УИД 37RS0019-01-2024-002008-31
Дело № 2а-75/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 апреля 2025 года г.Иваново
Советский районный суд г. Иваново
в составе председательствующего судьи Хрипуновой Е.С.
при секретаре Горгадзе А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766,0 рублей за 2022 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445,0 рублей за 2022 год, пени с совокупной задолженностью по состоянию на 12 августа 2023 года в размере 39 045,29 рублей, на общую сумму 82 256,29 рублей. Заявленные требования мотивированы следующим. На налоговом учете в УФНС России по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который имеет статус адвоката с 10.11.2015 года. УФНС установлено, что ФИО1 обязан был уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год в размере 23400 рублей (по сроку уплаты 09.01.2018), за 2018 год в размере 26545 рублей (по сроку уплаты 09.01.2019), за 2019 год в размере 29354 рублей (по сроку уплаты 31.12.2019), за 2020 года в размере 32448 рублей (по сроку уплаты 31.12.2020), за 2021 год в размере 32448 рублей (по сроку уплаты 10.01.2022 ), за 2022 год в размере 34445 рублей (по сроку уплаты 09.01.2023); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые вы бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года): за 2017 год в размере 4590 рублей (по сроку уплаты 09.01.2018), за 2018 год в размере 5840 рублей (по сроку уплаты 09.01.2019), за 2019 год в размере 6884 рублей (по сроку уплаты 31.12.2019), за 2020 года в размере 8426 рублей (по сроку уплаты 31.12.2020), за 2021 год в размере 8426 рублей (по сроку уплаты 10.01.2022), за 2022 год в размере 8766 рублей (по сроку уплаты 09.01.2023). Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год обеспечена судебным приказом № 2а-3724/2022 от 05.09.2022 года. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 60751/24/37003-ИП от 13.03.2024 года, оконченное в соответствии с ч.2 п.5 ст. 43 ФН «Об исполнительном производстве» (определение об отмене судебного приказа №2а-3724/2022 от 27.03.2024 года). УФНС обратилось в Советский районный суд г. Иваново с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и пени 25.09.2024. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год списана по решению налогового органа № 1088 от 10.03.2021 года на основании решения суда по делу № 2а-464/2020 от 31.07.2020 года. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год обеспечена судебным приказом № 2а-2414/2020 от 31.08.2020. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 12.07.2021 года № 48569/21/37003-ИП, которое окончено фактическим исполнением. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год обеспечена судебным приказом № 2а-1867/2021 года от 02.06.2021 года. Службой судебным приставов возбуждено исполнительное производство № 55922/24/37003-ИП от 06.03.2024, которое окончено в соответствии с ч.2 п.5 ст. 54 ФЗ «Об исполнительном производстве». УФНС России по Ивановской области подано административное исковое заявление о взыскании указанной задолженности с ФИО1 в суд. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год обеспечена судебным приказом № 2а-5109/2022 года от 28.11.2022 года. Службой судебным приставов возбуждено исполнительное производство № 55918/24/37003-ИП от 06.03.2024, которое окончено в соответствии с ч.2 п.5 ст. 54 ФЗ «Об исполнительном производстве». УФНС России по Ивановской области подано административное исковое заявление о взыскании указанной задолженности с ФИО1 в суд. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год обеспечена судебным приказом № 2а-4477/2023 от 04.09.2023 года. До настоящего времени указанное требование не исполнено. Кроме того, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства – автомобиля BMW 523,гос рег. знак №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы собственником объекта недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый №. ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указаны суммы соответствующих налогов: от 17.04.2015 № 1175372 о необходимости уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 3400 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 77,24 рублей, земельный налог за 2014 год в размере 25,42 рублей по сроку уплаты не позднее 01. 10.2015 года; от 04.09.2016 года № 101775855 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 5950 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 122 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года; от 20.09.2017 год № 62420951 о необходимости уплатить транспортный налог за 2016 год в размере 5950 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 166 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.2.2017 года; от 06.09.2018 года № 76510981 о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год в размере5950 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 183 рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года; от 25.07.2019 года № 46681868 о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 5950 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 232 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года; от 01.09.2020 года № 31275379 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 5950 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 255 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года; от 01.09.2021 года № 38576108 о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 4958 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 281 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года. Задолженность по имущественным налогам за 2014 год обеспечена судебным приказом №2а-3429/2023 от 26.06.2023 года. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год оплачена несвоевременно 28.12.2016 года. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год списана по решению налогового органа № 5596 от 16.07.2020 на основании решения суда от 23.06.2020 года. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год оплачена несвоевременно 26.03.2019 года. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год обеспечена судебным приказом от 3.08.2020 года №2а-2414. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением 18.10.2023 года. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год и 2020 год обеспечена судебным приказом №2а-3634/2022 от 29.08.2022 года. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением 30.10.2023 года. По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 193 125,41 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 163 602 рубля, по пени в размере 29 523,41 рублей. Должнику направлялось требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 1572 на сумму 243 685,23 рублей. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 12.08.2023 сумма задолженности подлежащая взысканию составляет 82 256,28 рублей, в том числе налог – 43 211 рублей, пени 39 045,29 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Мировым судьей судебного участка по заявлению налогового органа в отношении административного ответчика был вынесен судебный приказ 04.09.2023 года № 2а-4477/2023, который определением мирового судьи от 27.03.2024 года отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Административный истец о дате и времени рассмотрения дела уведомлен, в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался в порядке, предусмотренном гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
В соответствии с частью 2 статьи 289, частью 2 статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел № 2а-1132/2024, 2а-1131/2024, 2а-1167/2024, 2а-4477/2023, 2а-2429/2023, 2а-2414/2020, 2а-3634/2022, 2а-3724/2022, 2а-464/2020, 2а-573/2020, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 10.11.2015 года имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 1 января 2017 года регулируются главой 34 НК РФ.
