К делу № 2а-3237/2023 23RS0014-01-2023-002885-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 августа 2023 года ст. Динская Краснодарского края

Динской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Смородиновой Ю.С.,

при секретаре Паккер Д.С.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам, и просит взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Краснодарскому краю недоимки на общую сумму 779 руб. 76 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018, 2020 годы в размере 644 руб. 79 коп., пени в размере 32 руб. 11 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 102 руб. 86 коп.

В обоснование указано, что должником в установленные Налоговым кодексом РФ сроки данный налог уплачен не был. Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа с указанием срока и суммы подлежащей уплате, которое в добровольном порядке не исполнено. Вынесенный судебный приказ о взыскании суммы недоимки был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования, просила административный иск удовлетворить ссылаясь на доводы, изложенные в нем. При этом пояснила, что ввиду не уплаты задолженности в установленный срок, налоговый орган настаивает на взыскании с административного ответчика транспортного налога с физических лиц за 2018, 2020 годы в размере 644 руб. 79 коп., пени в размере 32 руб. 11 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 102 руб. 86 коп. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, которым в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введен новый порядок уплаты налогов и взносов путем внесения единого налогового платежа. Принадлежность денежных сумм перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами с ДД.ММ.ГГГГ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, в первую очередь погашается недоимка по налогу начиная с наиболее раннего момента его выявления, далее налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по уплате, дальше идет пеня, проценты, штрафы. Таким образом, ввиду того, что у налогоплательщика имеется задолженность за более ранние периоды, внесенный ею платеж согласно представленного чека об оплате зачтен в более раннюю недоимку, в связи с чем, оснований для отказа от административного иска у них не имеется. На текущую дату задолженность по административному иску по указанному в административном иске периоду сохраняется, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу 263-ФЗ, которым закрепляется новый порядок уплаты налогов и страховых взносов путем внесения ЕНП, и у налогоплательщика имеется неоплаченная задолженность за более ранние периоды чем 2018, 2020 годы, и уплаченная ею сумма ушла в счет погашения в автоматическом режиме налога за предыдущий периоды с 2015 года, которая на момент подачи административного иска составила 104 000 руб.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против заявленных требований, просила в удовлетворении административного иска отказать, пояснив, что она полностью оплатила указанную в данном административном иске сумму задолженности по предоставленным налоговым органом реквизитам, о чем представила чеки об оплате в материалы дела. Налоговый орган обратился в суд после ДД.ММ.ГГГГ, при этом заявила требования не на всю сумму задолженности, и соответственно оснований для погашения оплаченной суммы за другие периоды нежели указанный в административном иске не имеется. В 2015 году была налоговая амнистия, которую по неизвестной причине к ней не применили.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение, что закреплено в ст. 401 НК РФ.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц закреплены в ст. 406 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>"), соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. <адрес> "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Из материалов дела установлено, что за ФИО2, ИНН №, в указанный период 2018, 2020 годы было зарегистрировано недвижимое имущество и транспортные средства, которые отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: ТС Хендай Старекс с госномером Т422УН123; жилой дом с кадастровым номером 23:07:0201051:40 по адресу: <адрес>А.

Данные обстоятельства подтверждаются ответом на запрос МИФНС, подтверждающими регистрацию ТС за административным ответчиком в спорный период, и не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была исчислена подлежащая уплате сумма налогов, подлежащих уплате, которая содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается списками отправки заказных писем.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по налогам в установленные законом сроки не погашена, в связи с чем административному ответчику были начислены пени по налогам.

Судом установлено, в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога, во исполнение требований ст. 363 НК РФ налоговой инспекцией в адрес должника было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено погасить имеющуюся задолженность. Факт направления указанных требований подтверждается отчетами об отслеживании отправления, имеющимися в материалах дела.

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов, в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании письменных возражений административного ответчика отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу.

Досудебный порядок, предусматривающий возможность обращения административного истца в суд, соблюден, срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Согласно представленного административным истцом расчета, сумма недоимки по налогам и пени административного ответчика составляет 779 руб. 76 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018, 2020 годы в размере 644 руб. 79 коп., пени в размере 32 руб. 11 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 102 руб. 86 коп.

Судом также установлено, что ФИО2 получила в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> квитанцию с целью оплатить сумму задолженности по данному административному иску и ДД.ММ.ГГГГ оплатила сумму задолженности по налогам и пени в сумме 779 руб. 76 коп. по реквизитам, предоставленным налоговым органом, что подтверждается представленной административным истцом копией чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ и не оспаривалось сторонами по делу в судебном заседании.

Таким образом, административный ответчик оплатила сумму недоимки на общую сумму 779 руб. 76 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018, 2020 годы в размере 644 руб. 79 коп., пени в размере 32 руб. 11 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 102 руб. 86 коп, являющуюся предметом спора по данному административному иску, в связи с чем, оснований для повторного взыскания указанной суммы недоимки в рамках данного административного дела у суда не имеется.

К доводу представителя административного истца относительно того, что общая сумма задолженности ФИО2 составляет 104 000 руб. и в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" оплаченная административным ответчиком сумма в размере 779 руб. 76 коп. зачтена в счет погашения налога за предыдущий периоды с 2015 года, суд относится критически, поскольку предметом спора по данному административному иску является недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2020 годы в размере 644 руб. 79 коп., пени в размере 32 руб. 11 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 102 руб. 86 коп., отраженная в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Основанием обращения в суд с указанными требованиями явилось неисполнение требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в судебном заседании представитель административного истца подтвердила, что предъявленный к взысканию по настоящему делу платеж необходимо совершить административным ответчиком на единый налоговый счет, что и было сделано ФИО2 в добровольном порядке в ходе рассмотрения настоящего административного дела.

Ссылка налогового органа на вступившие в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ изменения, внесенные в налоговое законодательство Российской Федерации, согласно которым единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации), к данным правоотношениям применимы быть не могут, так как налоговый спор возник по поводу задолженности за 2018 и 2020 годы, до их принятия.

Указанный Федеральный закон в части определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, подлежит применению при внесении платежей налогоплательщиком в досудебном порядке, и не распространяет свое действие на споры, разрешаемые в судебном порядке, поскольку согласно ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Иное истолкование данной нормы приводит к уклонению налогового органа от необходимости соблюдения требований ст. 48 НК РФ о сроках обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, и лишает административного ответчика права на добровольное исполнение требований предмета административного спора, что является недопустимым.

Зачет оплаченной административным ответчиком суммы по предъявленному в суд требованию в более раннюю недоимку, то есть, соотнесение платежа с иным периодом возникновения у ФИО2 задолженности, не является основанием для повторного взыскания с нее указанной суммы.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО2 оплатила заявленную в административном иске сумму недоимки в размере 779 руб. 76 коп. в полном объеме.

Учитывая, что иная сумма задолженности на общую сумму около 104 000 руб., на которую ссылается представитель административного истца, в данном административном иске не заявлена, оснований для принятия во внимание общей суммы недоимки, помимо предъявленных требований на сумму 779 руб. 76 коп., не имеется.

Таким образом, обязанность по уплате недоимки по налогам и пени за 2018, 2020 годы в сумме 779 руб. 76 коп. административным ответчиком исполнена, в материалы дела представлена копия чек-ордера об уплате задолженности.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Динской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Ю.С. Смородинова