Решение по делу № 2А-117/2025 от 11.02.2025

Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2025 года

УИД 22RS0003-01-2024-001637-39

Дело №2а-117/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск

28 января 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего Агапушкиной Л.А.

при секретаре Пивоваровой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец<адрес>, адрес: <адрес>.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, дата регистрации права 14.03.2017;.

На основании ст.ст. 357, 361,362 НК РФ, Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1, в размере 3000 руб., по формуле ТН=МДхНсхК, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, Нс-налоговая ставка, К- коэффициент, определяемый, как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от № на сумму 168825 руб. 55 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 25.11.2024 за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3000 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № дата регистрации права 27.06.2014;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 26.11.2009.

На основании ст. 388-390, 394, 396, НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1, по формуле ЗН=КСхРДхНС, где ЗН – земельный налог, КС- кадастровая стоимость, РЗ-размер доли, НС- налоговая ставка на земельный участок: за 2022 год в размере 431 руб. (358 руб. за земельный участок <адрес>, и 73 руб. за земельный участок <адрес>).

Руководствуясь ст.397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от № за 2022 год. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой/с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». По состоянию на 25.11.2024 за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2022 год -431 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: жилого дома по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 26.11.2009; квартиры по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 27.06.2014.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ в течение первых трех лет действия порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости объекта налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов по специальной формуле: Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где: Н - это налог, подлежащий уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за последний налоговый период ее применения; К - понижающий коэффициент: в первый год (за 2020 год) - 0,2; во второй (за 2021 год) - 0,4; в третий (за 2022 год) - 0,6. Расчет налога за 2022 год: (за дом по ул.Ленина, д.9 – 219 руб., за квартиру по ул.Ленина, д.8 – 154 руб.).

Руководствуясь п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 2022 год. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с наличием задолженности по налогу на имущество Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от № со сроком уплаты 01.12.2023, которое направлено в адрес ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщик не произвел уплаты налога на имущество за 2022 год в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты (до 01.12.2023). До 01.01.2023 налоговым органом требование об уплате налога на имущество за 2022 год не направлялось. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 25.11.2024 за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год -373 руб.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п.1 ст.419), составляет:

На обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб. При этом в расчет принимается МРОТ (минимальный размер оплаты труда), установленный федеральным законом на начало финансового года; в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей. При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб. С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере больше не зависит от МРОТ и ФЗ от 287.11.2018 № 335-ФЗ.

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 26 545 рублей за расчетный период 201 8 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчётный период 2020 -2021 годы, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ).

Расчетный период: 01.01.2020 - 15.05.2020. Дата начала деятельности: ДД.ММ.ГГГГ

дата окончания деятельности: ДД.ММ.ГГГГ. Тип объекта: ИП. Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности- 15; страховые взносы - 15272,81 руб. (15272,81/12)*12. Страховые взносы на ОПС уменьшены в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 в сумме 4532,39 руб. Детали расчета: Рас СВ ФР= (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где М- количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн- количество дней в календарном месяце осуществления; Дн- количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца; М- 12.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от № на сумму 16825 руб. 55 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогоплательщику направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

По состоянию на 25.11.2024 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 г ода) за 2020 год в размере 7591 руб. 94 коп.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 в размере 3148 руб. 42 коп.

Согласно данным программного комплекса АИС Налог - 3, в связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса - направлены в суд заявления о вынесении судебных приказов (далее - ЗВСП):

ЗВСП от 29.01.2020 №: от 26.06.2019 №, которое вручено ему (ей) надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок до 28.10.2019 для добровольной уплаты задолженности; от № которое вручено ему (ей) надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок до 22.01.2020 для добровольной уплаты задолженности. Судебным участком № 2 Бийского района по Алтайскому краю вынесен судебный приказ от 18.02.2020 № о взыскании недоимки на общую сумму 17 945,44 рублей: по виду платежа «налог» в размере 17 678, 00 руб., по виду платежа «пеня» в размере 264,44 руб., транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 16996 руб. 00 коп., налог на имущество ФЛ по ставкам, прим, к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год в размере 225 руб. 00 коп., земельный налог ФЛ за 2018 год в размере 457 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 267 руб. 44 коп.

