Решение по делу № 2А-1055/2025 от 24.10.2025 | Ефремовский районный суд (Тульская область)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 г. г. Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

судьи Шаталовой Л.В.,

при секретаре Скороваровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с Налоговым кодексом РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, направленном налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ: земельный участок по адресу: <данные изъяты>; земельный участок по адресу: <данные изъяты>. На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 (ред. от 15.07.2020) «О земельном налоге», сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет, в связи с чем за 2023 год сумма налога составляет 22 руб. и 682 руб.

Также на основании ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, направленном налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ: <данные изъяты>. На основании п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, в связи с чем за 2023 год сумма налога составляет 34 000 руб.

По сведениям территориального раздела Единого государственного реестра в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 состоял на учете в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислен фиксированный платеж за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: (45 842,00 / 12) х 9 + (45 842,00 / 12 / 31) х 2 = 34 627,96.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени. До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

Указывает, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 27 207,33 руб. и ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 4 704 руб., при этом:

1) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере 15 605,82 руб., который погашен, налог (патент) за 2022-2023 г.г. в сумме 15 769 руб. и штраф в размере 500 руб.; на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, но оплата в бюджет не произведена; на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако на оснований возражений ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области судебный приказ отменен, после чего заявление было направлено в Ефремовский межрайонный суд Тульской области и требования УФНС России по Тульской области удовлетворены, при этом был выдан исполнительный лист <данные изъяты>, который был направлен для взыскания в Отделение судебных приставов Ефремовского и Каменского районов;

2) за 2023 год были исчислены: налог ПСН (патент) в размере 8 809 руб., пени в размере 1 140 руб. 50 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 45 427 руб. 96 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 589 руб. 51 коп.; на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, но оплата в бюджет не произведена; на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако на оснований возражений ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области судебный приказ отменен, после чего заявление было направлено в Ефремовский межрайонный суд Тульской области и требования УФНС России по Тульской области удовлетворены, при этом был выдан исполнительный лист <данные изъяты>, который был направлен для взыскания в Отделение судебных приставов Ефремовского и Каменского районов;

3) за 2022 год исчислены: земельный налог в границах городского округа в размере 244 руб., НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 2 136 руб. 21 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 12 846 руб. 33 коп., транспортный налог с физических лиц в размере 34 000 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвесттоварищества, расчета по страховым взносам)) за 1 квартал 2023 года в размере 500 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвесттоварищества, расчета по страховым взносам)) за 9 месяцев 2023 года в размере 62 руб. 50 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 500 руб., при этом на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, но оплата в бюджет не произведена; на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № и направлен для взыскания в Отделение судебных приставов Ефремовского и Каменского районов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 116 216 руб. 15 коп. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начислений по пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ. Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС), но до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства - УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье № Ефремовского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам и пени; мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать c ФИО2, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 61 911 руб. 33 коп., в том числе налог – 34 704 руб.: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 704 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 34 000 руб.; пени – 27 207 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Земельный налог относится к местным налогам и согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ).

Статья 390 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как установлено судом, ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии выписками из ЕГРН, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие земельные участки:

<данные изъяты>

В отношении земельного участка по адресу: <данные изъяты> (за период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) расчет земельного налога следующий, исходя из кадастровой стоимости в размере 945 012 руб. х 1/4 (доля в праве) х налоговая ставка 0,30 % х 1/12 период владения = 59,06 руб., а с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ (сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях) в размере 59 руб.

В отношении земельного участка по адресу: <данные изъяты> (за период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) расчет земельного налога следующий, исходя из кадастровой стоимости в размере 992 199 руб. х 1/4 (доля в праве) х налоговая ставка 0,30 % х 11/12 период владения = 682,14 руб., а с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ (сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях) в размере 682 руб.

При этом, размер земельного налога в отношении участка с кадастровым номером 71:27:020207:6 исчислен административным истцом в меньшем (22 руб.), чем установлено судом размере (59 руб.), что не нарушает права административного ответчика, с учетом того, что он рассчитан налоговым органом, исходя из требований п. 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ, о чем указано в налоговом уведомлении, то есть с применением коэффициента 1,1.

Таким образом, размер земельного налога за налоговый период 2023 год будет составлять 704 руб. (22 руб. + 682 руб.).

Также судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком в 2023 году было зарегистрировано следующее транспортное средство, которое также указано в уведомлении об уплате транспортного налога: автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ч. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговая ставка для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. составляет 85 руб.

Таким образом, размер транспортного налога с учетом налоговых ставок, установленных Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге», будет определяться как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (12 месяцев) и составляет с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ (сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях) за 2023 год в отношении транспортного средства <данные изъяты>: 34 000 руб. (400 л.с. (налоговая база) х 85 руб. (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году)/12).

Кроме того, ФИО2 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № через интернет-сервис личный кабинет, которое своевременно оплачено не было.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлялось требование об уплате задолженности № на сумму 116 216,15 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором также разъяснялось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Факт направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспорен и подтверждается соответствующими скриншотами личного кабинета ФИО2

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности по налогам за 2023 год либо своего расчета сумм налогов, подлежащих уплате в установленные законодательством сроки, и доказательства их уплаты, стороной административного ответчика не представлено.

Таким образом, с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области подлежит взысканию задолженность по налогам за 2023 год в размере 34 704 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 704 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 34000 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

При этом, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета. Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Проверив расчет суммы задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату налога, предоставленный административным истцом в рамках заявленных им требований, суд находит его верным и основанным на материалах дела, принимает его в качестве доказательства по делу, поскольку он выполнен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

При этом суд учитывает, что налоговым органом расчет пени произведен с учетом имеющейся задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, установленной, в том числе решениями Ефремовского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, учтены все поступившие со стороны ФИО2 платежи, отраженные в расчете.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2, помимо налога за 2023 год, в пользу административного истца подлежат взысканию пени в размере 27 207,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по следующему расчету:

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней просрочки

Ставка Банка России,%

Ставка расчета пени/делитель

Начислено пени, рублей

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-149715,7

101

16%

1/300

-8018,7357

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-149715,7

18%

1/300

-4401,6416

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-149715,7

19%

1/300

-3982,4376

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-149715,7

21%

1/300

-3353,6317

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-145011,7

21%

1/300

-406,0328

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-179715,7

21%

1/300

-6038,4475

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-179715,7

21%

1/300

-1006,4079

Всего

-27207,3348

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанных обязательных платежей суд не находит.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании c ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год, в размере 704 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 34 000 руб., суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 207 руб. 33 коп., а всего в размере 61 911 руб. 33 коп.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым, в том числе судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ).

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 111 данного Кодекса по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, взысканной суммы, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать c ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 704 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 34 000 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 207 руб. 33 коп., а всего в размере 61 911 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ Тульской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.10.2025.

Судья Л.В. Шаталова