Административное дело №...а-2090/2022

УИД: 66RS0010-01-2022-002750-47

Мотивированное решение изготовлено 11 ноября 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 28 октября 2022 года

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Джабраиловой Л.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее - МИФНС № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, пени в размере 16 766 рублей 19 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 6 734 рублей, за 2020 год в размере 6 734 рублей, пени в размере 2 017 рублей 96 копеек за период с 02 декабря 2015 года по 17 декабря 2019 года, со 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2019 года, со 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2019 года, с 04 декабря 2018 года по 27 мая 2020 года; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 176 рублей, за 2020 год в размере 1 056 рублей, пени в размере 48 рублей 23 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 27 мая 2020 года.

Административный иск мотивирован следующим. Налогоплательщик ФИО1 является собственником транспортных средств: ..., а также собственником объектов недвижимости: ...

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- 27 сентября 2020 года через личный кабинет уведомление №... от 03 августа 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 6 734 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2020 года;

- 27 сентября 2021 года через личный кабинет уведомление №... от 01 сентября 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 6 734 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2021 года.

ФИО1 в установленный срок налоги не уплатил, в связи с чем в его адрес направлены требования:

- 30 мая 2020 года требование от 28 мая 2020 года №... об уплате пени по налогам в размере 2 053 рублей 68 копеек со сроком исполнения до 30 июня 2020 года;

- 12 декабря 2020 года требование от 11 декабря 2020 года №... об уплате налога в размере 6 910 рублей, об уплате пени по налогу в размере 8 рублей 81 копейки, со сроком исполнения до 12 января 2021 года;

- 19 декабря 2021 года требование от 16 декабря 2021 года №... об уплате налога в размере 7 790 рублей, об уплате пени по налогу в размере 27 рублей 27 копеек со сроком исполнения до 18 января 2022 года.

В связи с невыполнением ФИО1 предъявленных требований, 09 марта 2022 года налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общей сумме 16 766 рублей 19 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 13 468 рублей, пени в размере 2 017 рублей 96 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах, городских округов, в размере 1 232 рубля, пени в размере 48 рублей 23 копеек.

18 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области на основании указанного заявления был вынесен судебный приказ №... который отменен 31 марта 2022 года определением мирового судьи того же судебного участка на основании поступивших от должника возражений.

Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество с физических лиц за 2014-2018 годы взыскана МИФНС № 16 по Свердловской области в принудительном порядке в соответствии со ст. 48 налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном законом порядке, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом в установленном законом порядке по адресу регистрации, о причинах неявки суд не уведомил, с ходатайствами по существу дела к суду не обращался.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом.

Исследовав представленные суду письменные доказательства, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы второй и третий п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процедура начисления и взыскания транспортного налога определена в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 20 ноября 2002 года.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с под. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

Кроме того, согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 17 февраля 2007 года по настоящее время является собственником транспортного средства - ... с 03 ноября 2016 года по настоящее время является собственником транспортного средства ...

Также ФИО1 с 15 марта 2017 года по настоящее время является собственником ...

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- от 03 августа 2020 года №... на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 6 734 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 176 рублей, всего в размере 6 910 рублей, со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года, которое получено 25 сентября 2020 года;

- от 01 сентября 2021 года №... на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 6 734 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1 056 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2021 года, которое получено 27 сентября 2021 года.

ФИО1 в установленный срок налоги не уплатил, в связи с чем в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- от 28 мая 2020 года №... об уплате пени по налогам в общей сумме 2 053 рублей 68 копеек, со сроком исполнения до 30 июня 2020 года, которое получено 30 мая 2020 года;

- от 11 декабря 2020 года №... об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в общей сумме 6 910 рублей, об уплате пени по налогам в размере 8 рублей 81 копейки, со сроком исполнения до 12 января 2021 года, которое получено 12 декабря 2020 года;

- от 16 декабря 2021 года №... об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в общей сумме 7 790 рублей, пени по налогам в размере 27 рублей 27 копеек, со сроком исполнения до 18 января 2022 года, которое получено 19 декабря 2021 года.

До настоящего времени требования не исполнены, на дату судебного заседания задолженность по налогам и пени не погашена.

Из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество с физических лиц за 2014-2018 годы взыскана МИФНС № 16 по Свердловской области в принудительном порядке в соответствии со ст. 48 налогового кодекса Российской Федерации (судебные приказы мирового судьи судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области №... от 24 июля 2017 года, №... от 26 июля 2019 года, № №... от 21 июля 2020 года).

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В пп. 1, 2 и абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года 243-ФЗ) либо 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного срока является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как установлено в судебном заседании, требованием №... от 11 декабря 2020 года был установлен срок для добровольной уплаты до 12 января 2021 года, таким образом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц истекал 12 июля 2021 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 14 марта 2022 года, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области (вх№...), то есть по истечении установленного законом срока.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в данном случае подлежит исчислению в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года 243-ФЗ. Положения п. 9 ст. 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сумма составляет 10 000 рублей, вступил в законную силу 23 декабря 2020 года и на правоотношения по взысканию недоимки не распространяется.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом пропущен срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

Факт обращения налогового органа с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год за пределами установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока суд признает не имеющим правового значения, поскольку обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о взыскании налоговых платежей и санкций имело место уже за пределами предусмотренного законом срока обращения налогового органа в суд.

Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению с заявлением о выдаче судебного приказа, по делу не установлено и налоговым органом не указано.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропуск срока для обращения с административным иском в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в силу ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование МИФНС России № 16 по Свердловской области о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени, рассчитанные на указанную задолженность, за 2019 год удовлетворению не подлежит в связи с пропуском срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, требованием №... от 28 мая 2020 года и №... от 16 декабря 2021 года был установлен срок для добровольной уплаты до 30 мая 2020 года и 18 января 2022 года соответственно, таким образом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени истекает 18 июля 2022 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 14 марта 2022 года, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области (вх. № №... то есть в установленный законом срока. При этом суд учитывает, что по требованию №... от 28 мая 2020 года установленный п. 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок административным истцом был соблюден, поскольку право на обращение в суд у него возникло, когда сумма превысила 3 000 рублей.

18 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ №..., который 31 марта 2022 года определением того же мирового судьи был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 30 августа 2022 года.

Таким образом, порядок обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, рассчитанной на задолженность по налогу, а также по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год административным истцом соблюден.

При указанных обстоятельствах, суд признает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Определяя размер недоимки, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию следующие денежные средства:

- транспортный налог за 2019 год в размере 6 734 рублей, пени в размере 2 009 рублей 37 копеек;

- налог на имущество физических лиц в размере 1 056 рублей, пени в размере 48 рублей 21 копеек.

Поскольку при предъявлении настоящего административного иска в суд административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.ст. 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 400 рублей в доход местного (муниципального) бюджета.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ../../.... г. года в г. Нижний Тагил Свердловской области, зарегистрированного по адресу: (место расположения обезличено) задолженность по налогам и пени в общей сумме 9 847 рублей 58 копеек, в том числе:

- в бюджет Свердловской области транспортный налог за 2020 в размере в размере 6 734 рублей, пени в размере 2 009 рублей 37 копеек;

- в бюджет Свердловской области налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 056 рублей, пени в размере 48 рублей 21 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья А.Д. Кузнецова