00 руб.

Судом принимается расчет задолженности по пени, поскольку административным ответчиком он не оспорен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 года № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить, числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 №-Ф, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция после выставления требования от 23.07.2023 года № обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 12 г. Советского района г. Орска Оренбургской области с заявлением № от 17.01.2025 года о вынесении судебного приказа.

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № 12 г. Орска Оренбургской области, вынесен судебный приказ от 19.02.2025 года № №

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из системного толкования перечисленных норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем инспекция в рамках подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

П. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно почтовому конверту с данным административным иском инспекция обратилась 02.09.2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и образовавшей пени в полном размере.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины следует отнести за счет средств бюджета МО г. Орск, поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО6, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 16 511,47 рублей, в том числе:

-налог на имущество за 2021 год – 356,54 руб.

-налог на имущество за 2022 год – 407,00 руб.

-налог на имущество за 2023 год– 447,00 руб.,

-транспортный налог за 2021 год - 1872,52 руб.;

-пени в общей сумме 2 264,41 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход Муниципального образования городской округ г.Орск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года

Судья /подпись/ Н.В. Смирнова