УИД 74RS0040-01-2023-000103-06

Дело №2а-102 /2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2023 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С.Неежлевой, при секретаре Выдриной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2018 год в размере 2400 рублей и пени за период с "Дата" по "Дата" в размере 322,24 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 60,57 рублей и пени за период с "Дата" по "Дата" в сумме 0,32 рублей, с "Дата" по "Дата" в сумме 7,12 рублей, с "Дата" по "Дата" в сумме 19,12 рублей, с "Дата" по "Дата" в сумме 9,74 рублей, с "Дата" по "Дата" в сумме 18,29 рублей, с "Дата" по "Дата" в сумме 43,52 рублей.

В обоснование иска указано, что по сведениям, переданным регистрирующим органом, на ФИО1 в 2018 году было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль БМВ 525, государственный регистрационный знак № Транспортный налог за 2018 год составляет 2400 рублей. Также ответчик является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права-"Дата", дата утраты права-"Дата". Ответчику исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 166,00 рублей(156883 х0,1%). Сумма налога уплачена частично в размере 105,43 рублей "Дата", остаток задолженности составляет 60,57 рублей. Кроме того, ответчиком своевременно не уплачен налог на имущество за 2017 год в сумме 166,00 рублей, за 2018 год в сумме 166,00 рублей, за 2019 год в сумме 166,00 рублей. Данный налог был взыскан в рамках судебного приказа №. В связи с неуплатой своевременно налога на имущество на основании ст.75 НК РФ начислены пени за период с "Дата" по 14"Дата" в сумме 0,54 рублей(на задолженность 2020 года), с"Дата" по "Дата" в сумме 7,12 рублей( на задолженность 2020 года); с "Дата" по "Дата" в сумме 19,12 рублей( на задолженность 2018 года); с "Дата" по "Дата" в сумме 10,08 рублей( на задолженность 2018 года); с "Дата" по "Дата" в сумме 18,29 рублей( на задолженность 2019 года); с "Дата" по "Дата" в сумме 43,53 рублей(на задолженность 2017 года, в общей сумме 98,11 рублей. Требование об уплате налогов, сбора, пени, штрафа № от "Дата", № от "Дата", № от "Дата" и № от "Дата" до настоящего времени добровольно не исполнено. Просили удовлетворить заявленные требования в полном объеме(л.д.6-7).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Челябинской области в судебное заседание не прибыл, извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие, на требованиях настаивают в полном объеме(л.д.7,78).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против требований истца, с суммой задолженности согласился, пояснил, что "Дата" погашал задолженность, что подтверждается квитанциями об оплате, при этом не оспаривал, что у него также имелась задолженность по транспортному налогу за 2016 год и по налогу на имущество с 2017 по 2020 год.

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в административном иске, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

В соответствии со ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 Закона Челябинской области от 28.10.2015 года №241-ЗО «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Челябинской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01 января 2016 года.

Решением Челябинской городской Думы от 24.11.2015 года №15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» установлены ставки налога на имущество физических лиц: квартиры- в размере 0,1%.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Установлено, что за ФИО1 в 2018 году на праве собственности было зарегистрировано транспортное средство -автомобиль БМВ 525, мощностью двигателя 192 л.с.,государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями ОГИБДД ОМВД России по Уйскому району(л.д.62-63).

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год с учетом срока владения 3 месяца, в сумме 2400 рублей согласно расчета:192л.с.х50руб/12 мес х3мес(л.д.37). Транспортный налог за 2018 год своевременно не оплачен, что подтверждается Карточкой расчета с бюджетом(КРСБ)(л.д.9-10).

Представленная ответчиком квитанция от "Дата" об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2400 рублей(л.д.68) не может быть принята судом в качестве доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год, поскольку в данной квитанции в графе « налоговый период(107)» не указан период, за который погашается данная задолженность.

Из письменных пояснений истца на запрос суда о распределении вышеуказанной суммы следует, что платеж от "Дата" по транспортному налогу в сумме 2400 рублей зачтен в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2400 рублей(л.д.79), что не оспаривалось ответчиком в судебном заседании, подтвердившего о наличии у него не оплаченного транспортного налога за 2016 год, и не противоречит законодательству о налогах и сборах.

