Решение по делу № 2А-1370/2025 от 01.04.2025

Дело 2а-1370/2025

УИД 55RS0007-01-2025-001020-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Мосолова Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ШКА о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в Центральный районный суд <адрес> с административным иском к ШКА о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Дата первичной регистрации - ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом, а именно: земельным участком с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, Березовка, <адрес>; категория земель - земли населенных пунктов, вид использования земель - для ведения личного подсобного хозяйства; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилым домом с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, Березовка, <адрес>; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения: здание магазина с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, Юбилейная пл, 19; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения: газопровод высокого давления с кадастровым номером №, расположенном по адресу; <адрес>, г Омск, <адрес>; доля в праве - 1/3; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил налоговое уведомление, содержащее расчет налога через личный кабинет налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 327 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 22734 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 132 руб; транспортного налога с физических лиц в общем размере 432913,63 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 23,46 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 3356,00 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в общем размере 44944,17 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 886,77 руб; пени в общем размере 42369,79 руб.

В связи с тем, что в установленный срок сумма налога не уплачена в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. В связи с последующим образованием задолженности подлежащей взысканию в сумме более 10 000 рублей срок обращения с заявлением о задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка №м93 в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №). Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ШКА задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 786,00 руб; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, "расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 18094,00 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округовза 2022 год в размере 3527,00 руб; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 327,00 руб; пени в общем размере 14908,66 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, заинтересованное лицо ИФНС по ЦАО <адрес> не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной ст. 291 КАС РФ.

Административный ответчик ШКА в судебное заседание не явилась, представила возражения на административное исковое заявление, просила отказать в удовлетворении заявленных требований в части взыскания суммы пени, поскольку налоговым органом пропущен срок давности их взыскания, а часть заявленной суммы была частично ею уплачена.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Изучив материалы дела, возражений на административный иск, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, пп. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статье

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пп. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ШКА в заявленный административным истцом период являлась собственником недвижимого имущества, а именно: земельного участка с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, д. Березовка, <адрес>; категория земель - земли населенных пунктов, вид использования земель - для ведения личного подсобного хозяйства; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилого дома с кадастровым номером 55:№, расположенном по адресу: <адрес>, д. Березовка, <адрес>; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иного строения, помещения и сооружения: здания магазина с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, Юбилейная пл, <адрес>; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;иного строения, помещения и сооружения: газопровода высокого давления с кадастровым номером №, расположенном по адресу; <адрес>; доля в праве - 1/3; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии с пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось налоговое уведомление через Личный кабинет налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 327 руб, налога на имущество физических лиц в сумме 22734 руб (л.д. 12-13).

Указанные налоги, в установленные в уведомлении срок в полном объеме оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ШКА через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 132 руб, транспортного налога с физических лиц в общем размере 432913,63 руб налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 23,46 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 3356,00 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в общем размере 44944,17 руб; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 886,77 руб; пени в общем размере 42369,79 руб. Получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ 19:34 (л.д.14-15).

Указанные требования не были исполнены в полном объеме налогоплательщиком, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №

В связи с последующим образованием задолженности подлежащей взысканию в сумме более 10 000 рублей срок обращения с заявлением о задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №93). Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Административное исковое заявление о взыскании с ШКА обязательных платежей и санкций поступило в Центральный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое прекратило свое действие в соответствии с п.п.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье последовало в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в Центральный районный суд <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из административного искового заявления, в настоящее время сохраняется задолженность в общем размере 37642,66 руб, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 786,00 руб; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, "расположенным в границах городскихпоселений за 2022 годв размере 18094,00 руб; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 3527,00 руб; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 327,00 руб; пени в общем размере 14908,66 руб.

Оценивая обоснованность заявленных требований с учетом возражений административного ответчика оспаривающего требования лишь в части расчета пени, суд отмечает следующее.

Из анализа расчета пенив административном исковом заявлении, следует, что пени определены нарастающим итогом по периодом, начислены на основную задолженность, начиная с 2016 года. Производный характер взыскания пени предполагает, что должны иметься безусловные правовые оснований для взыскания основной задолженности, на которую начисляются пени.

