Дело № 2а-1057/2025

45RS0008-01-2025-001097-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31.07.2025 с. Кетово Курганская область

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Носко И.Н.,

при секретаре судебного заседания Сафроновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области подало в суд административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 91539,27, из которых земельный налог за 2023 год в сумме 19,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1872,00 руб.; транспортный налог за 2023 год в сумме 1802,00 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 38346,27 руб., в том числе 11815,47 руб. за период с 06.02.2024 по 06.06.2024, в сумме 10739,90 руб. за период с 07.06.2024 по 17.09.2024, 15790,90 руб. за период с 18.09.2024 по 20.01.2025.

В судебном заседании от административного истца УФНС России по Курганской области - явки нет, юридическое лицо извещено.

От административного ответчика ФИО1 в судебном заседании поле перерыва явки нет, извещена, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Заслушав объяснения, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. Уплата налога физическими лицами производится до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в Законе Курганской области от 26.11.2002. № 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" в редакции, действующей на момент начисления налога.

Согласно статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частями 1 статей 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктов 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в срок, установленный для уплаты налога, страховых взносов, налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения данной обязанности.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 01.01.2023, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом №263 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 7 статьи 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138@ утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе следующие документы (сведения из таких документов), в том числе решения о взыскании задолженности за счет денежных средств; поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа.

Из представленных материалов установлено, что в собственности административного ответчика находятся:

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21102, год выпуска 2001, дата регистрации права 14.11.2016;

-Земельный участок, адрес: 641322, РОССИЯ, <...>, кадастровый номер 45:08:012403:650, площадь 1200, дата регистрации права 11.03.2012;

-Квартира, адрес: <...> мкр-н, д.6 кв.96, кадастровый номер 45:25:020407:1589, площадь 62,2, дата регистрации права 28.05.2021.

Также, как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе по месту регистрации в качестве адвоката с 17.10.2018 по настоящее время, соответственно в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Так как ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов в бюджет, в сроки установленные законодательством были не исполнены, в ее адрес было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № 2660 от 25.05.2023 об уплате недоимки в сумме 167866.73 рублей, пени в сумме 23387,50 руб..

По заявлению УФНС России по Курганской области мировым судьей судебного участка № 10 Кетовского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2141/2024 от 28.06.2024 о взыскании задолженности.

Судебный приказ отменен 11.12.2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

На 06.06.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 11815,47 рублей в том числе:

-пени в сумме 11815,47 рублей за период с 06.02.2024 по 06.06.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

По заявлению УФНС России по Курганской области мировым судьей судебного участка № 10 Кетовского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3929/2024 от 21.10.2024 о взыскании задолженности. Судебный приказ отменен 11.12.2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

На 17.09.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 10739,90 руб.в том числе пени в сумме 10739,90 рублей за период с 07.06.2024 по 17.09.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

УФНС России по Курганской области в адрес мирового судьи судебного участка № 10 Кетовского судебного района направлено заявление о выдаче судебного приказа в сумме 68983,90 руб., в т.ч. налог 53193,00 руб., пени 15790 руб.

Мировым судьей судебного участка № 10 Кетовского судебного района отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-212/2025 от 10.02.2025 о взыскании задолженности.

Налогоплательщик обратился к мировому судье судебного участка №10 Кетовского судебного района с заявлением об отмене судебного приказа, судебный приказ был отменен 11.02.2025.

На 20.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 68983,90 рублей в том числе:

- земельный налог за 2023 год в сумме 19,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1872,00 руб.,

- транспортный налог за 2023 год в сумме 1802,00 руб.,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500, 00 руб.,

-пени в сумме 15790,90 руб. за период с 18.09.2024 по 20.01.2025, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

На 06.02.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 209341,94 руб.

в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 128 695.00 руб., в том числе за 2019 год - 29 354.00 руб., за 2020 год - 32 448.00 руб., за 2021 год - 32 448.00 руб., за 2022 год - 34 445.00 руб. В отношении недоимки проведены меры взыскания; сумма за 2019 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-2955/22 от 28.02.2022, за 2020 год взыскана на основании судебного приказа 2а-10/2021 от 16.04.2021, за 2021 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-1810/2023 от 21.11.2023, за 2022 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-1745/2024;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере - 32 232.10 руб., в том числе за 2019 год - 6 614.10 руб., за 2020 год - 8 426.00 руб., за 2021 год - 8 426.00 руб., за 2022 год - 8 766.00 руб. В отношении недоимки проведены меры взыскания: сумма за 2019 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-2955/22 от 28.02.2022 за 2020 год взыскана на основании судебного приказа 2а-10/2021 от 16.04.2021, за 2021 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-1810/2023 от 21.11.2023, за 2022 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-1745/2024;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842,00 руб., в том числе за 2023 год – 45842,00 руб. Сумма за 2022 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-345/2025;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 20.52 руб., в том числе за 2021 год - 1.52 руб., за 2022 год - 19.00 руб. Сумма за 2021 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-1745/2024, Сумма за 2022 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-345/2025;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере

1 774,32 руб., в том числе за 2021 год – 72,32 руб., за 2022 год - 1 702,00 руб.; Сумма за 2021 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-1745/2024. Сумма за 2022 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-345/2025;

- Транспортный налог с физических лиц в размере – 778,00 руб., в том числе за 2022 год – 778,00 руб. Сумма за 2022 год взыскана на основании решения Кетовского районного суда 2а-345/2025.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС уменьшилась 06.02.2024 и 12.09.2024 в связи с частичной уплатой.

Настоящий административный иск подан 21.05.2025.

Процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, настоящим административным иском соблюдены.

Оценив доказательства в совокупности, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, <адрес> <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области недоимки в сумме 91539,27 руб., из которых:

-земельный налог за 2023 год в сумме 19,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1872,00 руб.;

-транспортный налог за 2023 год в сумме 1802,00 руб.;

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб.;

-пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 38346,27 руб. в том числе 11815,47 руб. за период с 06.02.2024 по 06.06.2024, в сумме 10739,90 руб. за период с 07.06.2024 по 17.09.2024, 15790,90 руб. за период с 18.09.2024 по 20.01.2025.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Судья И.Н.Носко

Решение суда в полном объеме составлено 08.08.2025.