Решение по делу № 2А-3969/2025 от 08.09.2025 | Емельяновский районный суд (Красноярский край)

Дело №а-3969/2025

24RS0№-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года <адрес> края

Емельяновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Шмидт А.В.,

при секретаре ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере 5155 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 2534 руб. 34 коп., налога на имущество в размере 981 руб., пени по налогу на имущество в размере 1273 руб. 11 коп., земельного налога в общем размере 1511 руб., пени по земельному налогу в размере 696 руб. 54 коп.

Требования мотивированы тем, что ответчик, имея в собственности транспортные средства, недвижимость, в силу требований Налогового кодекса РФ был обязан уплачивать налог на имущество, транспортный и земельный налог. Между тем, соответствующая обязанность ответчиком исполнена ненадлежащим образом, в связи с чем истец просит взыскать с ФИО1 приведенную выше сумму задолженности по налогам и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, полагая, что все налоги с него уже взысканы.

Заслушав административного ответчика, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст. 75 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год – п.1 ст.360 НК РФ.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» для физических лиц установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст.363 НК РФ.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.401 НК РФ, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектом налогообложения.

На основании ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2.1 ст.408 НК РФ.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом для названных налоговых платежей признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.405, 409 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.ст.388,389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.1 ст.394 ПК РФ, налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Размер налоговых ставок устанавливается в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» в соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N 8-5-03/0017@ «Об изменении наименования получателя, подлежащего указанию при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами» с ДД.ММ.ГГГГ перечисление платежей осуществляется на счет получателя Казначейства России (ФНС России).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО4 в 2023 году на праве собственности принадлежали земельные участки со следующими кадастровыми номерами: № (код ОКТМО 04614404) и № (код ОКТМО 04558000), транспортные средства <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, а также объект недвижимого имущества с кадастровым номером №.

В связи с этим в силу приведенных выше положений налогового законодательства административный ответчик за 2023 год был обязан уплачивать земельный, транспортный налоги и налог на имущество ФЛ.

В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму своевременно неуплаченного налога начислена пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило: пени по налогу на имущество за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 57 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04558000) за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243 руб. 71 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04558000) за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04558000) за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 руб. 90 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04558000) за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 53 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04614404) за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 руб. 20 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04614404) за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211 руб. 51 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04614404) за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232 руб. 71 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04558000) за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 руб. 16 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04558000) за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 руб. 03 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04558000) за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 руб. 55 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04558000) за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 04 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04614404) за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 руб. 63 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04614404) за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 руб. 69 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04614404) за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 44 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1126 руб. 39 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1126 руб. 39 коп., пени по транспортному налогу за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1126 руб. 39 коп., пени по транспортному налогу за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 руб. 17 коп. и следует из представленного расчета, который оспорен не был.

Административному ответчику налоговым органом направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

О фактическом направлении уведомления и требования ответчику свидетельствуют сведения из почтового реестра (л.д. 12) и из личного кабинета (л.д.24).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 15934 руб. 27 коп., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика.

После отмены судебного приказа административный истец в предусмотренный законом срок, то есть в течение шести месяцев обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок для обращения в суд с указанными требованиями, административным истцом не пропущен.

Поскольку ответчиком нарушены обязательства по уплате вышеуказанных налогов с учетом установленной суммы долга, доказательств, подтверждающих обратное, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 требуемой административным истцом ко взысканию суммы пени.

Представленный административным истцом расчет проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным.

При этом, необоснованного начисления размера пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.

Доказательства в обоснование своих возражений административным ответчиком ФИО1 суду не представлены.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес> в соответствии с требованиями п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб. исходя из размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №) в доход государства транспортный налог за 2023 год в размере 5155 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 978 руб., земельный налог в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 533 руб., налог на имущество в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 981 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 57 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04558000) за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243 руб. 71 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04558000) за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04558000) за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 руб. 90 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04558000) за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 53 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04614404) за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 руб. 20 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04614404) за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211 руб. 51 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 04614404) за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232 руб. 71 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04558000) за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 руб. 16 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04558000) за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 руб. 03 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04558000) за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 руб. 55 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04558000) за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 04 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04614404) за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 руб. 63 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04614404) за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 руб. 69 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 04614404) за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 44 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1126 руб. 39 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1126 руб. 39 коп., пени по транспортному налогу за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1126 руб. 39 коп., пени по транспортному налогу за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 руб. 17 коп., а всего 13 150 руб. 99 коп.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК: 18№; УИД: 18№.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.В. Шмидт

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.