Решение по делу № 2А-43/2025 от 28.01.2025

УИД 31RS0010-01-2024-000631-36 дело № 2а-43/2025 (2а-473/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Ивня Белгородской области 28 января 2025 года

Ивнянский районный суд Белгородской области в составе судьи Ракитянского районного суда Белгородской области (приказ от 25 июля 2024 года № 39) Абросимовой Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам, страховым взносам на ОПС и ОМС,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 1320,00 руб.; пени за неуплату транспортного налога: за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 140,55 руб., за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 173,96 руб., за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 24 марта 2021 года в размере 21,16 руб., за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 9,90 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 355,00 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 23 декабря 2022 года в размере 1,78 руб.; страховых взносов ОПС за 2021 в размере 3788,58 руб.; пени за неуплату страховых взносов ОПС за 2020 год за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 289,72 руб., за 2021 год за период с 13 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 369,52 руб.; страховых взносов ОМС за 2021 в размере 262,81 руб.; пени за неуплату страховых взносов ОМС: за 2020 год за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 75,23 руб., за 2021 год за период с 13 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 95,96 руб.; пени по налогам с 01 января 2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 1563,32 руб., всего на общую сумму 8467,49 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области в качестве налогоплательщика. По сведениям регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы: транспортное средство Черри SUV Т11 (SQR7180Т116), гос.рег.знак №, мощностью 132 л/с, (дата регистрации права собственности 13 июня 2023 года); земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 02 декабря 1996 года). Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 10 августа 2020 года по 25 февраля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. По указанным основаниям, ФИО1, как налогоплательщик был обязан уплачивать законно установленные налоги. За 2017-2018 годы, ФИО1 исчислены к уплате имущественные налоги. Направленные, в адрес налогоплательщика уведомления и требования об уплате налогов и пени, оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который после его вынесения был отменен, после чего налоговый орган обратился в Ивнянский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога, недоимки и пени по страховым взносам на ОПС и ОМС.

Решением Ивнянского районного суда Белгородской области от 25 февраля 2022 года по делу № 2а-21/2022 административный иск удовлетворен, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Белгородской области взыскан: транспортный налог с физических лиц за 2017-2018 годы (ОКТМО 14638440, КБК 18210604012021000110) в сумме 2640 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год (ОКТМО 14638440, КБК 18210202140061110160) в размере 12734,97 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года (ОКТМО 14638440, КБК 18210202140062110160) в размере 43,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 год (ОКТМО 14638440, КБК 18210202103081013160) в размере 3306,98 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года (ОКТМО 14638440, КБК 18210202140062110160) в размере 11,24 руб., всего на общую сумму 18736,49 руб., а также государственная пошлина в доход бюджета в размере 749,46 руб.

Решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу 13 мая 2022 года.

27 июля 2022 года, на основании вступившего в законную силу решения суда, взыскателю выдан исполнительный лист серии ФС № 037068067, требования которого были исполнены должником по транспортному налогу - 02 февраля 2023 года, по страховым взносам на ОПС и ОМС – 21 марта 2024 года.

Начисленные к уплате транспортный налог за 2019 год в сумме 1320,00 руб. оплачен 24 марта 2021 года; транспортный налог за 2021 года в сумме 1320,00 руб. оплачен 02 марта 2023 года; земельный налог за 2021 год в сумме 323,00 руб. оплачен 23 декабря 2023 года; страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 5118,29 руб. оплачены частично 10 июля 2024 года (остаток долга 3788,58 руб.); страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 1329,10 руб. оплачены частично 02 октября 2024 года (остаток долга 262,81 руб.).

За налоговый период 2022 год, ФИО1 к уплате начислен транспортный налог в сумме 1320,00 руб., земельный налог в сумме 355,00 руб., всего на сумму 1675,00 руб., о чем в его адрес направлено налоговое уведомление № 129119962 от 16 августа 2023 года, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

Данное уведомление налогоплательщиком не исполнено.

В связи с нарушением установленного срока уплаты налогов, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени:

- за неуплату транспортного налога: за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 140,55 руб., за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 173,96 руб., за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 24 марта 2021 года в размере 21,16 руб., за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 9,90 руб.;

- за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 23 декабря 2022 года в размере 1,78 руб.;

- за неуплату страховых взносов ОПС за 2020 год за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 289,72 руб., за 2021 год за период с 13 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 369,52 руб.;

- за неуплату страховых взносов ОМС: за 2020 год за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 75,23 руб., за 2021 год за период с 13 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 95,96 руб.;

- по налогам на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 1563,32 руб.

