К делу № 2а-2454/22 23RS0013-01-2022-003502-65
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Гулькевичи 18 ноября 2022 года
Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:
Председательствующего судьи Надоличного В.В.,
при секретаре судебного заседания Косиновой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 и просит взыскать с неё задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 35 877,00 рублей, возложить на ответчика судебные расходы.
Требования обоснованы тем, что 29 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 134 Гулькевичского района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 19 августа 2022, вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. Налог на доходы физических лиц. На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.п.2 п.1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3- НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления Декларации за 2020 год - 30.04.2021г. В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. На основании данных представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, установлено, что ФИО1 в 2020 году продан объект недвижимого имущество: - 1/3 доля жилого домовладения, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации владения 18.12.2019, дата прекращения владения - 07.02.2020г. Кадастровая стоимость составляет 458 159,89 руб.; - 1/3 доля объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации владения 18.12.2019, дата прекращения владения - 07.02.2020г. Кадастровая стоимость составляет 1399762,92 руб.; - 1/3 доля земельного объекта (участка), расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации владения 18.12.2019, дата прекращения владения - 07.02.2020г. Кадастровая стоимость составляет 1440234,81 руб. Цена по договору купли продажи составляет - 750 000,00 руб. На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а так же долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Таким образом, если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 РЖ РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 ст. 217.1 НК РФ. Согласно п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. При этом размер имущественного налогового вычета при продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям. Согласно п. 2,3 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет: (106903,97,00 руб. + 326611,34 + 336054,78(цена 1/3 от кадастровой стоимости х 0,7) - 333333,33 (1/3 доля суммы налогового вычета) - 83333,3 руб. х 13 % (ставка налога) = 45 877,00 руб. Итого сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 45 877,00 руб., срок уплаты 15.07.2021 года. Налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога в размере 10 000,00 руб., следовательно, сумма задолженности, составляет 45 877,00 - 10 000,00 = 35 877,00 руб. В результате неуплаты в установленный законом срок сумм налогов, пеней, штрафов требованиями № от 16.03.2022 должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. Однако до настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке, в полном объеме не произведена. На основании изложенного просит удовлетворить заявленные требования.
В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о месте и времени судебного разбирательства, не явился. О дне слушания уведомлен надлежащим образом. В ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствии представителя, на удовлетворении исковых требований настаивает.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела уведомлена, что подтверждается подписью в уведомлении о вручении.
Суд, определил рассмотреть дело в отсутствии сторон.
Суд, изучив материалы дела, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что на основании данных представленных органами Росреестра, что ФИО1 продан в 2020 году объект недвижимого имущества: 1/3 доля жилого домовладения, расположенного по адресу: <адрес> Дата регистрации владения 18.12.2019, дата прекращения владения - 07.02.2020г. Кадастровая стоимость составляет 458 159,89 руб.; 1/3 доля объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации владения 18.12.2019, дата прекращения владения - 07.02.2020г. Кадастровая стоимость составляет 1399762,92 руб.; 1/3 доля земельного объекта (участка), расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации владения 18.12.2019, дата прекращения владения - 07.02.2020г. Кадастровая стоимость составляет 1440234,81 руб. Цена по договору купли продажи составляет - 750 000,00 руб.
На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.п. 2 п.1 и п. 3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3- НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления Декларации за 2020 год - 30.04.2021г.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО1 было направленно требование об уплате налога № от 16.03.2022 в срок до 05.05.2022.
Налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога в размере 10 000,00 руб., следовательно, сумма задолженности, составляет 45 877,00 - 10 000,00 = 35 877,00 руб.
В результате неуплаты в установленный законом срок сумм налогов, пеней, штрафов требованиями № от 16.03.2022 должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. Однако до настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке, в полном объеме не произведена. Административным ответчиком в подтверждение исполнение обязанности по уплате налогов доказательства суду не представлены.
Налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налога во внесудебном порядке, суммы взыскания соответствуют сумме, указанной в требовании, налог ответчиком в установленные законом сроки не уплачен, суд полагает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени подлежащими удовлетворению.
Представленный расчет суд находит обоснованным и доказанным, административным ответчиком не оспорен.
С учетом изложенного, взысканию с ФИО1, подлежит задолженность в размере 35 877,00 рублей.
Как установлено абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Как установлено в судебном заседании 29.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 134 Гулькевичского района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 41 877 рублей. Определением от 19.08.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.
В силу требований ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно разъяснениям п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" по смыслу статьи 204 ГК РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым статьи 220 ГПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа. В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 204 ГК РФ).
С учетом вышеизложенного положения закона и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с иском в установленный законом срок.
Таким образом, судом установлено, что ответчиком не уплачена в установленный законом срок: задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 35 877,00 рублей. Налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налога во внесудебном порядке, суммы взыскания соответствуют суммам, указанным в требовании, налоги административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в сумме 35 877,00 рублей подлежат удовлетворению.
Суд полагает, что налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налогов во внесудебном порядке, суммы взыскания соответствуют суммам, указанным в требовании, налоги ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению.
Административным истцом административное исковое заявление подано в суд в установленный законодательством срок.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Требования истца удовлетворены в размере 35 877,00 руб., с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленном по правилам ст.ст. 333.19, 52 НК РФ, на основании ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет муниципального образования Гулькевичский район.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШЕЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 35 877,00руб.
Задолженность необходимо перечислить:
<реквизиты>
<реквизиты>
<реквизиты>
<реквизиты>
<реквизиты>
<реквизиты>
<реквизиты>
<реквизиты>
<реквизиты>.
При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.
Взыскать с ФИО1 в бюджет МО Гулькевичский район государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Гулькевичский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с 18 ноября 2022 года.
Судья
Гулькевичского районного суда В.В. Надоличный