Дело № 2а-662/2025 (2а-6369/2024)
УИД № 27RS0003-01-2024-008625-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2025 года <адрес>
Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кибиревой О.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО3,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к законному представителю несовершеннолетнего ФИО1, ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к законному представителю несовершеннолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административного иска указано, что ФИО2. является матерью несовершеннолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоящего на налоговом учете УФНС России по <адрес>, как плательщик налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц в 2020 году.
Просит суд восстановить срок для подачи административного иска, взыскать с ФИО2 задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогам на имущество физических лиц и на доходы физических лиц за 2020 год, в размере 3253 рублей 72 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административные ответчики в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом путем направления почтовой корреспонденции по адресу регистрации.
Судебное извещение вернулось за истечением срока хранения.
Согласно постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 17.12.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и ответчиков.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).
Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу требований части 3 ст.5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.
В соответствии с ч.3 ст.54 КАС РФ, права и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, могут защищать в судебном процессе представители или законные представители - родители, усыновители, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. Законные представители совершают от имени представляемых ими лиц все процессуальные действия, право совершения которых принадлежит представляемым лицам, с ограничениями, предусмотренными федеральными законами.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетним, его законным представителем является мать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку по данным органов, осущетсвляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся собственником 1/7 доли в праве на недвижимое имущество – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.
В соответствии с ч.1 ст.207 главы 23 НК РФ, административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налоговым органом должнику начислен налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи (дарения) объектов недвижимости за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; сумма к уплате составила 57571 рубль. Налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2020 год в указанный срок не представлена. Сумма налога уплачена ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ, на образовавшуюся недоимку начислена пеня в размере 3253 рублей 72 копеек.
В соответствии с ч.1 ст.69, ст.70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из которой следует, что на дату формирования требования за административным ответчиком числится общая задолженность в размере 62260 рублей 32 копейки, из которых по налогам 57783 рубля, подлежащая уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налоговых платежей, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № об отказе в привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пп.3 ч.1 ст.109 НК РФ в связи с недостижением 16-летнего возраста.
По результатам камеральной налоговой проверк сумма налога, не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком, составляет 442856 рублей 86 копеек, на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в размере 3253 рублей 72 копеек, которая до настоящего времени не оплачена.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ и в частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ответчика налогов имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).
К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).
Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Учитывая срок исполнения требования и указанную в нем сумму недоимки, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности по пене, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц и на имущество физических лиц за 2020 год.
Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока не представлено.
Таким образом, исковые требования УФНС России по <адрес> к административному ответчику о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по пене, начисленной по налогам на имущество физических лиц, по налогу на доходы физического лица за 2020 год, удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями в суд.
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к законному представителю несовершеннолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.
Судья О.В. Кибирева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Копия верна:
Судья О.В. Кибирева