Решение по делу № 2А-852/2025 от 28.04.2025

Дело № 2а-852/2025

УИД № 42RS0007-01-2025-000260-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 14 апреля 2025 г.

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Красниковой М.И.,

при секретаре Киселевой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 89 000,73 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. – 84 297 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. – 1 456 рублей, пени – 3 247,73 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021-2022 гг. С **.**,**г. по **.**,**г. ему принадлежал автомобиль Toyota Land Cruiser 200, с **.**,**г. по настоящее время ему принадлежит автомобиль Lexus RX350, сумма неоплаченного налога составляет 84 297 рублей. ФИО1, являясь собственником квартиры по адресу: ... **.**,** по **.**,**, гаража по адресу: ..., и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018-2022 г. в сумме 1 456 рублей. Ответчику были направлены налоговые уведомления в установленный законом срок, однако налог оплачен не был. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** пени составили 3 247,73 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела судом своевременно и надлежащим образом, не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании доводы возражений поддержал, пояснил, что не согласен с суммой начисленного транспортного налога за 2021 г., поскольку транспортные средства на учете за ним не числились. С налогом с апреля по август 2022 г. он согласен, однако на госуслугах есть возможность оплатить только полную сумму. Полагал, что по требованию о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. пропущен срок исковой давности. Указал, что требований об оплате налога он не получал, личного кабинета налогоплательщика он не имеет. Л.д. 49-50()

Представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебном заседании требования поддержала.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст.1 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002, на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог. Статьей 2 Закона установлены налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства или килограмм силы тяги двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете. (л.д. 7)

ФИО1 является собственником 2/6 долей квартиры по адресу: ... **.**,** по **.**,**, и ? доли гаража по адресу: ... с **.**,** по **.**,**.

Также административный истец указывает, что ФИО1 в период с **.**,** по **.**,** принадлежало транспортное средство Toyota Land Cruiser 200 гос. номер № **, с **.**,** по настоящее время - Lexus RX350 гос. номер № **. (л.д. 16-18)

Из налогового уведомления № ** от **.**,** следует, что ФИО1 должен в срок не позднее **.**,** уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 276 рублей. (л.д. 24)

Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** ФИО1 в срок не позднее **.**,** было необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 304 рублей. (л.л. 24 оборот)

Из налогового уведомления № ** от **.**,** следует, что ФИО1 в срок не позднее **.**,** был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 448 рублей. (л.д. 25)

Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** в срок не позднее **.**,** ФИО1 было необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 351 рублей. (л.д. 23 оборот)

Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** не позднее **.**,**г. ФИО1 было необходимо уплатить транспортный налог за 2021-2022 гг. в размере 84 297 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 77 рублей. (л.д. 23)

В материалах дела имеется требование № ** от **.**,** об уплате налога на имущество физических лиц без указания периода задолженности в сумме 1 379 рублей до **.**,** Сведения о направлении требования в адрес должника не представлены (л.д. 26)

**.**,** налоговым органом принято решение № ** о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании № ** от **.**,**, в размере 86 199,47 рублей за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках (л.д. 25 оборот)

В связи с неоплатой ФИО1 налога МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось к мировому судье судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Кемерово с заявлением № ** о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 89 000,73 рублей.(л.д. 19-20)

Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Кемерово и.о. мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Кемерово 10 июля 2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 89 000,73 рублей, государственной пошлины в размере 1 435,01 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Кемерово от **.**,** судебный приказ от **.**,** был отменен. (л.д. 15)

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности по заявленным требованиям.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Исходя из этого, при рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить в первую очередь, соблюден ли административным истцом срок обращения с заявлением в суд, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения того требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям, неисполнение которого физическим лицом явилось основанием для обращения контрольного органа с заявлением в суд.

Как следует из положений ч.3 ст.2 Кодекса, предусмотренные Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах применяются ко всем категориям административных дел, в том числе дел о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин в силу положений ч.5 ст.138, ч.5 ст.180, ч.6 ст.289 КАС РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, Кодексом административного судопроизводства РФ установлен срок, в течение которого контрольный орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, при этом иных сроков и правил их исчисления для обращения с таким заявлением Кодекс не предусматривает.

