Решение по делу № 2А-3567/2022 от 16.11.2022 | Златоустовский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2А-3567/2022

УИД 74RS0017-01-2022-004536-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2022 года г.Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Буланцовой Н.В.,

при секретаре Поздеевой Н.М.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 20 558 руб. 54 коп., в том числе:

недоимки по транспортному налогу в размере 17 690 руб. 25 коп.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2 859 руб., пени в размере 9 руб. 29 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является владельцем транспортного средства, соответственно является налогоплательщиком и обязана в установленные законом сроки уплачивать налоги. Кроме того, в налоговый орган ООО «4финанс» представлена информация в виде справки 2НДФЛ за <данные изъяты> год от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы дохода, с которого не был удержан налог – 21 990 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила – 2 859 руб.. Налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за <данные изъяты> год в сумме 2 859 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась недоимка по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ. Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки. В добровольном порядке в установленный срок требование не были исполнено. На сумму недоимки начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.29).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена (л.д.24).

В материалы дела на электронную почту суда поступил письменный отзыв представителя административного ответчика ФИО3, однако документов подтверждающих полномочия представителя и копия диплома о высшем юридическом образовании представителя не представлены, в связи с чем судом не может быть дана оценка доводам, указанным в отзыве (л.д.43).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено ч. 2 ст.69 НК РФ.

Требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела (л.д.41), ФИО2 на основании договора купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с..

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ и введенного на территории Челябинской области с 01.01.2003 Законом № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

В силу статьи 2 Закона Челябинской области № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 руб..

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п.3 вышеназванной статьи.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9), сумма транспортного налога, исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за 2020 год составила 17 690 руб. 25 коп. (с учетом переплаты 84,75 руб.), подлежала уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" пенсионеры, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, и многодетные семьи, имеющие трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет, в собственности которых находятся автомобили легковые с мощностью двигателя до 180 лошадиных сил (до 132,39 кВт), уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы только в отношении одного транспортного средства.

Оснований для освобождения ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, от уплаты транспортного налога за <данные изъяты> г. не имеется, поскольку мощность транспортного средства, принадлежащего ответчику, превышает <данные изъяты> лошадиных сил и составляет <данные изъяты> лошадиных сил, что следует из карточки учета транспортного средства (л.д.41).

Согласно искового заявления и материалов дела, в налоговый орган от ООО МКК «4финанс» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), из которой следует, что ФИО1 за <данные изъяты> год получен доход в размере <данные изъяты> руб., сумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом - 2 859 руб.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, – исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из копии справки о доходах и суммах налога физического лица за <данные изъяты> год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 следует, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом – ООО МКК «4финанс», составила 2859 руб. от суммы дохода 21990 руб. (л.д. 11).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

С учетом изложенного, ФИО1, являясь лицом, которое было обязана уплатить НДФЛ, должна была произвести оплату налога, в установленные законом сроки на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ (л.д.10,12).

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена. Доказательств обратного не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 2 859 руб., на сумму недоимки были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 29 коп. (л.д.15).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по налогам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с обязанностью уплаты недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 17 690 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц в размере 2 859 руб., пени – 9 руб. 29 коп. (л.д.13-14, 16).

Требование до настоящего времени не исполнено, суммы налога и пени в бюджет не уплачены. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспорено.

Срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налога, сбора, пеней, штрафов ограничен шестью месяцами, исчисляемыми со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46, пункт 2 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 г.Златоуста Челябинской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год, пени в размере 20 558 руб. 54 коп. (л.д.17, 39).

Налоговый орган обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате недоимок по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени не представлено. Суммы недоимок не оспорены.

Наличие задолженности ФИО1 подтверждается карточками расчётов с бюджетом (л.д.33-37).

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию за 2020 год:

- недоимка по транспортному налогу в размере 17 690 руб.;

- недоимка по НДФЛ в размере 2 859 руб.;

- пени на недоимку по НДФД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 29 коп..

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1, п. 2 ст. ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 817 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №) 20 558 руб. 54 коп., из которых:

- недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 17 690 руб. (ОКТМО №);

- недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за <данные изъяты> год в размере 2 859 руб.;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 817 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Н.В.Буланцова

мотивированное решение составлено 29.11.2022