63RS0№-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 30 января 2023
Судья Красноглинского районного суда <адрес> Арефьева Н.В.,
при секретаре Степаненко Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-310/2023 (2а-3342/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, в обоснование заявленных требований указав, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог, поскольку она является собственником транспортных средств - автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель ГА369, VIN: <***>, год выпуска 1971, дата регистрации права <дата>; автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель ФИО2, VIN: 1С8FYB89X3T629283, год выпуска 2003, дата регистрации права <дата>, легковой автомобиль ТОЙОТТА ПРИУСHYBRID, государственный регистрационный номер <***>, легковой автомобиль DODGECALIBERSE, государственный регистрационный номер <***>, легковой автомобиль ГРЕЙТ ВОЛЛ СС 6461 КМ29, государственный регистрационный номер <***>, и объекты недвижимости: - квартира по адрес: <адрес>14, кадастровый №, площадь 41 кв.м., дата регистрации права 22.12.1998г., квартира по адрес: <адрес>) 52-82, кадастровый №, площадь 29,1 кв.м., дата регистрации права <дата>.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику было направлено требование об уплате налога и пени, однако исполнено не было. В связи с чем истец обратился в суд с исковым заявлением и просил взыскать с ответчика недоимку по обязательным платежам на общую сумму 16825 (шестнадцать тысяч восемьсот двадцать пять) рублей 62 копейки, в том числе: по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701315: за 2018 год пени в размере 112,54 рубля, по транспортному налогу ОКТМО 36701315: за 2015 год пени в размере 32,81 рубль за период с <дата> по <дата>; за 2016 год пени в размере 490,30 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2016 год пени в размере 746,66 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2017 год пени в размере 225,67 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2017 год пени в размере 460,32 рубля за период с <дата> по <дата>; за 2018 год пени в размере 197,10 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2019 год налог в размере 5485,00 рублей, пени в размере 48,95 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2020 год налог в размере 5485,00 рублей, пени в размере 48,95 рублей за период с <дата> по <дата>; по налогу на имущество ОКТМО 36701315: за 2014 год пени в размере 2,39 рубль за период с <дата> по <дата>; за 2015 год пени в размере 38,77 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2015 год пени в размере 21,66 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2016 год пени в размере 31,31 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2016 год пени в размере 35,20 рубля за период с <дата> по <дата>; за 2017 год пени в размере 59,42 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2017 год пени в размере 29,13 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2018 год пени в размере 48,73 за период с <дата> по <дата>; за 2019 год налог в размере 1 540,00 рублей, пени в размере 13,74 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2020 год налог в размере 1694,00 рублей, пени в размере 6,35 рублей за период с <дата> по <дата>.
Административный истец в судебное заседание не явился, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, просили рассмотреть административное исковое заявление без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, направила письменные возражения относительно заявленных исковых требований.
С учетом положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии неявившихся сторон.
Исследовав и проверив материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты, к которым пункт 1 данной статьи относит в числе прочего российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от <дата>) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2014-2019 год, транспортного налога за 2015-2019 год в связи с наличием в собственности объектов налогообложения:
транспортных средств - автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель ГА369, VIN: <***>, год выпуска 1971, дата регистрации права <дата>; автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель ФИО2, VIN: 1С8FYB89X3T629283, год выпуска 2003, дата регистрации права <дата>, легковой автомобиль ТОЙОТТА ПРИУСHYBRID, государственный регистрационный номер <***>, легковой автомобиль DODGECALIBERSE, государственный регистрационный номер <***>, легковой автомобиль ГРЕЙТ ВОЛЛ СС 6461 КМ29, государственный регистрационный номер <***>, и объекты недвижимости: - квартира по адрес: <адрес>14, кадастровый №, площадь 41 кв.м., дата регистрации права 22.12.1998г., квартира по адрес: <адрес>) 52-82, кадастровый №, площадь 29,1 кв.м., дата регистрации права <дата>.
Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 рассчитаны налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на доходы физических лиц с выставлением налоговых уведомлений:
№ от <дата> за 2015 год транспортный налог в размере 5656,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 259,00 рубль сроком уплаты не позднее <дата>;
№ от <дата> за 2016 год транспортный налог в размере 5842,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 373,00 рубль сроком уплаты не позднее <дата>;
№ от <дата> за 2015 год перерасчет транспортного налога в размере 5656,00 рублей сроком уплаты не позднее <дата>;
№ от <дата> за 2017 год транспортный налог в размере 5485,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 708,00 рубль сроком уплаты не позднее <дата>;
№ от <дата> за 2018 год транспортный налог в размере 5485,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 356,00 рубль, налог на доходы физических лиц в размере 5770,00 рублей сроком уплаты не позднее <дата>;
№ от <дата> за 2019 год транспортный налог в размере 5485,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 540,00 рубль сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;
№ от <дата> за 2020 год транспортный налог в размере 5485,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 694,00 рубль сроком уплаты не позднее <дата>.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика были направлены требования:
№ по состоянию на <дата> об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 2332,43 рублей, 1514,27 рублей, 2386,82 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 33,30 рублей, 103,10 рублей, 43,88 рублей в срок до <дата>;
№ по состоянию на <дата> об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1147,72 рублей, 32,81 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 161,12 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 207,34 рубля в срок до <дата>;
№ по состоянию на <дата> об уплате недоимку по транспортному налогу в размере 5485,00 рублей и пени в размере 48,95 рублей, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1540,00 рублей и пени в размере 13,74 рублей, в срок до <дата>;
№ по состоянию на <дата> об уплате недоимку по транспортному налогу в размере 5485,00 рублей и пени в размере 20,57 рублей, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1694,00 рублей и пени в размере 6,35 рублей, в срок до <дата>.