Согласно положениям ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Однако из материалов дела следует, что требования об оплате налога на имущество физических лиц за 2018-2022 гг., транспортного налога за 2021-2022 г. административному ответчику не направлялись ни до **.**,**, ни после **.**,**

Решение налогового органа от **.**,**, вынесенное в связи с неисполнением вышеуказанного требования, принято с нарушением двухмесячного срока, установленного п. 4 ст. 46 НК РФ, соответственно он недействительно и исполнению не подлежит. Кроме того, суммы задолженности административного ответчика по требованию и по решению не совпадают.

В тоже время заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился к мировому судье в течение шести месяцев после установленного срока для оплаты налогов за 2022 г. после отмене судебного приказа **.**,** обратится в суд с настоящим иском **.**,** (л.д. 33)

Учитывая указанные обстоятельства отсутствие уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о пропуске срока предъявления указанных выше требований за 2018-2021 г.

Таким образом, удовлетворению подлежат требования истца о взыскании неоплаченного налога за 2022 г., поскольку административным истцом срок требования в данной части не истек.

Вместе с тем, суд не может согласиться с размером подлежащего взысканию транспортного налога за 2022г.

Решением Ленинского районного суда ... от **.**,**г. договоры купли-продажи транспортных средств Toyota Land Cruiser 200 гос. номер № **, Lexus RX350 гос. номер № ** от **.**,**г., заключённые между ФИО1 и ФИО4, признаны недействительными.

Так, согласно ответу ГУ МВД России по ...-Кузбассу указанные транспортные средства вновь поставлены на регистрационный учет за ФИО1 **.**,**, и сняты с учета **.**,** в связи с изменением собственника. (л.д. 53-54)

Из положений п.3 ст. 361 НК РФ следует, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Так, обязанность налогоплательщика транспортного налога поставлена в зависимость от факта регистрации на физическое (или юридическое) либо транспортного средства, а не факта наличия (или отсутствия) у него данного транспортного средства или от продолжительности нахождения этого транспортного средства в непосредственной эксплуатации и его фактического использования, что также подтверждается следующими судебными актами.

Решением Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,**, оставленным без изменения определениями судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от **.**,**, Восьмого Кассационного суда общей юрисдикции от **.**,**г. с ФИО5 взыскана задолженность по налогам и пени по налогу, в том числе, на транспортные средства Toyota Land Cruiser 200 гос. номер № **, Lexus RX350 гос. номер № **, зарегистрированные за ФИО5 в 2019 году.

Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Кемерово от **.**,**г., оставленным без изменения определениями судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от **.**,**г., с ФИО5 взыскана задолженность по налогам и пени по налогу, в том числе, на транспортные средства Toyota Land Cruiser 200 гос. номер № **, Lexus RX350 гос. номер № **, зарегистрированные за ФИО5 в 2020 году.

Таким образом, доводы административного истца о том, что поскольку договоры купли-продажи от **.**,**, на основании которых транспортные средства было поставлены на учет за ФИО5, признаны недействительным, следовательно, взысканию подлежит сумма налога за 2021 и 2022 года в полном объеме, суд находит несостоятельными.

Требования о взыскании транспортного налога с ФИО1 подлежат удовлетворению только за период с мая по июль 2022 г. включительно в размере 13 310,13 рублей из расчета: (15980/12) х 3 + (37260/12) х 3 = 1 331,71 х 3 + 3105 х 3 = 3 995,13 + 9315.

Согласно положениям ч.6 ст. 45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Согласно положениям ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Так, административным истцом в адрес суда на неоднократные требования не предоставлены сведения, конкретизирующие периоды суммы начислений пени по единому налоговому счету, в связи с чем, проверить правильность расчетов с учетом выводов о применении срока исковой давности к части требований у суда возможности нет, в связи с чем, у суда нет оснований для удовлетворения требований о взысканий пени по единому налоговому счету.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**,**, уроженца ..., ИНН № **, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 13 310,13 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженца ..., ИНН № **, проживающего по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись М.И. Красникова

Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2025г.