Суд, проверив расчет задолженности, указанный в административном исковом заявлении, находит его подлежащим корректировке.

Таким образом, при определении размера пени, подлежащей взысканию с ШКА, следует учитывать следующие начисленные налоговым органом пени:

1. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность следующим образом:

- за 3 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 34245,77 руб, в том числе земельный налог 2020 год 270.77 руб, 2021 год 298.00 руб, НДФЛ 2021 год 132.00 руб, налог на имущество в границах городских поселений 2020 год 14954.00 руб, 2021 год 16449.00 руб, налог на имущество в границах сельских поселений 2019 год - 714.00 руб, 2020 год - 714 руб, 2021 год - 714.00 руб., пени в сумме 29.11 руб;

- за 34 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 34245,77руб пени 465,74 руб;

- за 42 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 34245,77 руб, пени 623,27 руб;

- за 33 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 34245,77 руб, пени 565,06 руб;

- за 16 дней в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 56979,77 руб, в том числе земельный налог 2020 год - 270.77 руб, 2021 год - 298.00 руб, 2022 год - 327.00 руб, НДФЛ 2021 год 132.00 руб, налог на имущество в границах городских округов 2022 год - 3527.00 руб, налог на имущество в границах городских поселений 2020 год - 14954.00 руб, 2021 год - 16449.00 руб, 2022 год - 18094.00 руб, налог на имущество в границах сельских поселений 2019 год - 714.00 руб, 2020 год - 714 руб, 2021 год - 714.00 руб, 2022 год - 786.00 руб, пени - 455,84 руб;

- за 3 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 56979,77 руб, пени - 91,17 руб;

- за 93 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 56903,29 руб, в том числе земельный налог 2020 год - 270.77 руб, 2021 год - 298.00 руб, 2022 год - 327.00 руб, НДФЛ 2021 год - 55.52 руб, налог на имущество в границах городских округов 2022 год - 3527.00 руб, налог на имущество в границах городских поселений 2020 год - 4954.00 руб, 2021 год - 16449.00 руб, 2022 год - 18094.00 руб, налог на имущество в границах сельских поселений 2019 год - 714.00 руб, 2020 год - 714 руб, 2021 год - 714.00 руб, 2022 год - 786.00 руб, пени - 2822,40 руб;

- за 56 дней в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в общей сумме 56901,48 руб, в том числе земельный налог 2020 год - 270.77 руб, 2021 год - 298.00 руб, 2022 год - 327.00 руб, НДФЛ 2021 год - 53.71 руб, налог на имущество в границах городских округов 2022 год - 3527.00 руб, налог на имущество в границах городских поселений 2020 год - 14954.00 руб, 2021 год - 16449.00 руб, 2022 год - 18094.00 руб, налог на имущество в границах сельских поселений 2019 год - 714.00 руб, 2020 год - 714.00 руб, 2021 год - 714.00 руб, 2022 год - 786.00 руб, пени - 1699,46 руб.

2. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность следующим образом:

- пени по земельному налогу за 2020 год – 270,77 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу за 2021 год - 298,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ – направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске № вынесен судебный приказ № 2а-№, отменен №. Решением Центрального районного суда г. Омска по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в части НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год;

- пени налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 132,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ – направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в части НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 - 14954,00 руб. Сумма недоимки в размере 183,82 руб. вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 16449,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ – направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> по делу №2024 от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в части НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 714 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 714 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 714 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ – направлено Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в части НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год.

Остальные начисленные налоговым органом пени за разные периоды суд признает рассчитанными с нарушением сроков для их взыскания.

При таких обстоятельствах требования административного истца являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены частично, то с ШКА подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> частично удовлетворить.

Взыскать с ШКА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по оплате налогана имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 786 (семьсот восемьдесят шесть) рублей,налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, "расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 18094 (восемнадцать тысяч девяносто четыре) рубля, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 3527 (три тысячи пятьсот двадцать семь) рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 327 (триста двадцать семь) рублей, пени в общем размере 6752 (шесть тысяч семьсот пятьдесят два) рубля 05 (пять) копеек.

Взыскать с ШКА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Е.А. Мосолов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