ЗВСП от 04.08.2020 № 25.06.2020 № на общую сумму 10 784,58 руб., которое вручено ему (ей) надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок до 27.07.2020 для добровольной уплаты задолженности. В программном комплексе «АИС-Налог 3» информация о судебном акте отсутствует. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - за 2020 год в размере 3148, 42 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 201 7 года) - за 2020 год в размере 7591, 94 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 44 руб. 22 коп.

ЗВСП от 23.10.2023 №: от 24.07.2023 № которое вручено ему (ей) надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок до 12.09.2023 для добровольной уплаты задолженности. Судебным участком № 2 Бийского района по Алтайскому краю вынесен судебный приказ от 22.12.2023 № № о взыскании недоимки на общую сумму 26 700,65 рублей: по виду платежа «налог» в размере 13231,79 руб., по виду платежа «пеня» в размере 13459,11 руб. Транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 6067 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 2054 руб. 79 коп., за 2021 год 3933 руб., 00 коп. Налог на имущество ФЛ по ставкам, прим, к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2016 год 63 руб., 00 коп., за 2019 год - 231 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 339 руб.00 коп. Земельный налог ФЛ за 2019 год в размере 113 руб. 00 коп., за 2021 год - 43 1 руб. 00 коп. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13468 руб. 86 коп. Судебный приказ отменен 21.01.2024.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подп. 1 п. 9 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ).

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Совокупная обязанность на 23.10.2023 по 01.12.2023 составляет 42 910,15 руб.: Транспортный налог: за 2018 год - 16996,00 руб., за 2019 год-6067,00 руб., за 2020 - 2054,79 руб., за 2021 год-3933,00 руб. Имущественный налог: за 2016 год - 63,00 руб., за 2017 год- 217,00 руб., за 2018 год - 225,00 руб., за 2019 год - 231 руб., за 2021 год 339,00 руб. Земельный налог: за 2019 год - 113,00 руб., за 2021 год - 431,00 руб. Страховые взносы на ОМС за 2020 год 3148,42 руб. Страховые взносы на ОПС за 2020 год 7591,91 руб. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности За 3 квартал 2019 года - 1500.00 руб.

Совокупная обязанность на 02.12.2023 по 10.04.2024 составляет 46 714,15 руб.: Транспортный налог: за 2018 год - 16996,00 руб., за 2019 год - 6067,00 руб., за 2020 - 2054,79 руб., за 2021 год - 3933,00 руб., за 2022 год - 3000,00 руб. Имущественный налог:

за 2016 год - 63,00 руб., за 2017 год- 217,00 руб., за 2018 год - 225.00 руб., за 2019 год - 231 руб., за 2021 год 339.00 руб., за 2022 год - 373,00 руб. Земельный налог: За 2019 год - 113,00 руб., за 2021 год - 431,00 руб., за 2022 год - 431,00 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 за период с 23.10.2023 по 10.04.2024 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 4077 руб. 02 коп.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 указанной задолженности, на основании которого мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края был вынесен судебный приказ по делу № Определением мирового судьи от 05.06.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Ссылаясь на изложенное Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 3000 руб.;

-земельному налогу за 2022 год в размере 431 руб.;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 373 руб.;

- страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 7591 руб. 94 коп.;

- страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 3148 руб.42 коп.;

-пени в размере 4077 руб.73 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что административному ответчику в 2022 году принадлежали следующие транспортные средства: с 23.07.2021 по 14.10.2024 автомобиль марки <данные изъяты>», государственный номер № с 14.03.2017 и на дату ответа на запрос суда 09.01.2025 автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права 14.03.2017.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2022 год – в срок не позднее 01 декабря 2023 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20,0; от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ему транспортное средство <данные изъяты> в 2022 году составлял 3000 руб. (150,00 л.с. (мощность двигателя) * 20,00 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения автомобилем).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является арифметически правильным.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

По делу установлено, что ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали земельные участки по адресам: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 27.06.2014 (1/4 доля в праве общей долевой собственности); <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 26.11.2009 (на праве общей совместной собственности).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, представленной филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

Учитывая, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником указанных земельных участков, то на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2022 год в срок до 01 декабря 2023 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Шебалинского сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края от 17.10.2019 года №30-СНД установлена налоговая ставка земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков – 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН=КС*РД*НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный налог.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2022 год, составлял сумму, равную 431 руб., из них: 358 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> (налоговая база, кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году); 73 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> (97869 (налоговая база, кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году).

