Дело № 2а - 4 - 76/2025

УИД 40RS0005-04-2025-000131-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Халкиной Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Черкесовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Юхнове 22 мая 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

23.04.2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и в соответствии с действующим законодательством признается плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года составило 4 218,04 рублей, в том числе: налог – 3 930,00 рублей, пеня – 288,04 рублей. В ЕНС передана задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 г.г. – 2 335,00 рублей, по земельному налогу за 2019-2021 г.г. – 237,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 г.г. – 1 358.00 рублей и пени, начисленные на суммы недоимки. В связи с начислением транспортного налога за 2022 г. – 1 145,00 рублей, земельного налога за 2022 г. – 79,00 рублей и 115,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 г. – 452,00 рублей и 52 376,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 г. – 603 992,00 рублей, транспортного налога за 2023 г. – 1 145,00 рублей, земельного налога за 2023 г. – 275,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 г.: за 2021 г. – 193,00 рублей, за 2022 г. – 193,00 рублей, за 2023 г. – 710,00 рублей, и за 2023 г. – 157 128,00 рублей, произведено увеличение совокупной обязанности по уплате налогов. Задолженность по налогам в размере 821 733,00 рублей числится на ЕНС налогоплательщика по состоянию на текущую дату. Налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 12.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в срок до 01.12.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Ранее налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности: судебный приказ № 2а-599/2024 на сумму 13 065,22 рублей, судебный приказ № 2а-816/2024 на сумму 11 652,77 рублей, судебный приказ № 2а-1126/2024 на сумму 29 661,59 рублей, решение по делу № 2а-4-144/2024 на сумму 795 086,89 рублей. Непогашенный остаток составляет 118 878,47 рублей. По настоящему исковому заявлению подлежит взысканию отрицательное сальдо по пене, которая начислена за период с 09.07.2024 года по 28.08.2024 года в сумме 19 377,13 рублей. Налоговый орган обратился в судебный участок № 48 Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пене в пределах отрицательного сальдо ЕНС. Вынесенный судебный приказ № 2а-1365/2024 отменен определением от 18.11.2024 г. в связи с поступившими от должника возражениями. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС: пени – 19 377,13 рублей.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив в совокупности представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 360 НК РФ)

Налоговые ставки в соответствии со ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской, а именно, Законом Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ "О транспортном налоге на территории Калужской области".

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (ст. 362 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 363 НК РФ)

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является, в том числе, земельный налог.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. (ст.ст.390-391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. (ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации)

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. (ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации)

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Судом установлено, что решением Дзержинского районного суда Калужской области от 31.07.2024 года, вступившим в законную силу 10.09.2024 года, удовлетворены исковые требования УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета. С ФИО1 в пользу УФНС России по Калужской области взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 795 086 (Семьсот девяносто пять тысяч восемьдесят шесть) рублей 89 копеек, в том числе: налог в размере 662 089 (Шестьсот шестьдесят две тысячи восемьдесят девять) рублей 00 копеек, пени в размере 57 498 (Пятьдесят семь тысяч четыреста девяносто восемь) рублей 89 копеек, штрафы в размере 75 499 (Семьдесят пять тысяч четыреста девяносто девять) рублей 00 копеек. Также с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 11 151 (Одиннадцать тысяч сто пятьдесят один) рубль 00 копеек.

Согласно ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, суд считает установленным и не требующим доказывания следующие обстоятельства.

Административному ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитом, необходимых для уплаты налога:

- № от 01.09.2020 года за 2019 год: транспортный налог – 745 рублей, земельный налог – 79 рублей, налог на имущество физических лиц – 574 рубля;

- № от 01.09.2021 года за 2020 год: транспортный налог – 745 рублей, налог на имущество физических лиц – 373 рубля, земельный налог – 79 рублей;

- № от 01.09.2022 года за 2021 год: транспортный налог – 845 рублей, земельный налог – 79 рублей, налог на имущество физических лиц – 411 рублей;

- № от 29.07.2023 года за 2022 год: транспортный налог – 1 145 рублей, земельный налог – 194 рубля, налог на имущество физических лиц – 52 828 рублей.

Данные уведомления были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика, что подтверждается реестрами отправлений.

Кроме того, вышеуказанным решением суда установлено, что ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи следующих объектов недвижимого имущества:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость доли с учетом понижающего коэффициента 26 487,38 рублей. Дата возникновения права собственности 02.09.2022 года, дата прекращения права собственности – 25.09.2022 года;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость доли с учетом понижающего коэффициента 4 896 094,31 рублей. Дата возникновения права собственности 02.09.2022 года, дата прекращения права собственности – 15.09.2022 года.

Согласно материалам дела ФИО1 за 2022 год налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не представлена.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости составляет 603 992 рубля 00 копеек.

Решением № от 27.11.2023 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему начислены: НДФЛ в сумме 603 992,00 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ за не предоставление декларации по НДФЛ в размере 45 299,50 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ на неуплату НДФЛ в размере 30 199,00 рублей. Указанное решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

Согласно иску 02.12.2024 года в связи с начислением административному ответчику за 2023 год транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц произошло увеличение совокупной обязанности по уплате налогов. Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.

Налоговый орган обратился в судебный участок № 48 Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением к должнику о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

18.10.2024 года судебным приказом № 2а-1365/2024 с ФИО1 взыскана в пользу УФНС по Калужской области задолженность (пени) в размере 19 377 рублей 13 копеек. Также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 2 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от 18.11.2024 года судебный приказ от 18.10.2024 года по делу №2а-1365/2024 по заявлению УФНС по Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 23.04.2025 года с соблюдением установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

При разрешении настоящего спора суд учитывает следующее. В отношении числящейся за налогоплательщиком ФИО1 задолженности налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:

- судебный приказ от 14.05.2024 года № 2а-599/2024 года, выданный судебным участком № 48 Дзержинского судебного района Калужской области, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) – 13 065,22 рублей, в том числе, пени 13 065,22 рублей, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (№-СД);

- судебный приказ от 15.07.2024 года № 2а-816/2024 года, выданный судебным участком № 48 Дзержинского судебного района Калужской области, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) – 11 652,77 рублей, в том числе пени 11 652,77 рублей, исполнительное производство №-ИП от 13.11.2024 (№-СД);

- судебный приказ от 13.08.2024 года № 2а-1126/2024 года, выданный судебным участком № 48 Дзержинского судебного района Калужской области, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) – 29 661,59 рублей, в том числе пени 29 661,59 рублей, исполнительное производство №-ИП от 13.11.2024 (№-СД);

- исполнительный лист от 30.09.2024 №, выданный Дзержинским районным судом Калужской области, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) – 795 086,89 рублей, в том числе пени 57 498,89 рублей, исполнительное производство №-ИП от 13.11.2024 (№-СД).

Доказательств уплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком ФИО1 не представлено, судом не добыто. Расчет, представленный суду административным истцом с учетом ранее принятых мер взыскания, судом проверен и признан арифметически верным. Административным ответчиком ФИО1 контррасчета не представлено.

Таким образом, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку суд удовлетворяет заявленные требования, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> В, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН №, ИНН №) задолженность в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета: пени в размере 19 377 (Девятнадцать тысяч триста семьдесят семь) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Юхнове Юхновского района Калужской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Н. Халкина

Решение в окончательной форме изготовлено 02 июня 2025 года.