№2а-338/2023

УИД 11RS0016-01-2023-000371-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Сыктывдинского районного суда Республики Коми Долгих Е.А.,

рассмотрев в с.Выльгорт 15 июня 2023 года в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 года в размере 1118 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 13.02.2019 по 09.07.2019 в размере 54 рублей 81 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 725 рублей 92 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 14.02.2020 по 26.06.2020 в размере 18 рублей 32 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ не исполнил обязанность по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, в связи с чем, ему направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени. Требования об уплате налога и пени до настоящего времени не исполнены. Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми обратилась с настоящим административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом Республики Коми №110-РЗ от 26.11.2002 г. «О транспортном налоге».

В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу ст. ст. 356, 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, поскольку в период с 25.02.2014 по 15.09.2017 за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки «УАЗ 390994», государственный регистрационный знак «№», в период с 26.09.2013 по 20.11.2019 – транспортное средство марки «ВАЗ 21074», государственный регистрационный знак №».

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ относит квартиры к числу объектов налогообложения. Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц.

ФИО1 в период с 30.08.2016 по 02.04.2018 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2,3 ст. 52, ст. 362, ст. 408 Налогового кодекса РФ исчислил в отношении указанных объектов суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога и направил соответствующие налоговые уведомления:- № от 10.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 3 258 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 599 рублей, с указанием срока уплаты налога - не позднее 03.12.2018. Согласно реестру почтовых отправлений налоговое уведомление направлено налогоплательщику 19.08.2018.

- № от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 118 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 715 рублей, с указанием срока уплаты налога - не позднее 02.12.2019. Согласно реестру почтовых отправлений налоговое уведомление направлено налогоплательщику 06.08.2019.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога по налоговому уведомлению исполнена не в полном объеме.

ФИО1 06.08.2019 уплачен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 599 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 3 258 рублей, частично уплачены пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

В силу ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 23.07.2013 N 248-ФЗ, действующей до 01.04.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей с 01.04.2020 по 22.12.2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 23.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, а также пени:

- № от 10.07.2019 об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 123 рублей 94 копеек за период с 13.02.2019 по 09.07.2019; об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 98 рублей 87 копеек за период с <дата> по <дата>, с указанием срока исполнения - не позднее <дата>. Согласно реестру почтовых отправлений требование направлено налогоплательщику <дата>.

- № от 14.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1118 рублей, а также пени в размере 17 рублей 08 копеек за период с 03.12.2019 по 13.02.2020; об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 715 рублей, а также пени в размере 10 рублей 92 копеек за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, с указанием срока исполнения - не позднее 24.03.2020. Согласно реестру почтовых отправлений требование направлено налогоплательщику 24.02.2020.

- № от 27.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 21 рубля 78 копеек за период с 10.07.2019 по 05.08.2019; об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 28 рублей 65 копеек за период с 14.02.2020 по 26.06.2020; об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17 рублей 37 копеек за период с 10.07.2019 по 05.08.2019; об уплате пени по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год в размере 18 рублей 32 копеек за период с 14.02.2020 по 26.06.2020, с указанием срока исполнения - не позднее 18.11.2020. Согласно реестру почтовых отправлений требование направлено налогоплательщику 04.10.2020.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Общая сумма задолженность ФИО1 по налогам и пени в настоящее время составляет 1 917 рублей 36 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1118 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54 рублей 81 копейки за период с 13.02.2019 по 09.07.2019; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 31 копейки за период с 10.07.2019 по 05.08.2019; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 715 рублей, а также пени в размере 10 рублей 92 копеек за период с 03.12.2019 по 13.02.2020; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18 рублей 32 копеек за период с 14.02.2020 по 26.06.2020.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абзаца 2 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Установлено, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени, начисленные за неуплату налогов в установленный срок, ответчиком не погашены. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

Проверив расчет задолженности, который является правильным, с учетом отсутствия доказательств уплаты ответчиком недоимки по налогам, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290, 293–294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, – задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1118 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 13.02.2019 по 09.07.2019 в размере 54 рублей 81 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 725 рублей 92 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 14.02.2020 по 26.06.2020 в размере 18 рублей 32 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Долгих