Представленный административным истцом расчет земельного налога является математически правильным.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 в 2022 году принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 27.06.2014, а также жилой дом на праве общей совместной собственности по адресу: <адрес>, кадастровый номер № дата регистрации права 26.11.2009.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить в установленные действующим законодательством сроки –01 декабря 2023 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 408 Налогового кодекса в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

С 01.01.2020 в соответствии с п. 1 ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с и. 3 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 4 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии с п. 5 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома

В соответствии с и. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1-Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) К - коэффициент, равный: 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год по объекту налогообложения: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 27.06.2014, согласно приведенному истцом расчету составила 154 руб.; по объекту налогообложения: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 26.11.2009, за 2022 год 219 руб.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Разрешая требования административного иска в части взыскания недоимки по страховым взносам, суд принимает во внимание следующее.

Пунктом 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п.1 ст.419), составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ).

Расчетный период: 01.01.2020 - 15.05.2020. Дата начала деятельности: ДД.ММ.ГГГГ;

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

По делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 встал на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ года административный ответчик прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. По состоянию на 25.11.2024 страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 г ода) за 2020 год составили 7591 руб. 94 коп.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 составили 3148 руб. 42 коп., административным ответчиком уплачены не были.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из материалов дела 3 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 7591,94 руб.. пени в размере 31,26 руб., страховым взносам на ОМС в размере 3148,42 руб., пени в размере 12,96 руб., который определением мирового судьи от 25 сентября 2020 года отменен.

Доказательства обращения налогового органа в суд в исковом порядке в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа о взыскании задолженности по указанным страховым взносам за 2020 год не представлены, в материалах дела отсутствуют.

Заявление о вынесении судебного приказа на взыскание в числе прочего недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 7591,94 руб., пени в размере 31,26 руб., страховым взносам на ОМС в размере 3148,42 руб. было подано налоговым органом лишь в 2024 году.

При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 7591 руб. 94 коп.; по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 3148 руб.42 коп., в связи с чем суд отказывает административному истцу в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 05.08.2023 с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного (3000 руб.), земельного налога (431 руб.), налога на имущество физических лиц (373 руб.) за налоговый период 2022 года в срок не позднее 01 декабря 2023 года. В связи с неуплатой выставлено требование № по состоянию на 24 июля 2023 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 12 сентября 2023 года.

В материалах дела содержится налоговое уведомление № от 06.08.2017 с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного (2731 руб.), земельного налога (457 руб.), налога на имущество физических лиц (202 руб.) за налоговый период 2016 года в срок не позднее 01 декабря 2017 года.

В связи с неуплатой налогов ответчику было выставлено требование № по состоянию на 26 июня 2019 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 28 октября 2019 года.

В материалах дела содержится налоговое уведомление № от 28.06.2019 с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного (16996 руб.), земельного налога (457 руб.), налога на имущество физических лиц (225 руб.) за налоговый период 2018 года в срок не позднее 02 декабря 2019 года. В связи с неуплатой выставлено требование № по состоянию на 23 декабря 2019 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 22 января 2020 года.

В материалах дела содержится налоговое уведомление № от 03.08.2020 с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного (6067 руб.), земельного налога (457 руб.), налога на имущество физических лиц (231 руб.) за налоговый период 2019 года в срок не позднее 01 декабря 2020 года. В связи с неуплатой выставлено требование № по состоянию на 24 декабря 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 25января 2021 года.

Также в материалах дела содержится налоговое уведомление № от 01.09.2021 с расчетом подлежащего уплате административным ответчиком транспортного налога за налоговый период 2020 года в срок не позднее 01 декабря 2021 года в размере 2054,79 руб. В связи с неуплатой выставлено требование № по состоянию на 16 декабря 2021 года, со сроком уплаты недоимки до 24 января 2022 года.