Также установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что в 2020 году в собственности ФИО1 имелись следующие объекты налогообложения:

-квартира, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями ЕГРН(л.д.75).

С учетом кадастровой стоимости вышеуказанного объекта недвижимого имущества- квартиры, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 166 рублей, исходя из расчета:<данные изъяты>(л.д.31).

Установлено, что сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год своевременно ответчиком не была уплачена. Налог уплачен "Дата" в сумме 105,43 рублей, что подтверждается квитанцией об оплате(л.д.70) и не оспаривается ответчиком.

Таким образом задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 60,57 рублей(166,00 - 105,43), что также подтверждается Карточкой расчета с бюджетом(КРСБ)(л.д.8).

Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 той же статьи заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока(в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от "Дата", № от "Дата" и № от "Дата" о необходимости уплаты в установленный законодательством срок транспортного налога за 2017-2018 годы, налога на имущество физических лиц с 2017-2020 годы( л.д.31,32-33,37-38).

В связи с тем, что в установленный законодательством срок ответчик требования налогового органа не исполнил, транспортный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2017,2018,2019 и 2020 годы не уплатил, ему в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени:

- по транспортному налогу за пери од с "Дата" по "Дата" в сумме 322,24 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц- за период с "Дата" по "Дата" в сумме 00 рублей 32 копеек; с "Дата" по "Дата" в сумме 7 рублей 12 копеек; с "Дата" по "Дата" в сумме 19 рублей 12 копеек; с "Дата" по "Дата" в сумме 9 рублей 74 копеек; с "Дата" по "Дата" в сумме 18 рублей 29 копеек; с "Дата" по "Дата" в сумме 43рублей 52 копеек, что подтверждается расчетом(л.д.11,12,18-20).

Размер пени ответчиком также не оспаривается.

Относимых и допустимых доказательств о своевременной уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2020 год ответчиком не представлено и в судебном заседании не установлено.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику через личный кабинет были направлены требования № от "Дата", № от "Дата", № от "Дата" и № от "Дата" об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени, налогу на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения требований до "Дата", до "Дата", до "Дата", до "Дата" соответственно (л.д.13-14,15-16,18-21,23-24,29-30). Доказательств, свидетельствующих, что данные требования ответчиком не были получены, не представлено.

Поскольку налогоплательщиком в установленный в требованиях срок в добровольном порядке не уплачена вышеуказанная недоимка истец первоначально обратился за вынесением судебного приказа "Дата", был вынесен судебный приказ от "Дата" о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере <данные изъяты> рублей и пени(л.д.57,58).

Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района от 26 ноября 2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения(л.д.39,59-60).

С исковым заявлением истец МИФНС России № обратился в Уйский районный суд 16.02.2023 года(л.д.42-43), то есть с соблюдением сроков, установленных абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(26 ноября 2022 года +6 месяцев).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2018 год в размере 2400 рублей и пени в размере 322,24 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 60,57 рублей и пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017,2018,2019 и 2020 годы в общей сумме 98,11 рублей, в полном объеме.

Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Челябинской области к ФИО1 А.П. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "Дата" года рождения, уроженца д. <адрес>(паспорт серия №, выдан "Дата" Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>) задолженность: по транспортному налогу за 2018 год в размере 2400 рублей и пени за период с "Дата" по "Дата" в размере 322 рублей 24 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 60 рублей 57 копеек и пени за период с "Дата" по "Дата" в сумме 00 рублей 32 копеек; с "Дата" по "Дата" в сумме 7 рублей 12 копеек; с "Дата" по "Дата" в сумме 19 рублей 12 копеек; с "Дата" по "Дата" в сумме 9 рублей 74 копеек; с "Дата" по "Дата" в сумме 18 рублей 29 копеек; с "Дата" по "Дата" в сумме 43 рублей 52 копеек в доход бюджета на счет №03100643000000018500 в Отделении г. ТУЛА Банка России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств №40102810445370000059, получатель ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области( Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, через Уйский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: _____________________Л.С. Неежлева

Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2023 года