Решение по делу № 2А-114/2025 от 20.02.2025

по делу №2а-114/2025

УИД: 73RS0003-01-2024-004679-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 20 февраля 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Резовского Р.С.,

при секретаре Андросовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту решения УФНС России по Ульяновской области) обратилось в Железнодорожный районный суд города Ульяновска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее движимое и недвижимое имущество:

- транспортное средство – автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №

- гаражи с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем, ФИО1 являясь владельцем вышеуказанного имущества, не оплатил соответствующие налоги на данное имущество. В частности административным ответчиком не уплачены транспортный налог и налог на имуществе физических лиц за 2016-2017 годы. В результате неуплаты советующих налогов ответчику, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. Требование об уплате недоимки по налогам и пени ответчиком оставлено без исполнения. Истец, ссылаясь на положения статей 2, 23, 48, 75, 363, 388, 390, 402, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность по налогам и пени:

- недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы в общей сумме 25 590 рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общей сумме 35 рублей 00 копеек;

Представитель административного истца - УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении имеется просьба рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте его проведения был своевременно и надлежащим образом уведомлен по месту регистрации, однако почтовое отправление с извещением было возвращено в суд, в связи с истечением срока хранения корреспонденции.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Сообщение считается доставленным, также, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав и оценив в совокупности в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные сторонами доказательства, приходит к выводу, что требования УФНС по Ульяновской области законны, обоснованы и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям

В силу положений части 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации, статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций *может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьёй 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частям 4 - 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств, за которые она должна была уплатить транспортный налог, а именно:

- транспортное средство – «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, за который он должен был уплатить транспортный налог за 2016 год в размере 648 рублей 00 копеек и за семь месяцев 2017 года в размере 540 рублей 00 копеек;

- транспортное средство – «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, за который он должен был уплатить транспортный налог за 2016 год в размере 7 350 рублей 00 копеек и за 2017 год в размере 13 126 рублей 00 копеек;

- транспортное средство – «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, за который он должен был уплатить транспортный налог за 2016 год в размере 7 650 рублей 00 копеек и за 2017 год в размере 7 651 рублей 00 копеек;

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2017 годы, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит (принадлежал) нежилое помещение (БОКС) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за который он должна была уплатить налог на имущество за 2016-2017 годы в общей сумме 35 рублей 00 копеек.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер налога и ставки применены налоговым органом верно, а именно 0,10 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения за 2016-2017 годы, что соответствует Решению Ульяновской Городской Думы от 12 ноября 2014 года N 143 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ульяновск».

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2017 годы, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Налоговым уведомлением № от 26 июня 2018 года административный ответчик извещен об обязанности уплатить соответствующие налоги.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем налоговым органом на основании части 2 статьи 69 и части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 09 июля 2023 года.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что в нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующего налога.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования об уплате задолженности № от 22 июня 2018 года и № от 17 января 2019 года, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности их уплатить в установленный срок.

До настоящего времени недоимка административным ответчиком не погашена.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Представленный административным истцом расчет задолженности пеней по земельному налогу, транспортному налоги и налогу на имущество физических лиц судом проверен и признан арифметически верным, контррасчет административным ответчиком не представлен, как и не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательств и оплаты задолженности по земельному налогу.

Кроме того, суд учитывает, что в ходе исполнения судебного приказа от 02 сентября 2019 года по административному делу №2а-1785/2019 с ФИО1 фактически была взыскана задолженности по налогам и пеням в размере 6444 рубля 57 копеек, которая была учтена административным ответчиком при расчете задолженности ФИО1 по настоящем иску.

Доказательства направления налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика суду предоставлены стороной административного истца.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, том числе сроки обращения в суд с административным иском регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент образования самой ранней недоимки (02 декабря 2017 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Согласно части 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 2 настоящей статьи.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом налогового контроля действий по принудительному взысканию с налогоплательщиков налоговых недоимок, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

22 июня 2018 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени, а также земельного налога за 2016 год и пени. Общий размер недоимки составил 441 рубль 00 копеек, а пени 22 рубля 31 копейка. Срок исполнения требования был установлен до 31 июля 2018 года.

17 января 2019 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени, земельного налога за 2017 год и пени, а также транспортный налог за 2016 и 2017 годы и пени. Общий размер недоимки указан 37 288 рублей 00 копеек, а пени 419 рублей 79 копеек. Срок исполнения указанного требования был установлен до 15 февраля 2019 года

Как уже было отмечено ранее, по общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей 00 копеек, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей 00 копеек.

На момент выставления требования № по состоянию на 17 января 2019 года со сроком исполнения до 15 февраля 2019 года сумма недоимки и пеней превышала 3 000 рублей 00 копеек.

Соответственно, шестимесячный срок на обращение инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию от 17 января 2019 года истекал 15 августа 2019 года (15 февраля 2019 года + 6 месяцев), в связи с чем, обратившись с таким заявлением к мировому судье 28 августа 2019 года, налоговым органом был пропущен установленный пунктом 2 статьи 48 Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налога за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

В силу положений части 7 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено названным кодексом.

УФНС по Ульяновской области заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с настоящим административным иском указывает, что копия определения мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района города Ульяновска от 05 марта 2021 года была получена налоговым органом только 01 апреля 2024 года.

Вместе с тем, указанные доводы не могут служить основанием для восстановления УФНС по Ульяновской области срока для обращения в суд, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (28 августа 2019 года) налоговым органом уже был пропущен установленный пунктом 2 статьи 48 Налоговым кодексом Российской Федерации срок обращения в суд с требованием о принудительном взыскании налога.

Кроме того, как следует из материалов дела УФНС по Ульяновской области копия определения мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района города Ульяновска от 05 марта 2021 года была получена 01 апреля 2024 года, однако с настоящим исковым заявлением УФНС по Ульяновской области обратилось лишь 03 декабря 2024 года, то есть спустя более чем 8 месяцев.

При этом, вынесение мировым судьёй судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на судебное взыскание, поскольку вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административный истец является налоговым органом, который в силу статей 30, 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, указанные в обоснование заявления о восстановлении процессуального срока таковым судом признано быть не может.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению, в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

По мнению суда, налоговый орган располагал достаточным временем для подготовки и направления в суд иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения порядка и сроков взыскания налога и пени, а также уважительных причин его пропуска, принимая во внимание отсутствие правовых оснований для восстановления пропущенного срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1, (идентификационной номер налогоплательщика №) о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Резовский Р.С.