Решение по делу № 2А-561/2023 от 18.05.2023

...

УИД 89RS0005-01-2023-000028-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Стенниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-561/2023 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 16657 рублей 13 копеек, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2961 рубль 92 копейки, пени по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 172 рубля 91 копейка, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 714 рублей 29 копеек, пени по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 157 рублей 14 копеек, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское (ошибочно указано пенсионное) страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2125 рублей 47 копеек (ошибочно указано 1208 рублей 67 копеек), пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное (ошибочно указано медицинское) страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7384 рубля 03 копейки, пени по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1208 рублей 67 копеек, пени по транспортному налогу за ... годы в размере 930 рублей 10 копеек, пени по транспортному налогу за ... годы в размере 579 рублей 79 копеек, пени по транспортному налогу за ... годы в размере 422 рубля 81 копейка. В обоснование требований указано, что в ... годах на имя административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства, однако транспортный налог за этот период он своевременно не уплатил. С ДД.ММ.ГГГГ он являлся индивидуальным предпринимателем, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности налоги и страховые взносы не уплачивал, в связи с чем ему начислена пеня. В добровольном порядке налоги и пени административным ответчиком не уплачены, судебные приказы о взыскании указанных сумм отменены по его заявлениям.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала; административный ответчик о причинах неявки не уведомил, ходатайств не заявил, отношение к иску не выразил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация прекращена на основании его личного заявления.

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу правил, установленных ст. 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период ... года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ сохранял статус индивидуального предпринимателя, он был обязан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ которые исчислены налоговым органом в размере (26545 : 12 х 7 + 26545 : 12 : 31 х 14 =) 16483 рубля 59 копеек и (5840 : 12 х 7 + 5840 : 12 : 31 х 14 =) 3626 рублей 45 копеек соответственно, однако эту обязанность должным образом не исполнил.

Так, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 3626 рублей 45 копеек уплачены им ДД.ММ.ГГГГ, часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 1296 рублей 94 копейки уплачена в тот же день, а оставшаяся сумма в размере (16483,59 – 1296,94 =) 15186 рублей 65 копеек взыскана вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Этим же решением с ФИО1 взыскана пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 98 копеек и пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... год за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 копеек.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за период по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2916 рублей 22 копейки, на обязательное медицинское страхование за ... год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 641 рубль 59 копеек.

Как установлено ст.431 НК РФ, плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца в налоговый орган по месту нахождения (жительства).

В ... годах согласно ст.426 НК РФ для таких плательщиков, применялись следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – ... процента; на обязательное пенсионное страхование свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – ... процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – ... процента; на обязательное медицинское страхование – ... процента.

Исполняя указанные требования, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, исчислив страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в общем размере 91080 рублей (по 30360 рублей в месяц); на обязательное медицинское страхование в общем размере 21114 рублей (по 7038 рублей в месяц); на обязательное социальное страхование в общем размере 12006 рублей (по 4002 рубля в месяц).

Указанные взносы своевременно и в полном объеме уплачены не были. Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отказано во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 30360 рублей (за третий месяц), на обязательное медицинское страхование в размере 6813 рублей 02 копейки (за второй месяц) и 7038 рублей (за третий месяц), на обязательное социальное страхование в размере 4002 рубля (за третий месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в связи с применением налоговым органом принудительной процедуры взыскания, предусмотренной ст.46 и 47 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, исчислив страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в общем размере 91080 рублей (по 30360 рублей в месяц); на обязательное медицинское страхование в общем размере 21114 рублей (по 7038 рублей в месяц); на обязательное социальное страхование в общем размере 12006 рублей (по 4002 рубля в месяц).

Указанные взносы своевременно и в полном объеме уплачены не были. Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отказано во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (по всем трем срокам уплаты) в полном объеме, а также пени, начисленной по ним за период по ДД.ММ.ГГГГ в связи с применением налоговым органом принудительной процедуры взыскания, предусмотренной ст.46 и 47 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ исчислив страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование – в размере 30360 рублей в месяц, на обязательное медицинское страхование – в размере 7038 рублей в месяц, на обязательное социальное страхование – в размере 4002 рубля в месяц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за первый месяц).