После выявления недоимки и начисления пени, в адрес ФИО1 направлено требование № 95295 по состоянию на 07 июля 2023 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 1894,36 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 5708,89 руб., всего 7603,25 руб., а также пени в размере 1794,30 руб., сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, которое в установленный срок было исполнено частично.

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования и истечением установленного срока его исполнения, налоговым органом вынесено решение № 24011 от 05 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 17 июня 2024 года, судебный приказ № 2а-1465/2024 от 23 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 10863,49 руб., в т.ч. по налогам – 8122,39 руб., пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2741,10 руб., отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал, в своих возражениях на административный иск просил в их удовлетворении отказать. В обоснование указал, что дело о взыскании недоимки уже было рассмотрено судом, после чего на основании выданного исполнительного листа в Ивнянском ОСП было возбуждено исполнительное производство № №, которое было окончено 06 марта 2023 года, задолженность погашена. Кроме того, по его мнению, административный истец в административном исковом заявлении ссылается на отмену судебного приказа по делу № 2а-1465/2024 мирового суда судебного участка 1 Корочанского района, тогда как он (ФИО1) с 02 сентября 1986 года зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>, т.е. территориально он не подпадает под юрисдикцию Корочанского мирового суда, что свидетельствует о наличии явной технической ошибки. Также считает, что заявленная ко взысканию задолженность в общей сумме 8467,45 руб., не соответствует нормам Федерального закона 374-ФЗ, вступившего в силу 23 декабря.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с правилами главы 33 КАС РФ.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституцией РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п.п. 1, 3 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Принадлежность ФИО1 имущества, являвшегося объектом налогообложения в 2017-2022 годах, подтверждается сведениями о транспортных средствах и недвижимости, зарегистрированных на его имя в отчетный период (л.д. 7) и административным ответчиком не оспаривалась.

Положениями ст. 357 НК РФ, предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ

По правилам п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1,2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки транспортного налога определены Законом Белгородской области от 28 ноября 2002 № 54 «О транспортном налоге».

Земельный налог согласно требованиям п. 1 ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговые ставки земельного налога согласно пп. 1, 2 п. 1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом по транспортному и земельному налогам признается календарный год.

Указанные налоги в силу п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По правилам п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Положениями п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Решением Ивнянского районного суда Белгородской области от 25 февраля 2022 года по делу № 2а-21/2022 административный иск удовлетворен, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Белгородской области взыскан: транспортный налог с физических лиц за 2017-2018 годы (ОКТМО 14638440, КБК 18210604012021000110) в сумме 2640 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог за 2020 год (ОКТМО 14638440, КБК 18210202140061110160) в размере 12734,97 руб., пени за период с 01.01.2021 года по 24.01.2021 года (ОКТМО 14638440, КБК 18210202140062110160) в размере 43,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2020 год (ОКТМО 14638440, КБК 18210202103081013160) в размере 3306,98 руб., пени за период с 01.01.2021 года по 24.01.2021 года (ОКТМО 14638440, КБК 18210202140062110160) в размере 11,24 руб., всего на общую сумму 18736,49 руб., а также государственная пошлина в доход бюджета в размере 749,46 руб. (л.д. 26-28).

Решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу 13 мая 2022 года.

27 июля 2022 года, на основании вступившего в законную силу решения суда, взыскателю выдан исполнительный лист № (л.д. 22, 23), требования которого были исполнены должником по транспортному налогу - 02 февраля 2023 года, по страховым взносам на ОПС и ОМС – 21 марта 2024 года.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за налоговый период 2022 год, ФИО1 к уплате начислен транспортный налог в сумме 1320,00 руб., земельный налог в сумме 355,00 руб., всего на сумму 1675,00 руб., о чем в его адрес направлено налоговое уведомление № 129119962 от 16 августа 2023 года, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 15, 16).

Данное уведомление налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того, как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с 10 августа 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность 25 февраля 2021 года, о чем представлена выписка из ЕГРИП от 18 сентября 2024 года (л.д. 8).

Следовательно, ФИО1 не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе, был обязан уплатить страховые взносы за 2021 год в сумме 6447,39 руб. (5118,29 руб. ОПС + 1329,10 руб. ОМС).

Однако, страховые взносы за указанный период были уплачены ФИО1 только в сумме 2396 руб. (1329,71 руб. ОПС + 1066,29 руб. ОМС).

Страховые взносы в сумме 4051,39 руб. (3788,58 руб. ОПС + 262,81 руб. ОМС), в установленный срок не уплачены.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

- за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 23 декабря 2022 года в размере 1,78 руб.;

- по налогам на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 1563,32 руб.

