Решение по делу № 2А-2005/2025 от 05.08.2025 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело № 2а-2005/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2025-002207-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдинова Д.В.,

при секретаре - помощнике судьи Юдиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении административного ответчика по состоянию на --.--.---- г. была обнаружена задолженность по обязательным платежам на общую сумму в размере 332058, 00 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 260000 рублей за 2022 года;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 32500 рублей за 2022 год;

- пени в размере 38558, 00 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав недвижимого имущества, административным ответчиком в 2022 году реализованы следующие объекты недвижимого имущества: - жилой дом с кадастровым номером №-- и земельный объект с кадастровым номером №-- были проданы ФИО1 за3000000, 00рублей (1/1доля).

Решением от --.--.---- г. №-- ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму 292 500, 00 рублей, из них 260000, 00 рублей - налог, 32500,00 рублей – штраф.

В связи с этим на основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлены требования:

- №-- об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на --.--.---- г. сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 21).

Направление в адрес административного ответчика требования подтверждается выпиской из программы через личный кабинет налогоплательщика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани Республики Татарстан №-- от --.--.---- г. с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму в размере 331058, 00 рублей, а также государственная пошлина.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани Республики Татарстан от --.--.---- г., судебный приказ отменен.

В сроки, установленные в требовании, налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с этим Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в свою пользу по обязательным платежам на общую сумму в размере 332058, 00 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 260000 рублей за 2022 года

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 32500 рублей за 2022 год;

- пени в размере 38558, 00 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены, доказательств уважительности причин неявки или ходатайств об отложении судебного разбирательства не представили, в связи с чем их неявка в соответствии со статьёй 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к разрешению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Сумма налога должна быть уплачена не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога может образоваться недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее - ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в 2022 году реализованы следующие объекты недвижимого имущества: - жилой дом с кадастровым номером 16.20:090801:1244 и земельный объект с кадастровым номером 16:20:090801:1007 были проданы ФИО1 за3000000, 00рублей (1/1доля).

Сумма НДФЛ к уплате за 2022 год по данным налогового органа составляет – 260000, 00 рублей (3000000, 00 рублей - 1000 000 имущественный налоговый вычет) х 13%)).

На дату вынесения решения камеральной налоговой проверки налог в сумме 260000, 00 рублей не уплачен. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки от --.--.---- г. составлен акт камеральной налоговой проверки №--.

--.--.---- г. решением №-- ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ и доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 260000, 00 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, о чем налогоплательщику сообщено путем выгрузки в Личный кабинет налогоплательщика физического лица требования №-- об уплате задолженности в общем размере 326759, 33 рубля, в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, (штрафы за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 19500, 00 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 13000, 00 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) размере 260000,00 рублей, а также пени в общем размере 34259,33 рубля.

В последующем, в связи с не исполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности №-- от --.--.---- г., налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового (свата, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном мере 330026,00 рублей.

В сроки, установленные в требованиях, налог административным ответчиком не уплачен.

Направление в адрес административного ответчика указанных решений и требования подтверждается выпиской из программы через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 20, 22).

Неисполнение указанного требования явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности (.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани Республики Татарстан №-- от --.--.---- г. с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму в размере 331058, 00 рублей, а также государственная пошлина.

--.--.---- г. административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно входящему штампу, с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обратилась в адрес Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан --.--.---- г., то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, суд полагает, что срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - --.--.---- г. в сумме 326620,67рублей,втомчислепени34120,67рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: Общее сальдо в сумме 331058,00 рублей, в том числе пени в размере 38 558, 00 рублей

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Как следует из представленного в материалы дела ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан на запрос суда, Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г. произведен следующим образом, а именно: 38558, 00 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления на --.--.---- г.) – 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 38558, 00 рублей

Таким образом, анализируя представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что в рамках настоящего дела с ФИО1 подлежат взысканию задолженность в общем размере 332058, 00 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 260000 рублей за 2022 года;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 32500 рублей за 2022 год;

- пени в размере 38558, 00 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Расчет суммы налога, пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа, ФИО1 не приведено, факты и обстоятельства, приведенные в письменных материалах дела, размер взыскиваемых налоговым органом сумм предметно не оспорен, доказательств обратного не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10776,45 рублей (10000 рублей +776,45 рублей).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ... ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан задолженность в общем размере 332058, 00 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 260000 рублей за 2022 года;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 32500 рублей за 2022 год;

- пени в размере 38558, 00 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 10 776,45 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено 5 августа 2025 года.