Указанные взносы своевременно и в полном объеме уплачены не были. Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отказано во взыскании указанных выше страховых взносов на обязательные пенсионное, медицинское и социальное страхование в полном объеме в связи с истечением срока обращения в суд.

Согласно ст.346.43-346.44, 346.47-346.51 патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. Если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз.3 п.1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п.3 ст.346.46 настоящего Кодекса.

Патентная система налогообложения на территории ЯНАО введена в действие Законом ЯНАО от 28 сентября 2012 года № 83-ЗАО «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», согласно которому размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (руб.) с учетом физического показателя для осуществлявшегося ФИО1 вида предпринимательской деятельности (предоставление услуг по перевозкам) равен 100000 рублей за одно транспортное средство.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, на основании подп.55 п.2 ст.346.43 НК РФ применял патентную систему налогообложения. Таким образом, он, прекратив осуществление предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ, но не заявив о прекращении действия патента, был обязан к уплате рассматриваемого вида налога за ... год, однако оплату (100000 : 100 х 6 =) 6000 рублей (2000 рублей – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 4000 рублей – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) произвел с нарушением установленного срока: первый платеж внесен им ДД.ММ.ГГГГ

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентирован гл.23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 НК РФ).

Перечень доходов от источников в Российской Федерации, учитываемых в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.208 НК РФ. В него, помимо прочего, включены вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, а также доходы, полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах.

Согласно ст.209 и 210 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Статьей 216 и п.1 ст.224 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу правила, установленного п.1 ст.226 НК РФ, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, именуются налоговыми агентами, а в их обязанности входит исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата суммы налога в соответствующий бюджет. При этом п.2 ст.226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст.223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п.3 ст.226 НК РФ).

В соответствии с п.4, 6 и 7 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п.1 или 3.1 ст.224 настоящего Кодекса, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тысяч рублей или равна 650 тысячам рублей.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.230 НК РФ).

В спорный период указанные выше сведения подавались по утвержденной приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@ форме расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, с таким основным видом экономической деятельности, как деятельность автомобильного грузового транспорта, предоставление услуг по перевозкам, деятельность по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к непосредственному употреблению на месте, с транспортных средств или передвижных лавок. В указанный период ФИО1 также был зарегистрирован в качестве страхователя в ГУ-УПФР по г.Ноябрьску ЯНАО. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного им в налоговый орган заявления соответствующего содержания.

Исполняя обязанность, возложенную на него ст.230 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за ДД.ММ.ГГГГ по форме 6-НДФЛ.

Согласно данному расчету сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 53820 рублей (по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в равных долях – по 17940 рублей), однако суммы по срокам уплаты 12 ДД.ММ.ГГГГ своевременно и в полном объеме не внесены, недоимка составила 10176 рублей 06 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 17940 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отказано во взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 28116 рублей 06 копеек в связи с реализацией налоговым органом процедуры взыскания, предусмотренной ст.46 и 47 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за ДД.ММ.ГГГГ по форме 6-НДФЛ.

Согласно данному расчету сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 35880 рублей (по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в равных долях – по 17940 рублей), однако уплачена она не была.

Налоговым органом предпринимались попытки к принудительному взысканию недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика как предпринимателя (выносились решения от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет денежных средств), однако их нельзя признать законными в связи с утратой административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя до начала этой процедуры – ДД.ММ.ГГГГ

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, которым установлен вышеуказанный факт, отказано во взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 880 рублей в связи с истечением срока обращения в суд.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела (в частности, сведениями о транспортных средствах как имуществе налогоплательщика – физического лица) подтверждается, что в ... годах на имя административного ответчика ФИО1 были зарегистрированы являющиеся объектом налогообложения транспортные средства:

- ...

...

