Решение по делу № 2А-2-61/2025 от 12.08.2025 | Абдулинский районный суд (Оренбургская область)

дело № 2а-2-61/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 июля 2025 года с. Матвеевка

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Фроловой С.И.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием:

представителя административного истца – ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что согласно сведениям, поступившим в инспекцию из филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области ответчику на праве собственности принадлежит:

- земельный участок с кадастровым номером ... общей площадью ... кв.м., расположенный по адресу: ... ..., дата регистрации права собственности с ... по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером ... общей площадью ... кв.м., расположенный по адресу: ... ..., ... дата регистрации права собственности с ... по настоящее время.

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по его уплате.

В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером ... исчислен земельный налог за ... год в размере ... руб.

На земельный участок с кадастровым номером ... исчислен земельный налог за ... год в размере 9,00 руб.; за ... год – ... руб.; за ... год – ... руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ... ..., от ... ..., от ... ....

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... в рамках ст. 85 НК РФ административному ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером ... расположенный по адресу: ... ....

На основании положений ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером ... исчислен налог на имущество физических лиц за ... год в размере ... руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ... ....

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц уплачена частично и составляет за ... год в размере ... руб., за ... год – ... руб. Ранее меры по взысканию не принимались.

Органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА мощностью ... (право собственности с ... по ...), ... .... Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА исчислен транспортный налог за ... год в размере ... руб.; за ...

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ... ..., от ... ..., от ... ..., от ... ....

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 5 450,52 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ... ... со сроком уплаты до ...).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме ... руб., в том числе пени ... руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ... ...: общее сальдо в сумме ... руб., в том числе пени ... руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ... ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет ... руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ... ..., сумма пени подлежит взысканию в размере ... руб., которая рассчитывается следующим образом... руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ...) - ... руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = ... руб.

В отношении пенообразующей задолженности ранее меры по взысканию не применялись.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ... ... со сроком уплаты до ..., в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. В настоящее время задолженность не уплачена.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ... мировым судьей судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ... ...

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме ... руб., в том числе:

- на земельный участок с кадастровым номером ... земельный налог за ...

- на объект недвижимости с кадастровым номером ... налог на имущество физических лиц за ...

- на транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА транспортный налог за ... год в размере ...

- пени в размере ... руб.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области – ФИО3, действующий на основании доверенности от ... ...@, участвующий в судебном заседании с использованием видеоконференц-связи с Промышленным районным судом г. Оренбурга, поддержал административные исковые требования и просил удовлетворить их в полном объёме по основаниям, изложенным в заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, уплаченную государственную пошлину за подачу апелляционной жалобы вернуть, ссылаясь на то, что на все указанные в административном иске налоги и пени прошедших периодов налоговая инспекция не выставляла ей требование об уплате налогов. Налоговая инспекция, упустив сроки подачи требований по этим налогам в период с ... годы, хочет, используя новую редакцию Федерального закона № 263-ФЗ от 01.01.2023 получить новые сроки для взыскания просроченных недоимок. Конституционный суд РФ в Постановлениях от 24.03.2022 № 12-П, от 15.04.2020 № 18-П неоднократно упоминал о недопустимости неограниченного по времени и, как следствие, чрезмерно длительного пребывания должника в состоянии неопределенности, относительно своего правового положения. Разъяснения Президиума ВАС и практика нижестоящих судебных инстанций сформировали четкое понимание – пропуск установленных налоговым законодательством сроков влечет бесповоротную утрату права на принудительное взыскание в бесспорном порядке и в судебном порядке налоговой задолженности.

Выслушав стороны, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 имеется земельный участок с кадастровым номером ... общей площадью ..., кв.м, расположенный по адресу: ..., регистрация права собственности ... от ... по настоящее время; а также земельный участок с кадастровым номером ... общей площадью ... кв.м, расположенный по адресу: ..., Тимошкинский сельсовет, земельный участок расположен в пределах кадастрового квартала ... регистрация права собственности ... от ... по настоящее время, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от ....

Административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером ... исчислен земельный налог за ...

На земельный участок с кадастровым номером ... исчислен земельный налог за ... год в ... ...

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от ... ..., от ... ... с указанием расчета земельного налога и сумм, подлежащих оплате.