После выявления недоимки и начисления пени, в адрес ФИО1 направлялось требование № 95295 по состоянию на 07 июля 2023 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 1894,36 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 5708,89 руб., всего 7603,25 руб., а также пени в размере 1794,30 руб., сроком исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д. 11, 12).

В связи с неисполнением ФИО1 требования в полном объеме и истечением установленного срока его исполнения, налоговым органом вынесено решение № 24011 от 05 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 07 июля 2023 года № 95295 в размере 11984,71 руб., которое доведено до сведения налогоплательщика (л.д. 13, 14).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем обращения налогового органа в суд, являлся 17 декабря 2024 года.

С настоящим административным иском, налоговый орган обратился в суд 21 ноября 2024 года, т.е. в пределах установленного законом срока обращения с административным иском в суд.

По расчету налогового органа, задолженность ФИО1 составляет: по транспортному налогу за 2022 год в размере 1320,00 руб.; пени за неуплату транспортного налога: за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 140,55 руб., за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 173,96 руб., за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 24 марта 2021 года в размере 21,16 руб., за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 9,90 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 355,00 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 23 декабря 2022 года в размере 1,78 руб.; по страховым взносам ОПС за 2021 в размере 3788,58 руб.; пени за неуплату страховых взносов ОПС за 2020 год за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 289,72 руб., за 2021 год за период с 13 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 369,52 руб.; по страховым взносам ОМС за 2021 в размере 262,81 руб.; пени за неуплату страховых взносов ОМС: за 2020 год за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 75,23 руб., за 2021 год за период с 13 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 95,96 руб.; пени по налогам с 01 января 2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 1563,32 руб., всего 8467,49 руб.

Расчет проверен судом и признан правильным.

Административный ответчик ФИО1 контррасчета задолженности, а также доказательств полного и частичного её погашения, суду не представил.

Неучтенных платежей, судом также не установлено.

Доводы административного ответчика в возражениях на иск о том, что дело о взыскании недоимки уже было рассмотрено судом, после чего на основании выданного исполнительного листа в Ивнянском ОСП было возбуждено исполнительное производство № №, которое было окончено 06 марта 2023 года, задолженность погашена, судом во внимание не принимаются, поскольку указанным судебным актом и выданным на его основании исполнительным документом, с административного ответчика была взыскана задолженность за периоды предшествующие периодам, за которые взыскивается задолженность по настоящему административному иску.

Его утверждения в возражениях на административный иск о том, что административный истец в административном исковом заявлении ссылается на отмену судебного приказа по делу № 2а-1465/2024 мирового суда судебного участка 1 Корочанского района, тогда как он (ФИО1) с 02 сентября 1986 года зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>, т.е. территориально он не подпадает под юрисдикцию Корочанского мирового суда, что свидетельствует о наличии явной технической ошибки, противоречат как самому административному исковому заявлению, так и приложенным к нему доказательствам, в силу чего правового значения при рассмотрении настоящего дела не имеют.

Каких-либо нарушений действующего законодательства Российской Федерации, регулирующего спорные правоотношения, вопреки доводам административного ответчика, судом также не установлено.

Исходя их закрепленного в ст. 14 КАС РФ принципа состязательности сторон, а так же положений ст. 62 КАС РФ, лицо, не реализовавшее свои процессуальные права на предоставление доказательств, несет риск неблагоприятных последствий не совершения им соответствующих процессуальных действий.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания задолженности, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, по правилам ст. 114 КАС РФ, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Ивнянский район» Белгородской области в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам, страховым взносам на ОПС и ОМС, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) транспортный налог за 2022 год в размере 1320,00 руб.; пени за неуплату транспортного налога: за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 140,55 руб., за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 173,96 руб., за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 24 марта 2021 года в размере 21,16 руб., за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 9,90 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 355,00 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 23 декабря 2022 года в размере 1,78 руб.; страховые взносы ОПС за 2021 в размере 3788,58 руб.; пени за неуплату страховых взносов ОПС: за 2020 год за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 289,72 руб., за 2021 год за период с 13 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 369,52 руб.; страховые взносы ОМС за 2021 в размере 262,81 руб.; пени за неуплату страховых взносов ОМС: за 2020 год за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 75,23 руб., за 2021 год за период с 13 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 95,96 руб.; пени по налогам с 01 января 2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 1563,32 руб., всего на общую сумму 8467,49 руб.

Взыскиваемые суммы подлежат зачислению на следующие реквизиты: получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области, г. Тула (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя 7727406020/770801001, КБК 18201061201010000510, Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, номер счета 40102810445370000059, номер счета 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Ивнянский район» Белгородской области в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Ивнянский районный суд Белгородской области.

Судья Ю.Н. Абросимова