Решение по делу № 2А-744/2023 от 30.05.2023

Дело №а-744/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2023 года г. Коломна Московской области

Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Коломенского городского суда Московской области Шолгиной О.И., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В рамках пп. 1. 2 п. 1 ст. 88 НК РФ отношении ФИО2 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Камеральной налоговой проверкой было установлено: непредставление ФИО2 в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год; неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей ДД.ММ.ГГГГ копеек.

По сведениям, предоставленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 РФ органами Росреестра, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году получила в дар объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При дарении одаряемый получает в дар экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно абзацу 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным Кодексом РФ.

Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным Кодексом РФ, то учитывая положение ст. 228 и ст. 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган декларацию по месту своего учета по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Налоговая база по полученному в порядке дарения недвижимому имуществу определяется исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН.

По данным налогового органа, кадастровая стоимость квартиры, расположенной по

адресу: МО, <адрес> составляет на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ коп.

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год по данным налогового органа должна составлять <данные изъяты>%).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц уплачивается в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ июля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО2 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. При сроке представления декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. При сроке представления декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ, декларация на момент составления акта камеральной налоговой проверки не представлена.

В ходе камеральной налоговой проверки была проанализирована информация, содержащаяся в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц.

В результате анализа было установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты налога) в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика не числилась не переплата, ни недоимка. Сальдо расчетов с бюджетом равнялось «0».

Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не оплатила налог на доходы физических лиц в сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 22 НК РФ. Сумма штрафа составила: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере ДД.ММ.ГГГГ. 30 коп. (ДД.ММ.ГГГГ месяцев, но не более ДД.ММ.ГГГГ% неуплаченной суммы налога и не менее ДД.ММ.ГГГГ руб.); по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ коп.

В связи с тем, что налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверкой были выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность -налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, размер штрафных санкций, налагаемых на ФИО2 налоговым органом был уменьшен в 8 раз и стал составлять: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. ДД.ММ.ГГГГ коп.; по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. ДД.ММ.ГГГГ коп.

В связи с тем, что уплата налога не произведена должником в установленные законом сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислен пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата решения о привлечении налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения) в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. ДД.ММ.ГГГГ коп.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности ФИО2 не было оспорено и вступило в законную силу.

На основании гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ части второй от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

П. 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ.

Указанные в абзаце первом п. 1 ст. 226 НК РФ, лица именуются в главе 23 РФ

налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоге агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоге периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письме сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

От налогового агента ООО СК «ВТБ Страхование», в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представлена справка по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год № с признаком «2» о доходах ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой ответчиком получен доход в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. ДД.ММ.ГГГГ коп. исчислен НДФЛ в размере ДД.ММ.ГГГГ руб., который не удержан налоговым агентом.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год было выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Расчет суммы налогов приведен в уведомлении на уплату налогов, являющимся приложением к настоящему заявлению (ДД.ММ.ГГГГ.).

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. ДД.ММ.ГГГГ коп.

ФИО2 имела в собственности в ДД.ММ.ГГГГ году квартиру по адресу: 140402, <адрес> кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ ФИО2, является также плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с нормами ст. 409 НК РФ налоговые ставки устанавливают нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

В связи с тем, что уплата налогов не произведена должником в установлены законом сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере

ДД.ММ.ГГГГ руб.

Для выполнения ФИО2 обязанности по уплате имущественных налогов Межрайонной ИФНС России № по МО было сформировано налоговоеуведомление за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год было выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом для исполнения ФИО2 обязанности по уплате налогов, пени и штрафных санкций выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог и пени ответчиком уплачены не были.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 79 судебного участка Коломенского судебного района <адрес>. На основании данного заявления мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с возражениями Ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего административного иска подлежит взысканию с ответчика задолженность по НДФЛ, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе

· налог в <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, штраф в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

· налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

· штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 частично вышеуказанную задолженность оплатила.

ФИО2 не оплачены:

· налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, пеня в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, штраф в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В настоящее время в лицевом счете налогоплательщика числится задолженность по НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> считает, возражения ФИО2 об отсутствии у неё задолженности несостоятельными.

Документы, подтверждающие оплату задолженности в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

Просит суд в связи с уточнением исковых требований взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе:

· налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, штраф в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Всего на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Московской области ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержал. Просил иск удовлетворить.

Административный ответчик, его представитель адвокат по ордеру ФИО5 надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явились.

В силу ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Заслушав представителя истца, изучив материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 289 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 ст. 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно абзацу 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным Кодексом РФ.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица, то учитывая положение ст. 228 и ст. 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган декларацию по месту своего учета по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

По данным налогового органа, кадастровая стоимость подаренной квартиры составляет на ДД.ММ.ГГГГ сумму <данные изъяты> <данные изъяты> 55 копеек.

Таким образом сумма налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год по данным налогового органа должна составлять <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> процентов от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела по результатам камеральной налоговой проверки ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 22 НК РФ. Сумма штрафа составила: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> месяцев, но не более 30% неуплаченной суммы налога и не менее <данные изъяты> руб.); по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В связи с тем, что налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверкой были выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность -налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, размер штрафных санкций, налагаемых на ФИО2 налоговым органом был уменьшен в 8 раз и стал составлять: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В связи с тем, что уплата налога не была произведена должником в установленные законом сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислен пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата решения о привлечении налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения) в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности ФИО2 не было оспорено и вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 частично вышеуказанную задолженность оплатила.

Осталась задолженность по НДФЛ, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, штраф в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка, а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, которая подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в НК РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке (с учетом перерыва срока в связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа мировому судье), суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Правильность и обоснованность расчета налога на имущество физических лиц, у суда сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспаривались.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход бюджета с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>задолженность по НДФЛ, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, пеня в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, штраф в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд Московской области в течение месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2023 года.

Судья

Коломенского городского суда

Московской области Шолгина О.И.