Также в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ... по состоянию на ... (почтовый реестр от ...), согласно которому недоимка по земельному налогу составила ... руб. сроком уплаты до ....

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество: объект недвижимости с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... ..., находящийся в собственности с ... по ....

На вышеуказанный объект недвижимости исчислен налог на имущество физических лиц за ...

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ... ... с указанием расчета налога на имущество физических лиц и сумм, подлежащих оплате не позднее ....

Задолженность по налогу на имущество физических лиц на объект недвижимости с кадастровым номером ... составила: за ... год в размере ...

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ... по состоянию на ... (почтовый реестр от ...), согласно которому недоимка по налогу на имущество физических лиц составила .... сроком уплаты до ....

Положениями ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 26 июня 2018 года № 399, данные Правила устанавливают порядок регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, а также транспортных средств, зарегистрированных в других государствах и временно ввезенных на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев.

В соответствии с абзацем 3 части 2 указанных Правил, регистрация транспортного средства осуществляется подразделениями Госавтоинспекции, на которые возложена данная функция, за физическим или юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, владеющим транспортным средством на праве собственности, а также за лицом, владеющим, пользующимся или распоряжающимся транспортным средством от имени собственника на законных основаниях, в случаях, установленных настоящими Правилами.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (статья 38 НК РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки на территории Оренбургской области установлены в статье 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-03 «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-03 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 0 рублей; в отношении второго и последующего транспортного средства – 5,0 рублей; свыше 100 до 150 л.с. – 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 рублей; свыше 250 л.с. – 150 рублей; другие самоходные транспортные средства – 25 рублей.

Так, из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА мощностью .... (право собственности с ... по ...), г/з ..., г/в ... VIN ....

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА исчислен транспортный налог за ...

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ... ..., от ... ..., от ... ..., от ... ... с указанием расчета налога и сумм, подлежащих оплате.

Требованием об уплате задолженности от ... ... административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в размере ... ... руб. в срок до ....

Истцом заявлены ко взысканию пени в общей сумме ... руб., которые согласно представленному расчету состоят из следующих сумм:

- расчет пени на транспортный налог с физических лиц:

- за ... год (период начисления со ... по ...) – ...

- за ... год (период начисления ... – ...) ...

- за ... год (период начисления ... – ...) – ...

- за ... год (период начисления ... – ......

- за ... года (период начисления ... – ...) ...

- за 2018 год по сроку уплаты ... (период начисления ... – ...) – ...

- за ... год по сроку уплаты ... (период начисления ... – ...) – ...

- расчет пени на налог на имущество физических лиц:

- за ... год (период начисления ... – ...) – ...

- за ... год (период начисления ... – ...) –...

- за ... год по сроку уплаты ... (период начисления ... – ...) – ....;

- за ... год по сроку уплаты ... (период начисления ... – ...) – ... руб.;

- расчет пени на земельный налог

- за ... год по сроку уплаты ... (период начисления ... – ...) – ... руб.;

- за ... год по сроку уплаты ... (период начисления ... – ...) – ... руб.

В отношении пенообразующей задолженности ранее меры по взысканию не применялись.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, отрицательное сальдо единого налогового счета свидетельствует о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента и (или) иного лица задолженности по уплате налогов, сборов и взносов.

Для реализации полномочий по осуществлению контроля за своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, страховых взносов, иных обязательных платежей положения подпунктов 4, 9 пункта 1 статьи 32, статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают налоговые органы направлять налогоплательщикам, плательщикам страховых взносов, налоговым агентам требования об уплате задолженности в случае неисполнения указанными лицами обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшего формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, с внедрением института единого налогового счета с 01.01.2023 формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо единого налогового счета влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На всю сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно).

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности ... по состоянию на ..., в том числе: налог на имущество физических лиц – ... руб.; земельный налог – ... руб., транспортный налог – ... руб. и ... руб., пени – ... руб., сроком исполнения до .... Указанное требование направлено налогоплательщику по почте согласно списку ... ..., обязанность по уплате задолженности в установленный срок ФИО1 не исполнена.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушена процедура предъявления к принудительному взысканию недоимки по транспортному налогу за 2019 год, исходя из следующего.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила ... руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что ... налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ... от ... о необходимости уплаты транспортного налога за ... год в размере ... руб. в срок до ... (л. д. 17).

