Дело № 2а-3339/2023
УИД 52RS0006-02-2023-002374-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 июня 2023 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 года, пени и штрафа,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 290665 рублей 15 копеек, пени за период с 08 февраля 2022 года по 07 апреля 2022 года в размере 16922 рубля 53 копейки, штрафа в размере 16900 рублей, штрафа в размере 12675 рублей.
В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 к. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога за 2020 год не исполнила в установленный законом срок, в связи с чем были начислены пени. Кроме того, ФИО2 к. была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, требования не были исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 02 августа 2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ, однако 11 октября 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 к. в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.
Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Как видно из материалов дела, 23 января 2017 года ФИО2 к. приобрела у ФИО3 по договору купли-продажи квартиру <данные изъяты> за 3150000 рублей. 30 января 2017 года произведена государственная регистрация права собственности на данную квартиру.
27 августа 2020 года ФИО2 к. продала данную квартиру, получив доход в размере 3600000 рублей.
Проданное ФИО2 к. недвижимое имущество, полученное по договору купли-продажи, находилось в ее собственности менее пяти лет.
21 июля 2021 года ФИО2 к. в налоговую инспекцию подала декларацию формы 3-НДФЛ за 2020 год, в которой задекларирован полученный ею доход от продажи принадлежащей ей квартиры <данные изъяты> в размере 3600000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, с учетом налогового вычета составила 338000 рублей.
Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета. Нарушение срока предоставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации за 2020 год и неуплаты налога на доходы физических лиц в установленный законом срок в отношении ФИО2 вынесено решение № от 07 февраля 2022 года по итогам налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 12675 рублей, в виде штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 16900 рублей.
Налоговым органом на имя налогоплательщика ФИО2 к. направлены:
требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате в срок до 01 апреля 2019 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 941 рубль;
требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 08 февраля 2022 года налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4334 рубля и пени в размере 14 рублей 09 копеек;
требование № по состоянию на 08 апреля 2022 года об уплате в срок до 01 июня 2022 года налога на доходы физических лиц в размере 338000 рублей, пени за период с 08 февраля 2022 года по 07 апреля 2022 года в размере 16922 рубля 53 копейки, штрафа в размере 16900 рублей, штрафа в размере 12675 рублей.
Административный истец указывает, что в настоящее время имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 290665 рублей 15 копеек, пени за период с 08 февраля 2022 года по 07 апреля 2022 года в размере 16922 рубля 53 копейки, штрафа в размере 16900 рублей, штрафа в размере 12675 рублей.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 290665 рублей 15 копеек, пени за период с 08 февраля 2022 года по 07 апреля 2022 года в размере 16922 рубля 53 копейки, штрафа в размере 16900 рублей, штрафа в размере 12675 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.
Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 к. налога на имущество физических лиц и пени, налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа.
02 августа 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 к. указанной задолженности.
Определением от 11 октября 2022 года судебный приказ от 02 августа 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород 10 апреля 2023 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 290665 рублей 15 копеек, пени за период с 08 февраля 2022 года по 07 апреля 2022 года в размере 16922 рубля 53 копейки, штраф в размере 16900 рублей, штраф в размере 12675 рублей, а всего в сумме 337162 рубля 68 копеек.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 6571 рубль 63 копейки.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 14 июня 2023 года.
Председательствующий: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Председательствующий: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
14 июня 2023 года.
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3339/2023 (УИД 52RS0006-02-2023-002374-54) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина