Дело № 2а-498/2025
УИД 18RS0003-01-2024-006314-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 августа 2025 года г. Ижевск
Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:
Председательствующего судьи Михалевой И.С.,
при помощнике судьи Гордеевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам, пени.
Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц. Помимо этого ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 1760,75 руб. и п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1320,50 руб., помимо этого ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД) с 30.09.2020г. и в соответствии с Федеральным законом от <дата> №442-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является плательщиком налога на профессиональный доход».
В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени.
Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 27.06.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 82686,25 руб.:
-налог на доходы физических лиц за 2021г. в размере 70428 руб.;
-пени по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 2766,64 руб. за период с 16.07.2022г. по 13.12.2022г.;
-пени по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 6404,25 руб. за период с 14.12.2022г. по 23.10.2023г.;
-штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1760,75 руб.
-штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1320,50 руб.
-пени по налогу на профессиональный доход за июль 2023г. за период с 29.08.2023г. по 06.09.2023г. в размере 6,11 руб.
Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.
Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).
Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).
При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.
В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления <номер> было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023г. в размере 79726,98 руб. (налог на доходы физических лиц в сумме 70428 руб.; пени в сумме 6217,23 руб.; штрафы 3081,25 руб.), установлен срок уплаты до 26.07.2023г.
В установленный срок задолженность не оплачена.
На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 27.06.2023г. (срок исполнения до 26.07.2023г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено, следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности указанной в требовании и последующей налоговой задолженности – 30.11.2023г. (п.п.1 и п.п.2, п.3 ст.48 НК РФ).
Мировым судьей 07.12.2023г. был вынесен судебный приказ <номер>а-3377/2023.
24.01.2024г. судебный приказ <номер>а-3377/2023 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 04.06.2024г., то есть также в пределах установленного законом срока.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021г., суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
ФИО1 в 2021г. получен доход в виде полученного в дар имущества (имущественных прав), а именно хозяйственного строения и земельных объектов по адресу: <адрес> (к.н. <номер>, к.н. <номер>, к.н. <номер>). Сумма дохода, определенная кадастровой стоимостью объектов недвижимости составила 541750,02 руб.
Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2021г. истек 30.04.2022г., ФИО1 налоговая декларация не представлена.
ФИО1 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) за 2021г. В ходе камеральной проверки выявлен факт нарушения сроков представления налоговой декларации, а также неуплата налога.
С учетом налогового вычета, предусмотренного п.2 ст.214.10 НК РФ, сумма налога за 2021г. составила 70428 руб. (541750,02 руб.*13%).
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021г. – 15.07.2022г.
В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени.
Расчет пени будет следующим
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
9
9,5
300
200,72
<дата> – <дата>
56
8
300
1 051,72
<дата> – <дата>
86
7,5
300
1 514,20
Пени: 2 766,64 ?
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
222
7,5
300
3 908,75
<дата> – <дата>
22
8,5
300
439,00
<дата> – <дата>
34
12
300
957,82
<дата> – <дата>
36
13
300
1 098,68
Пени: 6 404,25 ?
В соответствии с 2 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.9 ст.101 НК РФ).
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.12.2022г. <номер> ФИО1 привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК в виде штрафа в размере 1760,75 руб., по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1320,50 руб.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.12.2022г. <номер> было обжаловано ФИО1 в Управление ФНС по УР. Решением Управление ФНС по УР от 25.01.2023г. жалоба ФИО1 была оставлена без удовлетворения.
Следовательно, с учетом Постановления <номер>, срок выставления требования налоговым органом соблюден.
Таким образом, административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 1760,75 руб., штрафа в размере 1320,50 руб. подлежит удовлетворению.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО3 налога на профессиональный доход, суд приходит к следующему.
Правоотношения по поводу уплаты налога на профессиональный доход урегулированы Федеральным законом от <дата> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ <номер> от 27.11.2018г.)
В соответствии с ч.1 ст.4 ФЗ <номер> от 27.11.2018г., налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом
Согласно с ст.6 ФЗ <номер> от 27.11.2018г., объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
В соответствии со ст.9 ФЗ №422 от 27.11.2018г., налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.10 ФЗ №422 от 27.11.2018г., налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:
В соответствии с ч.2 ст.12 ФЗ №422 от 27.11.2018г. сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.
В соответствии с ч.2 ст.14 ФЗ №422 от 27.11.2018г., при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям.
В соответствии с ч.3 ст.11 ФЗ №422 от 27.11.2018г., уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог». Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022г. №ЕД-7-20/106@.
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» либо через оператора либо кредитную организацию в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца.
Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 30.09.2020г.
С учетом представленных в налоговый орган сведений ФИО1 за июль 2023г. начислен налог: 1696 руб. со сроком уплаты 28.08.2023г., который уплачен 06.09.2023г., то сеть с нарушением установленного срока.
С учетом вышеизложенных положений закона суд приходит к выводу о том, что в расчетные периоды ответчик являлась плательщиком налога на профессиональный доход, не была освобождена от его уплаты, однако не уплатила налоги в установленные сроки.
В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок, налоговым органом были начислены пени по налогу на профессиональный доход.
Расчет пени будет следующим.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
9
12
300
6,11
Пени: 6,11 ?
Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов и штрафов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.
Довод административного ответчика о незаконно начисленном НДФЛ за 2021г. в связи с получением ФИО1 дохода в виде недвижимого имущества в дар от близкого родственника, был оценен при рассмотрении ее жалобы на решение налогового органа <номер> от 13.12.2022г., которая была оставлена без удовлетворения и искового заявления о признании членами одной семьи, которое также было оставлено без удовлетворения решением Октябрьского районного суда <адрес> от 19.06.2025г. по делу <номер>. Решения налогового органа и суда вступили в законную силу.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, штрафам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования о взыскании налога, штрафов и пени в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ) составит 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, штрафов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510, УИН 18201840230065712046 задолженность в общей сумме 82686,25 руб.:
-налог на доходы физических лиц за 2021г. в размере 70428 руб.;
-пени по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 2766,64 руб. за период с 16.07.2022г. по 13.12.2022г.;
-пени по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 6404,25 руб. за период с 14.12.2022г. по 23.10.2023г.;
-штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1760,75 руб.
-штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1320,50 руб.
-пени по налогу на профессиональный доход за июль 2023г. за период с 29.08.2023г. по 06.09.2023г. в размере 6,11 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.
Решение в окончательной форме изготовлено 22.08.2025г.
Председательствующий судья Михалева И.С.