Решение по делу № 2А-1889/2025 от 05.11.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-1889/2025 (УИД 58RS0008-01-2025-004250-72)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Анчихровой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1889/2025 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование требований указав, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности объект недвижимости:

- Квартира по адресу: <данные изъяты>

На территории города Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2015 г. Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № 123394681 от 17 сентября 2016 г. (срок уплаты до 1 декабря 2016 г.). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 376 руб.

Налоговое уведомление № 15960521 от 12 октября 2017 г. (срок уплаты до 1 декабря 2017 г.). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 646 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» сроки хранения доказательства направления налоговых уведомлений: № 123394681 от 17 сентября 2016 г., № 15960521 от 12 октября 2017 г. истек 6 июля 2022 г.

Налоговое уведомление № 42981792 от 10 августа 2018 г. (срок уплаты до 3 декабря 2018 г.). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 000 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. №ЕД-7-10/952@ сроки хранения доказательств направления налогового уведомления № 42981792 от 10 августа 2018 г. истек 25 мая 2023 г.

Налоговое уведомление № 44145363 от 25 июля 2019 г. (срок уплаты до 2 декабря 2019 г.). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 781 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. №ЕД-7-10/952@ срок хранения доказательств направления налогового уведомления №44145363 от 25 июля 2019 г. истек 21 июня 2024 г.

Налоговое уведомление № 74756065 от 1 сентября 2020 г. (срок уплаты до 2 декабря 2020 г.). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 859 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. №ЕД-7-10/952@ срок хранения доказательств направления налогового уведомления № 74756065 от 1 сентября 2020 г. истек 8 сентября 2025 г.

Налоговое уведомление № 58266669 от 1 сентября 2021 г. (срок уплаты до 1 декабря 2021 г.). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 945 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1628613 от 13 октября 2021 г.

Налоговое уведомление № 3021948 от 1 сентября 2022 г. (срок уплаты до 1 декабря 2022 г.). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1695313 от 24 сентября 2022 г.

Налоговое уведомление № 76665796 от 19 июля 2023 г. (срок уплаты до 1 декабря 2023 г.). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1144 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 25017 от 19 сентября 2023 г.

Налоговое уведомление № 159273792 от 11 июля 2024 г. (срок уплаты до 2 декабря 2024 г.). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1258 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 234678 от 27 сентября 2024 г.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов и пеней №12534 (по состоянию на 8 июля 2023 г. по сроку уплаты - до 28 ноября 2023 г.).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц в сумме 5557,02 руб., в т. ч.:

- за 2014 год в сумме 172,02 руб.;

- за 2015 год в сумме 403 руб.;

- за 2016 год в сумме 646 руб.;

- за 2017 год в сумме 711 руб.;

- за 2018 год в сумме 781 руб.;

- за 2019 год в сумме 859 руб.;

- за 2020 год в сумме 945 руб.;

- за 2021 год в сумме 1040 руб.;

транспортный налог в сумме 3129 руб., в т.ч.:

- за 2015 год в сумме 1701 руб.,

- за 2016 год в сумме 428 руб.,

- за 2017 год в сумме 1000 руб.,

пени в сумме 2684,82 руб.

Факт направления требования от 8 июля 2023 г. № 12534 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 25017 от 19 сентября 2023 г.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. № 12534 на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №141183 от 16 июля 2024 г. Факт направления решения от 16 июля 2024 г. № 141183 подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений от 17 июля 2024 г. № 2024/1697.

Указывает, что УФНС России по Пензенской области вправе было обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 1 июля 2026 г.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 7 февраля 2025 г. вынесен судебный приказ № 2а-100/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности в сумме 11 259,86 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 18 апреля 2025 г. Налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 18 октября 2025 г.

Просит взыскать с ФИО1 № задолженность в общем размере 11 259,86 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в сумме 781 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в сумме 859 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в сумме 945 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в сумме 1040 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в сумме 1144 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в сумме 1258 руб.;

- пени в сумме 834,18 руб., начисленные в период с 2 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год на сумму недоимки 1 701 руб.;

- пени в сумме 144,46 руб., начисленные в период с 19 мая 2018 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год на сумму недоимки 428 руб.;

- пени в сумме 288,83 руб., начисленные в период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки 1 000 руб.;

- пени в сумме 59,15 руб., начисленные в период с 23 апреля 2018 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2014 год на сумму недоимки 172,02 руб.;

- пени в сумме 166,69 руб., начисленные в период с 1 мая 2017 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2015 год на сумму недоимки 376 руб.;

- пени в сумме 10,26 руб., начисленные в период с 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2015 год на сумму недоимки 27 руб.;

- пени в сумме 211,35 руб., начисленные в период с 1 июля 2018 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2016 год на сумму недоимки 646 руб.;

- пени в сумме 167,12 руб., начисленные в период с 1 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год на сумму недоимки 711 руб.;

- пени в сумме 155,15 руб., начисленные в период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год на сумму недоимки 781 руб.;

- пени в сумме 116,10 руб., начисленные в период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год на сумму недоимки 859 руб.;