В силу пункта 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах относятся в том числе индивидуальные предприниматели.
Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками определены в статье 430 НК РФ. Как следует из административного иска, административный ответчик был обязан оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год в размере 4590 рублей (по сроку уплаты 09.01.2018), за 2018 год в размере 5840 рублей (по сроку уплаты 09.01.2019), за 2019 год в размере 6884 рублей (по сроку уплаты 31.12.2019), за 2020 года в размере 8426 рублей (по сроку уплаты 31.12.2020), за 2021 год в размере 8426 рублей (по сроку уплаты 10.01.2022 ), за 2022 год в размере 8766 рублей (по сроку уплаты 09.01.2023), а также стразовые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 год в размере 23400 рублей (по сроку уплаты 09.01.2018), за 2018 год в размере 26545 рублей (по сроку уплаты 09.01.2019), за 2019 год в размере 29354 рублей (по сроку уплаты 31.12.2019), за 2020 года в размере 32448 рублей (по сроку уплаты 31.12.2020), за 2021 год в размере 32448 рублей (по сроку уплаты 10.01.2022), за 2022 год в размере 34445 рублей (по сроку уплаты 09.01.2023).
В связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год административным ответчиком в установленные законом сроки оплачены не были, налоговым органов в его адрес было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 1572 на общую сумму 243 685,23 рублей, включающую задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год в размере 8766 и 34445 рублей, которое исполнено не было.
Административный истец 28.08.2023 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2022 года, пени. Мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново по заявлению налогового органа в отношении административного ответчика 04.09.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-4477/2023, который определением мирового судьи от 27.03.2024 года отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 34445 и 8766 рублей административным ответчиком до настоящего времени не погашена, указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика. Доказательств погашения задолженности по страховым взносам в указанном размере в материалы дела не представлено. Приложенные административным ответчиком в заявлению об отмене судебного приказа скриншоты о списании денежных средств в рамках исполнительного производства № 48569/21/37003-СД от 12.07.2021 к исполнению обязанности по оплате страховых взносов за 2022 год не относятся.
Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени с совокупной задолженностью по состоянию на 12.08.2023 года в размере 39 045,29 рублей, которые складываются согласно представленного административным истцом расчета из пени на задолженность по стразовым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 по 2022 годы, пени на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 2014 по 2020 годы.
Исходя из положений статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, за каждый день просрочки начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Проверяя правильность начисления пени, суд приходит к следующему.
Решением Советского районного суда г. Иваново от 05.12.2024 года по делу № 2а-1167/2024 в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, пени на недоимку за период с 08.03.2018 года по 19.03.2018 года отказано. Решение вступило в законную силу.
Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год списана по решению налогового органа № 1088 от 10.03.2021 года на основании решения суда по делу № 2а-464/2020 от 31.07.2020 года.
В связи с изложенным указанные недоимки не подлежали включению при формировании ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, от 17 февраля 2015 г. №422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что пени производны от основного налогового обязательства, являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и не могут быть взысканы в случае, если в удовлетворении требований о взыскании суммы налога было отказано, либо возможность ее взыскания утрачена.
Федеральный законодатель в статье 44 НК РФ, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 данной статьи), закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ).
По указанным основаниям, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 годы пени не подлежат взысканию с административного ответчика.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год обеспечена судебным приказом № 2а-2414/2020 от 31.08.2020. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 12.07.2021 года № 48569/21/37003-ИП, которое окончено фактическим исполнением на основании постановления судебного пристава –исполнителя Советского РОСП г. Иваново от 18.10.2023 года.
Решением Советского районного суда г. Иваново от 13.12.2024 года по делу № 2а-1132 удовлетворены частично административные исковые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. С ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020год в размере 32 448,00 рублей, пеня на недоимку 2019г. за период с 17.01.2020 по 26.06.2020 в размере 922,21рубль, пени на недоимку 2020г. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 78,15 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020год в размере 8 426 рублей, пени на недоимку 2019г. за период с 17.01.2020 по 26.06.2020 в размере 216,27 рублей, пени на недоимку 2020г. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 20,29 рублей, а всего 42 110 (сорок две тысячи сто десять) рублей 92 коп.. Решение вступило в законную силу.
