Решение по делу № 2А-5177/2024 от 07.07.2025 | Калининский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело №а – 963/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года <адрес>

Калининский районный суд <адрес>

в составе:

Председательствующего судьи Ахметовой Е.А.

При секретаре Бочанове С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам, просил взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 245 рублей, за 2021 год – 823 рубля 68 копеек, за 2022 год – 13 146 рублей, пени по ЕНС за период с 11.02.2022г. по 10.01.2024г. в размере 5892 рубля 11 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась к мировому судье l-гo судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки с ФИО1 ИНН <***>. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2074/2021-4-1 от ДД.ММ.ГГГГ который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Налогоплательщик ФИО1 ИНН <***>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: ТОЙОТАХАЙЛЕНДЕР г/н № с 19.11.2019г. по 18.09.2020г., ТОЙОТА КАМРИ г/н № с 11.11.2020г. по 04.01.2021г., TOYOTA CAMRY г/н № с 03.03.2021г. по 11.03.2022г., ТОЙОТА КАМРИ г/н № с 04.03.1011г. по 22.07.2023г., ТОЙОТА КАМРИ г/н № с 26.09.2020г. по 10.11.2020г.,, CHERY ARRIZO 8 г/н № с 06.09.2023г. по 25.01.2024г.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358, НК РФ признаются объектом налогообложения.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составляет 1 245,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. составляет 3 479,00 руб.

Налогоплательщиком был оплачен ЕНП задолженность на сегодняшний день составляет 1 823,68 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет 13 146,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6970 руб. 64 коп. а именно:

Пени по транспортному налогу (ОКТМО 01706000) за 2015 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,93 руб.; за 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,97 руб.; за 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 604,77 руб.; за 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4072,24 руб.; за 2020 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 916,40 руб.; за 2021 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,09 руб.

Пени по транспортному налогу (ОКТМО 50701000) за 2020 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 236.16 руб.

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 50701000) за 2020 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,13 руб.

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 01706000) за 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,95 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1573 руб. 13 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 23771 руб. 57 коп., в том числе пени 7556 руб. 89 коп.

Таким образом, Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

7556 руб. 89 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 1573 руб. 13 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5983 руб. 76 коп..

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседании представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, при подаче административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела был извещён надлежащим образом, конверт вернулся с отметкой «за истечением срока хранения».

В соответствии с требованиями ч.1 ст.165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика, который самостоятельно отказался от осуществления процессуальных прав и обязанностей, не получая корреспонденцию из суда, исследовав материалы дела (ходатайств об исследовании дополнительных доказательств и дополнении материалов дела не поступило), оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств в их совокупности, руководствуясь законом и правосознанием, суд приходит к следующему.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и письменными материалами дела подтверждается, что Налогоплательщик ФИО1 ИНН <***>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358, НК РФ признаются объектом налогообложения.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год на сумму 3 479 рублей, расчет, которого приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 19.09.2022г. (л.д. 32-33)

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в срок до 1 декабря 2022 года вышеуказанный налог за 2021 год налогоплательщиком добровольно не уплачен, принимая во внимание, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование № 112654 об уплате задолженности по состоянию на 24 июля 2023 года со сроком исполнения до 17 ноября 2023 года, которое направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции. (л.д. 28-29)

Также налоговым органом исчислены транспортный налог за 2020 год (1245 рублей), 2022 год (13 146 рублей) на общую сумму 14 391 рубль, расчет, которых приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 02.10.2023г. (л.д. 30-31)

Учитывая, что задолженность по налогам как за 2020 год, так и за 2021, 2022гг. в установленный срок ФИО1 уплачена не была, по состоянию на 24.07.2023г. сформировалось отрицательное сальдо в размере 23838 руб., налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено должнику заказной почтовой корреспонденцией. (л.д. 17-27).

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась к мировому судье l-гo судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки с ФИО1 ИНН <***>. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2074/2021-4-1 от ДД.ММ.ГГГГ который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. (л.д. 12)

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при выявлении недоимки по транспортному налогу за 2022, 2020 года, у ФИО1 сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по транспортному налогу, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа 10.01.2024г. и обращение 20.12.2024г. в суд с административным иском о взыскании задолженности, свидетельствуют о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы.

Таким образом суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1245 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 823 рубля 68 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 146 рублей, в связи с чем в указанной части требования истца подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика пени по ЕНС в размере 5 892 рубля 11 копеек, суд исходит из следующего.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно представленной налоговым органом информации в тексте административного искового заявления, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6970 руб. 64 коп. а именно:

Пени по транспортному налогу (ОКТМО 01706000)

за 2015 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 443 рубля в размере 15,93 руб.; (л.д. 35)

за 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 443 рубля в размере 77,97 руб.; (л.д. 35)

за 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 12800 рублей в размере 1 604,77 руб.; (л.д. 35)

за 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 33520 рублей в размере 4072,24 руб.; (л.д. 35)

за 2020 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 53 290 рублей в размере 916,40 руб.; (л.д. 35)

за 2021 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 19 864 рубля в размере 26,09 руб. (л.д. 35)

Пени по транспортному налогу (ОКТМО 50701000)

за 2020 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 5119 рублей в размере 236.16 руб. (л.д. 38)

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 50701000)

за 2020 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 168 рублей в размере 0,13 руб. (л.д. 37)

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 01706000)

а 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 578 рублей в размере 20,95 руб. (л.д. 39)

Кроме того, как следует из представленного административным истцом расчета по тексту административного искового заявления, за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. пеня рассчитана по недоимкам по транспортному налогу за 2020-2022 года в размере 594 рубля 90 копеек. Указанный расчет судом проверен и признан арифметически верным, соответствующим периодам начисления налога согласно налоговым уведомлениям от 05.08.2023г. №, от 01.09.2022г. № (л.д. 7, 30, 32)

Проверяя основания для взыскания пеней в размере 6970 руб. 64 коп., начисленным в результате образования недоимки по транспортному налогу за 2015-2021 года, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2020 года, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Между тем, в ходе рассмотрения дела налоговым органом не представлено доказательств, что срок взыскания недоимки по налогам, начисленным за период до 2020 года включительно при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ не истек.

Таким образом суд полагает необходимым исковые требования истца о взыскании пени по ЕНС удовлетворить частично, включив начисления по пени по транспортному налогу за 2021 г. на сумму налога 19 864 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,09 руб., а также за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. пеня рассчитана по недоимкам по транспортному налогу за 2020-2022 года в размере 594 рубля 90 копеек, а всего 620 рублей 99 копеек.

В остальной части по требованиям о взыскании пени по ЕНС суд полагает возможным в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с тем, что в ходе рассмотрения дела налоговым органом не представлено доказательств, что срок взыскания недоимки по налогам, начисленным за период до 2020 года включительно при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ не истек.

В силу положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 176 и 178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 20.05ю1983 г.р. (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1245 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 823 рубля 68 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 146 рублей, пени в размере 620 рублей 99 копеек, а всего 15 835 (пятнадцать тысяч восемьсот тридцать пять) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 20.05ю1983 г.р. (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья (подпись) Е.А. Ахметова

Мотивированное решение составлено 07.07.2025г.

Подлинник решения находится в административном деле №а-963/2025 Калининского районного суда <адрес>. УИД 54RS0№-48

Решение не вступило в законную силу «_____» ______________ 202 г.

Судья Е.А. Ахметова

Секретарь С.А. Бочанов