Дело № 2а-3224/2023 КОПИЯ
(42RS0019-01-2023-002927-43)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.
при секретаре Кривицкой О.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>
18 июля 2023 года
административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> – Кузбассу (создана приказом <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ Долговой Центр) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 62266 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 36595 руб., пени за 2020 г. в размере 73,19 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 18810 руб., пени за 2020 г. в размере 37,62 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой, №, марка/модель: ГАЗ33023, год выпуска: 1998, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, №, марка/модель: TOYOTA TOYOACE, год выпуска: 2000, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, №, марка/модель: ISUZU ELF, год выпуска: 1995, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, №, марка/модель:LAND ROVER RANGE ROVER SPORT, год выпуска: 2005, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, №, марка/модель: ВАЗ2121, год выпуска: 1993, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, №, марка/модель:BMW 740I, год выпуска: 1996, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Также согласно сведениям Росреестра, ответчик является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 76,9, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,10, кадастровый №, площадь 105,2, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1113,6, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 3851, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление с указанием расчета налоговых платежей за 2020. Поскольку оплата налоговых платежей в установленный законом срок произведена не была, в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный в требовании срок административным ответчиком оплата задолженности по налоговым платежам произведена не была. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец в судебное заседание не явился, до рассмотрения дела направил суду ходатайство об уточнении исковых требований, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020 г. отсутствует, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 36595 руб., пени в размере 73,19 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 18810 руб., пени в размере 37,62 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Так, согласно сведениям, представленным ОГИБДД УМВД России по <адрес>, на имя ФИО1 в испрашиваемый налоговый период были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой, №, марка/модель: ГАЗ33023, год выпуска: 1998, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, №, марка/модель: TOYOTA TOYOACE, год выпуска: 2000, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, №, марка/модель: ISUZU ELF, год выпуска: 1995, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, №, марка/модель:LAND ROVER RANGE ROVER SPORT, год выпуска: 2005, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч.1, ч.2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.
Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ч.ч.1, 2 ст.402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно ст.404 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с п.2 Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденного Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 N 15/139 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
С 1 января 2016 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Кемеровской области, на основании Закона Кемеровской области № 102-ОЗ от 23 ноября 2015 года «Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 19 ноября 2015 года.
Из материалов дела также следует, что ответчик в испрашиваемый период являлся собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 76,9, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 105,2, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1113,6, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.
Как предусмотрено абз.1 п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).
Согласно материалам дела, в 2020 г. ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, № кадастровый №, площадь 3851, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 с расчетом подлежащих уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 101315 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 18810 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 36595 руб.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).
Поскольку уплата налогов произведена не была, ответчику было направлено требование № от 10.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 101315 руб., пени в размере 202,63 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 36595 руб., пени в размере 73,19 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 18810 руб., пени в размере 32,62 руб. в срок до 18.01.2022.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 ст.48 НК РФ в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям у ФИО1 по требованию № от 10.12.2021 (со сроком исполнения до 18.01.2022) превышала 10000 руб., следовательно, срок для обращения с заявлением о взыскании по данному требованию в силу ст.48 НК РФ установлен – не позднее 18.07.2022.
08.02.2022 Инспекция ФНС по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
14.02.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №, который 25.10.2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 19.04.2023, то есть в течение установленного законом срока.
При рассмотрении административного дела установлено, что по состоянию на 28.06.2023 в Едином налоговом счете ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 г. отсутствует.
Таким образом, на день рассмотрения дела задолженность ФИО1 составляет по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 36595 руб., пени за 2020 г. в размере 73,19 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 18810 руб., пени за 2020 г. в размере 37,62 руб.
Расчеты сумм задолженностей по налогам и пени, суд считает верными, ответчиком заявленные административным истцом ко взысканию суммы не оспорены.
Расчет суммы пени по налогу на имущество за 2020 включен в требование по уплате налога № от 10.12.2021, согласно которому:
- за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 пеня составляет – 35687,00*0,00025(1/300*7,50*1/100)=8,92175*8=71,37 руб.
- за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 пеня составляет – 908,00*0,00025(1/300*7,50*1/100)=0,227*8=1,82 руб., итого: 73,19 руб.
Расчет суммы задолженности по пени по земельному налогу за 2020 включен в требование по уплате налога № от 10.12.2021, согласно которому:
- за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 пеня составляет – 18810,00*0,00025(1/300*7,50*1/100)=4,7025*8=37,62 руб.
С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 36595 руб., пени за 2020 г. в размере 73,19 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 18810 руб., пени за 2020 г. в размере 37,62 руб., полагая необходимым отказать административному истцу в остальной части требований, поскольку последним отказ от иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 62266 руб. в ходе рассмотрения дела не заявлен, ходатайство об уточнении исковых требований таковым не является.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в сумме 1865 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 36595 руб., пени за 2020 г. в размере 73,19 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 18 810 руб., пени за 2020 г. в размере 37,62 руб., в остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1865 рублей в доход местного бюджета.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь О.В. Кривицкая
«28» июля 2023 г.
Подлинный документ находится в деле № 2а-3224/2023 Центрального районного суда <адрес>.