Однако, плательщик свою обязанность не выполнил, требования в установленный срок не исполнил.
По обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ от <дата> по административному делу №а-2497/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 год, 2020 год по транспортному налогу в размере 10970 рублей, пени в размере 2222,38 рублей, за 2019, 2020 год по налогу на имущество в сумме 3234,00 рубля пени в размере 286,70 рублей, за 2019, 2020 год по налогу на доходы пени в размере 207,34 рубля, а всего 16920,42 рубля. Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ отменен.
Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> в удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество и транспортный налог за 2015 год в размере 5656 рублей и пени в размере 56,04 рублей отказано.
Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> в удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 708 рублей пени в размере 10,53 рубля, и транспортный налог за 2017 год в размере 5485 рублей и пени в размере 81,59 рублей отказано.
Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> удовлетворены требования ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5770 рублей и пени в размере 79,96 рублей за период с <дата> по <дата>, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 356 рублей пени в размере 18,79 рубля за период с <дата> по <дата>, и транспортный налог за 2018 год в размере 5485 рублей и пени в размере 76,1 рублей за период с <дата> по <дата>, а всего 12785,76 рублей.
<дата> административный истец направил в Красноглинский районный суд <адрес> настоящий административный иск.
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.
Срок предъявления требований о судебном взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2019, 2020 года не истек, так как такой налог в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ должен быть уплачен налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее <дата>.
Налоговое требование выставлено в установленный законом срок. Шестимесячный срок обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - административного искового заявления соблюден, три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога не истекли.
В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2019 год налог в размере 5485,00 рублей, пени в размере 48,95 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2020 год налог в размере 5485,00 рублей, пени в размере 48,95 рублей за период с <дата> по <дата>; по налогу на имущество за 2019 год налог в размере 1 540,00 рублей, пени в размере 13,74 рублей за период с <дата> по <дата>; за 2020 год налог в размере 1694,00 рублей, пени в размере 6,35 рублей за период с <дата> по <дата>.
Согласно ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Тем самым, МИФНС допущены нарушения порядка взыскания недоимки спустя установленного шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по пени транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 года, по пени по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года.
При таких обстоятельствах, судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по пени транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 года, по пени по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года, поскольку без взыскания налога/взноса начисление пени не основано на нормах материального права.
Оснований для взыскания с административного ответчика пени транспортному налогу за 2015, 2017 года, по пени по налогу на имущество за 2015, 2017 года не находит, так как решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу №а-1673/19, от <дата> №а- 928/2021 налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки за 2015, 2017 года.
Ходатайство административного ответчика ФИО1 о рассрочке исполнения решения в части взыскания недоимки по 2 000 в месяц не подлежит удовлетворению.
Согласно статье 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.
По смыслу закона основания для рассрочки исполнения решения суда должны носить действительно исключительный характер, возникать при серьезных препятствиях к совершению исполнительных действий. Вопрос о наличии указанных обстоятельств должен оцениваться и решаться судом в каждом конкретном случае с учетом того, что в силу статей 15 (часть 4), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 3) Конституции Российской Федерации и исходя из общеправового принципа справедливости исполнение вступившего в законную силу судебного постановления должно осуществляться на основе соразмерности и пропорциональности, с тем чтобы был обеспечен баланс прав и законных интересов всех взыскателей и должников, возможная же рассрочка исполнения решения суда должна отвечать требованиям справедливости, быть адекватной и не затрагивать существо конституционных прав участников исполнительного производства. (Определение Конституционного Суда РФ от <дата> N 104-О).
Статьей 290 КАС РФ установлено, что при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: 1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; 2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
В положениях статей главы 15 и статьи 290 КАС РФ не предусмотрено право суда непосредственно в решении разрешить вопрос о рассрочке исполнения решения суда.
По смыслу закона в форме решения принимаются лишь те постановления суда первой инстанции, которыми дело разрешается по существу, а круг вопросов, в том числе отсрочки или рассрочки исполнения решения суда подлежат рассмотрению в отдельном порядке, после разрешения дела по существу с вынесением определения суда, на которое может быть подана частная жалоба.
Таким образом, данные вопросы не разрешаются при принятии решения суда.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 572 рубля, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 и 290 КАС РФ
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, проживающей по адресу: 443902 <адрес> поселок городского типа Прибрежный <адрес>, недоимку по обязательным платежам на общую сумму: 14293 (четырнадцать тысяч двести девяносто три) рубля 61 копейку
- по транспортному налогу:
- за 2019 год налог в размере 5485,00 рублей, пени в размере 48,95 рублей за период с <дата> по <дата>;
- за 2020 год налог в размере 5485,00 рублей, пени в размере 48,95 рублей за период с <дата> по <дата>;
- по налогу на имущество:
- за 2019 год налог в размере 1 540,00 рублей, пени в размере 13,74 рублей за период с <дата> по <дата>;
- за 2020 год налог в размере 1694,00 рублей, пени в размере 6,35 рублей за период с <дата> по <дата>.
В остальной части административный иск МИФНС России № по <адрес> оставить без удовлетворения.
Заявление ФИО1 о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, проживающей по адресу: 443902 <адрес> поселок городского типа Прибрежный <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 572 (пятьсот семьдесят два) рубля.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено <дата> года
Судья Арефьева Н.В.
Копия верна.