В материалах дела содержится налоговое уведомление № от 01.09.2022 с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога (3933 руб.), земельного налога (431 руб.), налога на имущество физических лиц (339 руб.) за налоговый период 2021 года в срок не позднее 01 декабря 2022 года. В связи с неуплатой выставлено требование № по состоянию на 19 декабря 2022 года, со сроком уплаты недоимки до 06 февраля 2023 года.

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В 2024 году налоговый орган обеспечивает хранение документов (информации) только за 2021-2023 годы, а также за текущий 2024 год. Соответственно, в личном кабинете налогоплательщика документы (сообщения) от налогового органа начинаются с 2021 года, что соответствует приказу ФПС России от 22.08.2017 №@. У истца отсутствует возможность представить заявление налогоплательщика ФИО1 о регистрации в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» в связи с утратой. Налогоплательщик с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица не обращался. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе не предоставлял.

Административным истцом к административному исковому заявлению представлен скриншот истории действий пользования ФИО1 «Личным кабинетом налогоплательщика» и скриншот из программного комплекса АИС Налог-3 со сведениями о регистрации.

Налоговые уведомления и требования направлены в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией комплекса АИС Налог-3. В соответствии с п.4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма недоимки по налогам и пени за 2022 год превысила 10000 руб. при выставлении требования № по состоянию на 24 июля 2023 года со сроком исполнения 12 сентября 2023 года, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с недоимки по налогам и пеней в срок по 12 марта 2024 года.

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Во исполнение вышеизложенного налоговым органом выставлено требование № по состоянию на 24 июня 2023 года об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пеней в общей сумме 55046 руб. 46 коп., установлен срок уплаты – до 12 сентября 2023 года. Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 13 августа 2023 года.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной в требовании даты (12.09.2023) налоговый орган 7 мая 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Бийского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности в размере 18622 рублей 09 копеек за период с 2020 по 2022 годы (по налогам в размере 14544 руб. 36 коп. и пени - 4077 руб. 73 коп.). 7 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 5 июня 2024 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, направлении уведомления об уплате налога и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

С учетом изложенных обстоятельств с ФИО1 належит взыскать недоимку за 2022 год по транспортному налогу в размере 3000 руб., по земельному налогу в размере 431 руб., по налогу на имущество в размере 373 руб.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика пени в размере 4077 руб. 73 коп., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 52857 руб. 84 коп., в том числе пени – 9947 руб. 69 коп., дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета – 5 января 2023 года.

В рамках рассмотрения настоящего дела установлено, что 25 июля 2016 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2013, 2014 год по транспортному налогу в размере 1814 руб., пени 450,30 руб., по земельному налогу 637 руб., пени 64, 97 руб., по налогу на имущество в размере 226 руб., пени 9, 24 руб.

20 августа 2018 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № со срок исполнения до 03 апреля 2018 года, по земельному налогу в размере 822 руб.. пени в размере 15 руб. 94 коп, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в размере 376 руб.,, пени в размере 7 руб. 33 коп., по транспортному налогу за 2015,2016 г.г. в размере 4930 руб., пени 95 руб. 68 коп., всего 6246 руб., 95 коп., который определением мирового судьи от 13 сентября 2018 года отменен.

Решением Бийского районного суда Алтайского края от 12 апреля 2019 года по делу №2а-170/2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогам за 2015, 2016 года в общем размере 6134 руб. 81 коп., в том числе, задолженность по налогам за 2015 год в сумме 2698 руб 17 коп, включая недоимку по транспортному налогу в сумме 2199 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 48 руб 33 коп, недоимку по земельному налогу в сумме 265 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 8 руб 02 коп, недоимка по налогу на имущество 174 руб, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 3 руб 82 коп; задолженность по налогам за 2016 год в сумме 3436 руб 64 коп, в том числе: недоимка по транспортному налогу в сумме 2731 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в сумме 35 руб 23 коп, недоимку по земельному налогу в сумме 457 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в сумме 7 руб 91 коп, недоимка по налогу на имущество 202 руб, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в сумме 3 руб 50 коп. Решение суда вступило в законную силу 16 мая 2019 года.

