Решение по делу № 2А-1461/2025 от 18.09.2025 | Надеждинский районный суд (Приморский край)

№ 2а-1461/2025

25RS0039-01-2025-001596-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года с. Вольно-Надеждинское

Надеждинский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Синицыной М.Ю.,

при помощнике судьи Крыловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 1 785 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 893 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 2 678 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 893 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по уплате налога на имущество за 2021 год в размере 4 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 14 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 319 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 1 319 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере в размере 1 319 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 1 319 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 1 319 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

Сумма земельного налога в размере 6 249 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 33 рубля и транспортного налога в размере 6 595 рублей не погашена до настоящего времени.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время на едином налоговом счете (ЕНС) ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 2 782,43 рубля.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику начислены пени в размере 2 782,43 руб., которая состоит из:

- сумма пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 599,74 руб., в том числе пеня по транспортному налогу в размере 599,71 руб. (пеня 202,85 руб. на недоимку 1 319 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня 117,87 руб. на недоимку 1 319 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня 178,23 руб. на недоимку 1 319 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня 90,87 руб. на недоимку 1 319 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня 9,89 руб. на недоимку 1 319 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пеня по налогу на имущество в сумме 0,03 руб. на недоимку 4 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- непогашенный остаток по пени 55,01 руб. ранее включенный в заявление по ст. 48 НК РФ и ст. 47 НК РФ;

- сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 237,70 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, возникшего в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, страховых взносов. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего минуса, который образовался в ЕНС.

В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Состав совокупной обязанность на которую начислены пени, состоит из; недоимки по транспортному налогу в сумме 3 957 руб. ( налог 1 3ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 319 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 319 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по налогу на имущество в размере 4 руб. (налог 4 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по транспортному налогу в размере 5 276 руб. ( налог 1 319 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 319 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 319 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 319 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по налогу на имущество в размере 18 руб. (налог 4 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 14 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по земельному налогу в размере 1 785 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по транспортному налогу в сумме 6 295 руб. (налог 1 319 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 319 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 319 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 319 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 1 319 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по налогу на имущество в сумме 33 руб. ( налог 4 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 14 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), недоимка по земельному налогу в сумме 6 249 руб. (налог 1 785 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 893 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 893 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог 2 678 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ оставляет 2 782,43 руб.: 2 837,44 (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 55,01 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный принятыми мерами взыскания).

Поскольку пеня в размере 202,85 руб. на недоимку 1 319 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашена ДД.ММ.ГГГГ, то размер пени составляет 2 579,58 руб. (2 782,43 руб. – 202,85 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Надеждинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 15 659,43 рубля, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района Приморского края отказал в принятии заявления МИФНС № 13 к ФИО1 о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных налоговых платежей.

По изложенному, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021-2023 года в размере 6 249 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2023 года в размере 6 595 рублей, по имущественному налогу физических лиц за 2021-2023 года в размере 33 рубля, а также пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающейся суммы налога в установленные законодательством сроки в размере 2 579,58 рублей, всего в размере 15 659,43 рубля, а также просит восстановить срок и взыскать пеню в размере 202,85 рублей (за период до ДД.ММ.ГГГГ год) исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который погашен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении заявленных административных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в суд не представил.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав представленные доказательства, полагает необходимым заявленные требования удовлетворить частично.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является собственником земельного участка и квартиры, расположенных по адресу: <адрес>, а также транспортного средства «Ссанг Йонг Муссо», гос.номер №.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

В связи с неуплатой налога административному ответчику начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 599,74 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 237,70 руб., с учетом уменьшения пени на сумму 55,01 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) и на сумму ДД.ММ.ГГГГ (пеня на недоимку 1 319 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашенная ДД.ММ.ГГГГ.), всего в сумме 2 579,58 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пени, ему выставлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые в указанные сроки не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 78 Надеждинского судебного района Приморского края отказал в принятии заявления МИФНС № 13 к ФИО1 о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных налоговых платежей, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Одновременно, давая оценку указанным обстоятельствам и учитывая положения ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 202,85 рублей (за период до ДД.ММ.ГГГГ год) исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, не подлежат удовлетворению ввиду несоблюдения административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени.

Так, согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз.2 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст.45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч.2 ст.48). С учетом изложенного, отсутствует возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из материалов дела, пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 202,85 рублей вошло в требование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок обращения в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций истекал ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изменениями НК РФ в части перехода налогового учета на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование на отрицательное сальдо № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок обращения в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, шестимесячный срок обращения в суд за принудительным взысканием пени, исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 202,85 рублей (за период до ДД.ММ.ГГГГ) истёк, поскольку к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока и правомерно оказано в принятии указанного заявления.

В соответствии с абз.4 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное и продолжительность периода, на который пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании пени в размере 202,85 рублей (за период до ДД.ММ.ГГГГ год) исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, суд не находит оснований считать, что оно подано налоговым органом в пределах установленного законом срока.

Поскольку административным истцом не представлено уважительных причин для восстановления срока на обращение в суд с требованием о взыскании пени в размере 202,85 рублей (за период до ДД.ММ.ГГГГ год) исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении указанного срока.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании пени, исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Вместе с тем, учитывая, что административным истцом срок обращения в суд с иском о взыскании земельного налога за 2021-2023 года в размере 6 249 рублей, транспортного налога за 2019-2023 года в размере 6 595 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019-2023 года в размере 2 155 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2021-2023 года в размере 33 рубля, соблюден, с административного ответчика следует взыскать указанную задолженность по налогам.

Кроме того, в связи с неуплатой земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц подлежит взысканию пеня в размере 2 579,58 рублей.

На основании подпункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, при решении вопроса о распределении между сторонами судебных расходов, суд учитывает, что организации при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, с ответчика в доход бюджета Надеждинского муниципального района Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2021-2023 года в размере 6 249 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2023 года в размере 6 595 рублей, по имущественному налогу физических лиц за 2021-2023 года в размере 33 рубля, а также пеню в размере 2 579,58 рублей, всего в размере 15 456,58 рубля.

Реквизиты для перечисления задолженности: Получатель ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Единый казначейский счет 40102810445370000059, банк получателя: отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18202502230078310275.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход Надеждинского муниципального района в размере 4 000 рублей.

В остальной части административного иска, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Надеждинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2025.

Судья М.Ю. Синицына