Требование об уплате транспортного налога в материалы дела административным истцом не представлено.

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за ... год – ... налоговый орган обратился с нарушением названной правовой нормы.

Обращаясь в суд, налоговый орган, помимо требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за ... годы, предъявил требование о взыскании с административного ответчика пени по этому налогу за периоды до ..., то есть до введения единого налогового счета.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьями 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок взыскания обязательных платежей.

Так, положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Исходя из того, что в рамках данного дела к взысканию предъявлены пени по транспортному налогу за периоды с ... годы, при этом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на ... со сроком исполнения до ..., срок направления требования об уплате задолженности по пеням, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019 года в размере ... руб. и пени по транспортному налогу за период ...

Кроме этого, налоговым органом нарушена процедура добровольной уплаты налога в связи с тем, что допустимые доказательства, свидетельствующие о направлении налоговым органом в адрес налогоплательщика налогового уведомления ... от ... об уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в материалы дела не представлены. Сообщение МИФНС ... по ... от ... ...@ о том, что реестр отправки указанного налогового уведомления уничтожен в связи с истечением срока хранения (акт ... от ...) (л. д. 16), таковым не является.

С учетом указанных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы за счет имущества физического лица, в связи с этим оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности за указанный период в общей сумме ... руб. в судебном порядке не имеется.

Данный вывод в полной мере согласуется с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в определении от 8 апреля 2010 года № 468-О-О, согласно которым в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

При этом в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению – требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном конкретном случае срок исполнения требования об уплате налога на имущество за 2016, 2017 годы не истек в связи с ненаправлением налогоплательщику соответствующего требования.

Вышеизложенное свидетельствует о наличии оснований для отказа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области в удовлетворении административных требований о взыскании налога на имущество физических лиц за ....

В соответствии с подпунктами 2, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

При этом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

То есть, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Между тем, доказательств взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... годы, на которую начислены пени, налоговой инспекцией не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени в сумме ... не имеется.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьёй 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требованием ... об уплате задолженности по состоянию на ... ФИО1 уведомлена налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ....

В связи с неуплатой задолженности в предусмотренный требованием срок налоговый орган ... (согласно штемпелю на конверте) обратился к мировому судье судебного участка № ... и в административно-территориальных границах всего ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, то есть в установленный шестимесячный срок.

На основании данного заявления ... мировым судьей судебного участка № ... и в административно-территориальных границах всего ... был выдан судебный приказ ..., по которому с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по обязательным платежам за счет имущества физического лица за период с ... годы в общей сумме ... руб. в том числе: ... руб. – по налогам, ... руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а также государственная пошлина в доход государства в сумме 446,57 руб.

В связи с поступившим от должника возражением судебный приказ ... отменен ....

Настоящее административное исковое заявление направлено по почте согласно штемпелю на конверте ..., то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования по существу, исходя из отсутствия надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному налогу за ... г.г. в общей сумме ... руб., транспортному налогу за ... г.г. в общей сумме ... руб. по требованию ... от ..., проверив правильность расчета задолженности по пени, которая составляет ... руб., соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, суд приходит к выводу об обоснованности административных требований в указанной части и частичном удовлетворении административного иска, а доводы административного ответчика о неполучении требования об уплате задолженности – необоснованными. Равно как не подлежит удовлетворению требование ФИО1 о взыскании государственной пошлины в размере 3 000 руб. за подачу апелляционной жалобы на первоначальное решение суда от ....

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку административный иск удовлетворен частично, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в бюджет муниципального образования Матвеевский район Оренбургской области следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) задолженность по налогам и пени в общей сумме ... (восемнадцать тысяч четыреста двадцать шесть) рублей ... копейки, в том числе:

на земельный участок с кадастровым номером ...

- земельный налог за ... год в размере ...

на земельный участок с кадастровым номером ...

- земельный налог за ... год в размере ...

- транспортный налог за ... год в размере ...

- пени в размере ....

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме ... в том числе:

на объект недвижимости с кадастровым номером ...

- налог на имущество физических лиц за ... год в размере ...;

- налог на имущество физических лиц за ... год в размере ...

на транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА:

- транспортный налог за ... год в размере ...

- пени в сумме ... отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Матвеевский район Оренбургской области государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья С.И. Фролова

...