Решение по делу № 2А-3822/2023 от 23.03.2023

Дело № 2А – 3822/2023

45RS0026 – 01 – 2023 – 000761– 81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23.03.2023 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.В. при секретаре Петровой К.Д.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц в размере 19 452 рубля 90 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц в размере 19 452 рубля 90 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлась плательщиком страховых взносов, кроме того, является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в собственности недвижимого имущества. Обязанность по уплате налогов, страховых взносов не исполнена в установленный законом срок, в ее адрес было направлено требование об уплате налога и пени, которое также осталось не исполненным, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктов 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 с 07.11.2007 по 02.02.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Квартира является объектом налогообложения на основании ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.

Установлено, что ФИО1 с 07.04.2005 является собственником квартиры по адресу: <данные изъяты>

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом - <данные изъяты>» представлена справка о доходах ФИО1, согласно которой она в 2019 году получила доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 37 431 рубль.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В адрес административного ответчика направлены требования об оплате задолженности, которые остались неисполненными.

По сведениям налогового органа за административным ответчиком числится задолженность:

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 9,98 руб. за период 04.12.2018 по 08.07.2019;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в сумме 14,68 руб. (в том числе за 2016 год в сумме 14,63 руб. за период с 02.12.2017 по 09.07.2019, за 2017 год в сумме 0,05 руб. за период с 09.07.2019 по 09.07.2019);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в сумме 21,38 руб. (в том числе за 2016 год в сумме 9,78 руб. за период с 10.07.2019 по 05.04.2020, за 2017 год в сумме 11,60 руб. за период с 10.07.2019 по 05.04.2020);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4,77 руб. за период 03.12.2019 по 05.04.2020;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1932,37 руб. за период с 08.01.2021 по 29.10.2021;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц с 2016 по 2019 год в сумме 35,44 руб. (в том числе за 2016 год в сумме 7,22 руб. за период с 08.01.2021 по 29.10.2021, за 2017 год в сумме 8,55 руб. за период с 08.01.2021 по 29.10.2021, за 2018 год в сумме 9,81 руб. за период с 08.01,2021 по 29.10.2021, за 2019 год в сумме 9,86 руб. за период 08.01.2021 по 29.10.2021);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 2017 по 2020 год в сумме 10855,25 руб. (в том числе за 2017 год в сумме 3615,09 руб. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021, за 2018 год в сумме 4100,97 руб. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021, за 2019 год в сумме 2122,05 руб. за период с 01.01.2020 по 29.10.2021, за 2020 год в сумме 1017,14 руб. за период с 01.01.2021 по 29.10.2021);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 286,65 руб. за период с 14.12.2018 по 27.01.2019;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 2017 по 2020 год в сумме 2530,83 руб. (в том числе за 2017 год в сумме 709,12 руб. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021, за 2018 год в сумме 902,24 руб. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021, за 2019 год в сумме 497,65 руб. за период с 01.01.2020 по 29.10.2021, за 2020 год в сумме 421,82 руб. за период с 01.01.2021 по 29.10.2021);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 59,17 руб. 14.12.2018 по 27.01.2019;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 848,43 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц с 2016 по 2019 год в сумме 16,02 руб. (в том числе за 2016 год в сумме 3,42 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022, за 2017 год в сумме 4,07 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022, за 2018 год 4,21 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022, за 2019 год в сумме 4,32 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 2017 по 2020 год в сумме 2255,51 руб. (в том числе за 2017 год в сумме 530,40 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022, за 2018 год в сумме 601,69 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022, за 2019 год в сумме 665,36 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022, за 2020 год в сумме 458,06 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 2017 по 2020 год в сумме 582,42 руб. (в том числе за 2017 год в сумме 104,04 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022, за 2018 год в сумме 132,32 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022, за 2019 год в сумме 156,05 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022, за 2020 год в сумме 189,96 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022).

Учитывая, что решением Курганского городского суда Курганской области от 18.04.2022 по делу № 2а – 4339/2022 отказано в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Кургану о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, а решением Курганского городского суда Курганской области от 20.02.2023 по делу № 2а-3234/2023 УФНС России по Курганской области отказано в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год, следовательно, требования административного истца о взыскании пени, начисленных на вышеуказанную задолженность, удовлетворению не подлежат, поскольку необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, взыскание которых налоговым органом не произведено.

Соответственно, поскольку расчет оставшейся части задолженности судом проверен, он является верным, основные суммы по налогам и страховым взносам, пени по которым заявлены в настоящем деле (за исключением ранее отказанных в части) взысканы постановлениями налогового органа о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) за 2017 год – постановление № 45010004401 от 16.02.2018, за 2018 год – постановление № 2152 от 20.02.2019, за 2019 год – постановление № 450102653 от 16.03.2020, а налог на имущество физических лиц за 2016, 2017,2018 годы уплачен 03.08.2022, то есть по истечении установленного законом срока, прихожу к выводу о том, что исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Курган в размере 582 рубля 84 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц в размере 19 452 рубля 90 копеек удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 59,17 руб. 14.12.2018 по 27.01.2019;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 2017 по 2020 год в сумме 582,42 руб. (в том числе за 2017 год в сумме 104,04 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022, за 2018 год в сумме 132,32 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022, за 2019 год в сумме 156,05 руб. за период с 30.10.2021 по 23.01.2022), в остальной части отказать

Взыскать со ФИО1 в бюджет муниципального образования город Курган государственную пошлину в размере 582 рубля 84 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Курганской областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья

Курганского городского суда А.В. Новикова