Таким образом, административный ответчик в силу вышеуказанных правовых норм в ... годах являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Данным законом установлены ставки транспортного налога по категориям транспортных средств и мощности их двигателей.

Транспортный налог при установленных данным законом параметрах за ... составит (140 х 15 + 235 х 48 = 2100 + 11280 =) 13 380, за ... год – (140 х 20 + 235 х 37,5 = 2800 + 8813 =) по 11613 рублей, за ... год – (63 х 15 + 140 х 20 + 235 х 37,5 =) 12558 рублей, за ... год – (63 х 15 + 140 х 20 + 235 х 37,5 + 112,2 х 24,5 : 12 + 112 х 24,5 : 12 х 9 =) 12582 рубля, за ... год – (63 х 15 + 140 х 20 + 235 х 37,5 =) 11896 рублей и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней и дат направления налоговых уведомлений) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в связи с чем налоговый орган направил административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» налоговые уведомления № ДД.ММ.ГГГГ содержащие расчеты транспортного налога за ... годы соответственно.

Не смотря на это, налоги своевременно уплачены не были. Налог за ..., что следует из карточки «расчеты с бюджетом».

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взысканы транспортный налог за ... год в размере 9534 рубля 87 копеек, транспортный налог за ... год в размере 11896 рублей и пеня за их несвоевременную уплату по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговый орган, руководствуясь положениями ст.75 и 69 НК РФ, продолжил начисление налогоплательщику пени за последующий период и направил ему посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 16822 рублей 95 копеек, в том числе:

...

Вышеуказанное требование административным ответчиком в полном объеме в установленный в них срок не исполнено. Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате на день рассмотрения дела отсутствуют.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов и налогов могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 24 января 2023 года по административному делу № налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 35880 рублей, а также уплачиваемых производящими выплаты иным лицам лицами страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ (на обязательное пенсионное страхование – в размере 30360 рублей, на обязательное медицинское страхование – в размере 7038 рублей, на обязательное социальное страхование – в размере 4002 рубля) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за первый месяц) в связи с истечением срока обращения в суд, пеня на них взыскана быть не может, в этой части в иске должно быть отказано.

В связи с указанным не подлежит взысканию включенная в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пеня, начисленная:

...

Во взыскании других недоимок, учтенных при начислении пени, судом по данному основанию отказано не было, поэтому пеня на них подлежит взысканию.

Оснований сомневаться в обоснованности остальной части требований налогового органа у суда не имеется. Расчеты пени судом проверены и признаются обоснованными, поскольку в полной мере отвечают требованиям законодательства и соответствуют обстоятельствам дела. Все внесенные ФИО1 суммы при осуществлении расчетов учтены.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ (общее правило в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

С ДД.ММ.ГГГГ все указанные лимиты составляли 10000 рублей.

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате 16822 рублей 95 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ) приходился на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ №, вынесенный в тот же день, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит 13308 рублей 34 копейки, в том числе:

- пеня по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1407 рублей 14 копеек,

- пеня по уплачиваемому применяющими патентную систему налогообложения лицами налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 172 рубля 91 копейка,

- пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 714 рублей 29 копеек,

- пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 157 рублей 14 копеек,

- пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ... в размере 6068 рублей 43 копейки,

- пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1820 рублей 49 копеек,

- пеня по уплачиваемым не производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1035 рублей 24 копейки,

- пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 930 рублей 10 копеек,

- пеня по транспортному налогу за ... год в размере 579 рублей 79 копеек,

- пеня по транспортному налогу за ... годы в размере 422 рубля 81 копейка.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (13308,34 : 100 х 4 =) 532 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, 13 308 рублей 34 копейки, в том числе:

- пеня по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 407 рублей 14 копеек,

- пеня по уплачиваемым производящими выплаты иным лицам лицами страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 068 рублей 43 копейки,

- пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 930 рублей 10 копеек,

- пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 579 рублей 79 копеек,

- пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 422 рубля 81 копейка.В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 532 (пятьсот тридцать два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 18 мая 2023 года.

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-561/2023.