Решением Советского районного суда г. Иваново от 25.11.2024 года по делу № 2а-1132/2024 удовлетворены административные исковые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. С ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448,00 рублей, пеня на недоимку 2021г. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 27,58рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021год в размере 8 426 рублей, пени на недоимку 2021г. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 7,16 рублей, на общую сумму 40 908,74 рубля. Решение вступило в законную силу.
Принимая во внимание принятые судебные акты о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 годы, учитывая, что настоящим решением с ФИО1 взыскивается задолженность по страховым взносам за 2022 год, с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 года.
Согласно представленного административным истцом в суд расчета, пени на обязательное пенсионное страхование составляют: за 2019 год – 1663,39 рублей; за 2020 год – 1 838,72 рублей, за 2021 год – 1 838,72 рублей, за 2022 год – 1951,88 рублей; по обязательному медицинскому страхованию: за 2019 год – 390,09 рублей, за 2020 год – 477,47 рублей, за 2021 год – 477,47 рублей, за 2022 год – 496,74 рублей, всего 9 134,48 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
В силу статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса РФ.
Законом Ивановской области от 28 ноября 2002 г. №88-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 г. транспортный налог.
В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).
Абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ определено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, аналогичные положения содержит пункт 2 статьи 52 Кодекса.
Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником объекта недвижимости: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы собственником автомобиля BMW 523.
На указанное имущество налоговым органом начислялся налог на имущество физических лиц, транспортный налог.
Согласно выписке из ЕГРН данных о наличии у административного ответчика в собственности объекта недвижимости с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется, доказательств обратного материалы дела не содержат. В связи с чем начисление налоговых платежей на данный объект и штрафных санкций в связи с их несвоевременной уплатой не предусмотрено.
ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указаны суммы соответствующих налогов: от 17.04.2015 № 1175372 о необходимости уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 3400 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 77,24 рублей, земельный налог за 2014 год в размере 25,42 рублей по сроку уплаты не позднее 01. 10.2015 года; от 04.09.2016 года № 101775855 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 5950 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 122 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года; от 20.09.2017 год № 62420951 о необходимости уплатить транспортный налог за 2016 год в размере 5950 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 166 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.2.2017 года; от 06.09.2018 года № 76510981 о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год в размере5950 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 183 рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года; от 25.07.2019 года № 46681868 о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 5950 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 232 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года; от 01.09.2020 года № 31275379 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 5950 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 255 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года; от 01.09.2021 года № 38576108 о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 4958 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 281 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года.
Задолженность по имущественным налогам за 2014 год обеспечена судебным приказом №2а-3429/2023 от 26.06.2023 года. Как следует из материалов административного дела №2а-3429/2023 с заявлением о выдаче судебного приказа на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налоговым орган обратился к мировому судье 19.06.2023 года.
При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Принимая во внимание установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, сроки для обращения в суд о взыскании с налогоплательщиков задолженности по указанным налоговым платежам, суд приходит к выводу, что на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по имущественным налогам за 2014 год срок уже был пропущен, в связи с чем пени на указанную задолженность не подлежат взысканию с административного ответчика.
Задолженность по транспортному налогу за 2015 год оплачена несвоевременно 28.12.2016 года.
Задолженность по транспортному налогу за 2016 год списана по решению налогового органа № 5596 от 16.07.2020 на основании решения суда от 23.06.2020 года.
Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год оплачена несвоевременно 26.03.2019 года.
В связи с изложенным, принимая во внимание, что налоговым органом меры по взыскании с административного ответчика пени на указанные недоимки своевременно не принималась, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016,2017 годы.
Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год обеспечена судебным приказом от 3.08.2020 года №2а-2414. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением 18.10.2023 года.
Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 годы и 2020 год обеспечена судебным приказом №2а-3634/2022 от 29.08.2022 года. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением 30.10.2023 года.
Поскольку задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 и 2020 годы были обеспечены судебными приказами и на дату формирования ЕНС судебные акты не были исполнены, указанная задолженность подлежит включению в отрицательное сальдо по ЕНС, начисленные на данную задолженность пени подлежат взысканию с административного ответчика.
Таким образом, с административного ответчика согласно представленного административным истцом расчета подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 955,29 рублей. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, своего расчета не представлено.
На основании изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,0 рублей, на ОПС за 2022 года в размере 34 445,0 рублей, пени в размере 10 089,77 рублей (955.29+ 9 134,48 рублей).
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,0 рублей, пени с совокупной задолженностью в размере 10 089,77 рублей по следующим реквизитам:
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)
ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001
Номер казначейского счета: 03100643000000018500
Номер счета получателя: 40102810445370000059
Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула
БИК банка: 017003983
Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.
УИН должника:18203700230014892215.
ИНН должника:37025316675
Наименование должника: ФИО1
Назначение платежа: Единый налоговый платеж.
В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.С. Хрипунова
Мотивированное решение суда изготовлено 30 апреля 2025 года