7 марта 2019 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017 год: по земельному налогу в размере 457 руб, пени 1,84 руб., по транспортному налогу в размере 15405 руб., пени 62,01 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 270 руб. пени в размере 0,88 руб., всего на сумму 16143 руб. 73 коп., который определением мирового судьи от 05 апреля 2019 года был отменен.

Решением Бийского районного суда Алтайского края от 30 сентября 2019 года по делу №2а-511/2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере налогов – 15 405 руб., пени за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 61 руб. 78 коп.; по земельному налогу за 2017 год в размере налогов 457 руб., пени за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 1 руб. 82 коп.; по налогу на имущество за 2017 год в размере налогов 217 руб., пени за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 0 руб. 86 коп. Решение суда вступило в законную силу 31 октября 2019 года.

18 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям № от 26.06.2019, № от 23.12.2019, а именно недоимки за 2018 год по транспортному налогу в размере 16996 руб., пени 256,88 руб., по земельному налогу в размере 457 руб., пени в размере 7,47 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 225 руб., пени в размере 3,09 руб.

7 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Бийского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 гг. в размере 18622 руб., в том числе по налогам за 2022 год 14544 руб. 36 коп. (транспортному налогу -3000 руб., земельному налогу – 431 руб., налогу на имущество 3804 руб., страховым взносам на ОМС в размере 3148 руб. 42 коп. за 2020 год, страховым взносам на ОПС в размере 7591 руб. 94 коп. за 2020 год) и пени в размере 4077 руб. 73 коп., который определением мирового судьи от 05 июня 2024 года был отменен.

Решением Бийского районного суда Алтайского края от 01 ноября 2024 года по делу №2а- 512/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физический лиц и пени, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность на общую сумму 23312 руб. 31 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 6067 руб., за 2020 год в размере 2054 руб. 79 коп., за 2021 год в размере 3933 руб.; по земельном налогу за 2019 год в размере 113 руб., за 2021 год -431 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 231 руб., за 2021 год – 339 руб., пени в общем размере 10143 руб.52 коп. (исчисленной до 23.10.2023 года).

Таким образом, обстоятельства наличия задолженности и несвоевременной её уплаты ФИО1 установлены вступившими в законную силу судебными актами и повторному доказыванию по настоящему делу не подлежат.

Согласно информации, представленной административным истцом на запрос суда, в требование об уплате налога, пени от 24.07.2023 № в сумме 55046,46 руб. входила в том числе, задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 16996 руб., за 2019 г – 6067 руб., за 2020 год- 2054,79 руб., за 2021 год – 3933 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 года – 63 руб., за 2017 год – 217 руб., за 2018 год – 225 руб., за 2019 год – 231 руб., за 2021 год -339 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год – 113 руб., за 2021 год – 431 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 3148,42;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 7591,94 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налогов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 23.10.2023 по 10.04.2024 за неуплату налогов, включая недоимки по страховым взносам, в общем размере 4077 руб. 02 коп.

Вместе с тем суд не находит оснований для взыскания пени в связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год на обязательное медицинское страхование (ОМС) по недоимке в размере 3148,42 руб., а также на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по недоимке в размере 7591,94 руб., поскольку как установлено судом, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки по страховым взносам в указанных размерах был отменен определением от 25 сентября 2020 года.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, применительно к налоговым правоотношениям, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2020 года, пени, начисленные на недоимку по указанному налогу, также не могут быть взысканы в судебном порядке.

Таким образом, за период с 23.10.2023 года размер пени с учетом исключения из сальдо недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год в общей сумме 10740 руб. 36 коп. составит 3032 руб. 37 коп. согласно следующему расчету:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/длит.

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

23.10.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-32169,79

300

-84,93

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-32169,79

300

-530,81

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-34473,79

300

-275,79

18.12.2023

10.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

115

-34473,79

300

-2140,84

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составит 3032 руб. 37 коп. В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку на общую сумму 6836 руб. 37 коп., в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 3000 руб.;

- по земельном налогу за 2022 год в размере 431 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 373 руб.;

- пени в общем размере 3032 руб.37 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья Л.А. Агапушкина