Решение по делу № 2А-1706/2025 от 15.07.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

УИД 31RS0002-01-2025-001732-83 2а-1706/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 15 июля 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Н.А.,

при секретаре Пилипенко Е.В.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227,227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2022 г., в размере (информация скрыта).;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом -налоговым резидентом РФ виде дивидендов) за 2022 г., в размере (информация скрыта) руб.;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ -неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога) в размере (информация скрыта).,

на общую сумму (информация скрыта) руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанных налогов, штрафа. ФИО3 были направлено требование об их уплате, однако, задолженность до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили, информация о судебном заседании своевременно размещена на официальном сайте суда, об уважительности причин неявки суд не извещен, в связи с чем суд на основании ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно гг. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных движимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Исходя из положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 210 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом в силу п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

На основании п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 4 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Исходя из требований п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую декларацию. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Пунктом 4 ст. 217.1 НК РФ определен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - пять лет.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственник этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

Физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц (пп.2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налог необходимо уплатить с учетом положений п. 5 и пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ.

В случаях если доходы от продажи недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом, доходы налогоплательщика от продажи принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.

На основании п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов. полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо обшей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Таким образом, в случае если предметом договора купли-продажи является имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленная п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру.

В случае если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу или владельцам доли в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного: налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании п. 1.1. ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается е размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

1 мая 2023 г. административным ответчиком была представлена налоговая декларация за 2022 год по форме 3-НДФЛ о фактически произведенных расходов на приобретение квартиры (кадастровый номер (номер обезличен)) по адресу: (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб., и полученных доходов в размере (информация скрыта) руб. от продажи доли 1/12 имущества- квартиры кадастровый номер (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен). Дата регистрации права- 23 мая 2022 г., дата окончания регистрации права – 27 сентября 2022 г.

Предоставление по заявленному административным ответчиком налоговому вычету за приобретение вышеуказанной квартиры в размере (информация скрыта) руб. признано камеральной проверкой налогового органа неправомерным, поскольку квартира предоставлена заявителю за счет средств администрации г. Белгорода на основании мирового соглашения, утвержденного определением Октябрьского районного суда г.Белгорода от 21 апреля 2022 г. по делу № (номер обезличен) (подп. 3 п 1 ст. 220 НК РФ).

Сумма фактически произведенных и документально подтверждены расходов, связанных с продажей доли имущества имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли имущества, составила 496 500 руб.

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с продажей доли имущества в сумме (информация скрыта) руб., не подтверждена Управлением ФНС России по Белгородской области.

Управлением подтвержден имущественный налоговый вычет по доходам от продажи 1/12 доли имущества в сумме (информация скрыта) руб., так как согласно представленного договора купли-продажи от 26 сентября 2022 г. ФИО6 продала 1/12 долю выше указанных объектов вместе с ФИО4 и ФИО5 Следовательно, имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества (информация скрыта) руб. правильно разделен налоговым органом пропорционально долям между совладельцами.

При проведении налоговой проверки не установлено занижения дохода от продажи имущества.

Налоговая база для целей исчисления налога на доходы физических лиц за 2022 г. составила (информация скрыта) руб. ((информация скрыта) руб. – (информация скрыта) руб.).

Сумма налога, подлежащая уплате, составила (информация скрыта) руб. ((информация скрыта). * 13%).

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по (документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения, так как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности по отдельным эпизодам) доходам от продажи имущества налогоплательщик, в соответствии с п. 6 ст. 210 Кодекса, имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

Сумма расходов ФИО7. с учетом подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет (информация скрыта) руб. ((информация скрыта) руб. * 1/12).

Таким образом, налогооблагаемый доход составил (информация скрыта) руб. ((информация скрыта) руб. – (информация скрыта) руб.), где (информация скрыта) руб. - доход от продажи 1/12 доли квартиры, (информация скрыта) руб. - сумма подтвержденных расходов (1/12 доли от выкупной стоимости в размере (информация скрыта) руб.).

Сумма налога на доходы физических лиц, доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки за 2022 год, составила 40 (информация скрыта) руб. ((информация скрыта) * 13%).

Поскольку на дату вынесения решения налогоплательщиком вышеуказанная сумма не оплачена, сумма штрафа составила (информация скрыта) руб. (информация скрыта) руб.*20%) (п.1 ст. 122 НК РФ), которая уменьшена налоговым органом в два раза.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 г. согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 11 апреля 2023 г. №(номер обезличен) на сумму (информация скрыта) руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указан срок исполнения до 3 мая 2024 г.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 5 июня 2024 г. №(номер обезличен), указывающее об неисполненной им обязанности по уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо.

В случае увеличения отрицательного сальдо после 1 января 2023 г. направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

С учетом частичного погашения задолженности налогоплательщиком, по состоянию на 9 апреля 2025 г. сумма задолженности составила (информация скрыта) руб. (налог-(информация скрыта) руб., штраф – (информация скрыта) руб.).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. Актуальная информация об имеющейся задолженности может быть предоставлена в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика.

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени в срок, указанный в требовании, не исполнил.

Обратного в материалы дела не представлено.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

При этом суд признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 8 июля 2024 г., а затем в течение 6 месяцев после его отмены (21 октября 2024 г., л.д. 18) в суд с иском – 21 апреля 2025 г.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере (информация скрыта) руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО8 (ИНН (номер обезличен)) о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО9 (ИНН (номер обезличен)), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность по:

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога) в размере (информация скрыта) руб.,

на общую сумму (информация скрыта) руб.

Взыскать с ФИО10 (ИНН (информация скрыта)) в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2025 г.

Судья