- пени в сумме 65,09 руб., начисленные в период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год на сумму недоимки 945 руб.;

- пени в сумме 7,80 руб., начисленные в период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год на сумму недоимки 1 040 руб.;

- пени в сумме 916,67 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 1 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 8686,02 руб., состоящую из транспортного налога за 2015 год в сумме 1 701 руб., за 2016 год в сумме 428 руб., за 2017 год в сумме 1 000 руб.; из налога на имущество с физических лиц за 2014 год в сумме 172,02 руб., за 2015 год в сумме 376 руб., за 2015 год в сумме 27 руб., за 2016 год в сумме 646 руб., за 2017 год в сумме 711 руб., за 2018 год в сумме 781 руб., за 2019 в сумме 859 руб., за 2020 год в сумме 945 руб., за 2021 в сумме 1 040 руб.;

пени в сумме 2051,20 руб., начисленные в период с 2 декабря 2023 г. по 2 декабря 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 9830,02 руб., состоящую из транспортного налога за 2015 год в сумме 1 701 руб., за 2016 год в сумме 428 руб., за 2017 год в сумме 1 000 руб.; из налога на имущество с физических лиц за 2014 год в сумме 172,02 руб., за 2015 год в сумме 376 руб., за 2015 год в сумме 27 руб., за 2016 год в сумме 646 руб., за 2017 год в сумме 711 руб., за 2018 год в сумме 781 руб., за 2019 в сумме 859 руб., за 2020 год в сумме 945 руб., за 2021 в сумме 1 040 руб., за 2022 год в сумме 1 144 руб.;

- пени в сумме 38,81 руб., начисленные в период с 3 декабря 2024 г. по 7 декабря 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 11088,02 руб., состоящую из транспортного налога за 2015 год в сумме 1 701 руб., за 2016 год в сумме 428 руб., за 2017 год в сумме 1 000 руб.; из налога на имущество с физических лиц за 2014 год в сумме 172,02 руб., за 2015 год в сумме 376 руб., за 2015 год в сумме 27 руб., за 2016 год в сумме 646 руб., за 2017 год в сумме 711 руб., за 2018 год в сумме 781 руб., за 2019 в сумме 859 руб., за 2020 год в сумме 945 руб., за 2021 в сумме 1 040 руб., за 2022 год в сумме 1 144 руб., за 2023 год в сумме 1 258 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного разбирательства извещался в установленном законом порядке по месту регистрации: <адрес>

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 является собственником следующего объекта недвижимости:

- Квартира по адресу: <данные изъяты>

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государстве реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи 406 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента; свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента; свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента; в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Кроме того, ФИО1 в 2015-2016 г.г. являлся собственником транспортного средства ВАЗ-21144, государственный регистрационный знак №, а также в 2016-2017 г. – собственником транспортного средства ВАЗ-211440, государственный регистрационный знак №.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Статьей 14 (подпункт 3) НК РФ предусмотрено, что транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 646 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательств направления налоговых уведомлений: № 123394681 от 17 сентября 2016 г., № 15960521 от 12 октября 2017 г. истек 6 июля 2022 г.

В соответствии с Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. №ЕД-7-10/952@ срок хранения доказательств направления налогового уведомления № 42981792 от 10 августа 2018 г. истек 25 мая 2023 г.

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 налог не уплачен.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 12534 (по состоянию на 8 июля 2023 г. по сроку уплаты - до 28 ноября 2023 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц в сумме 5557,02 руб., в т. ч.:

- за 2014 год в сумме 172,02 руб.;

- за 2015 год в сумме 403 руб.;

- за 2016 год в сумме 646 руб.;

- за 2017 год в сумме 711 руб.;

- за 2018 год в сумме 781 руб.;

- за 2019 год в сумме 859 руб.;

- за 2020 год в сумме 945 руб.;

- за 2021 год в сумме 1040 руб.;

транспортный налог в сумме 3129 руб., в т.ч.:

- за 2015 год в сумме 1701 руб.,

- за 2016 год в сумме 428 руб.,

- за 2017 год в сумме 1000 руб.,

пени в сумме 2684,82 руб.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требование не было исполнено, налог на имущество за 2018-2021 годы и пени за неуплату обязательных платежей не погашены до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика.

Судом также установлено, что судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 5 июля 2019 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы взыскана недоимка по налогу на имущество за период с 2014-2017 годы в размере 1932,02 руб., пени в размере 20,88 руб., недоимка по транспортному налогу за период с 2015-2017 годы в размере 3129 руб., пени в размере 36,08 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российский Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. № 12534 на основании статьи 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №141183 от 16 июля 2024 г. Факт направления решения от 16 июля 2024 г. № 141183 подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений от 17 июля 2024 г. № 2024/1697.

Поскольку налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 7 февраля 2025 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-100/2025. От должника в мировой суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 18 апреля 2025 г.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 18 сентября 2025 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес> в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность в общем размере 11259 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят девять) руб. 86 коп., в том числе:

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Пенза» в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 5 ноября 2025 г.

Судья: Н.К.Федулаева