Дело № 2а-3298/2022 64RS0004-01-2022-004811-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Ефремовой Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее - МРИ ФНС России) № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 5 460 рублей, пени в размере 16 рублей 52 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 1 468 рублей, пени в размере 04 рублей 44 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года, а всего на общую сумму 6 948 рублей 96 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за принадлежащие ему на праве собственности автомобиль ПАЗ 32054, государственный регистрационный знак (далее - г.р.з.) №, и квартиры, расположенные в городе Балаково Саратовской области. В соответствии с действующим налоговым законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области направляло налогоплательщику налоговое уведомление № 26594990 от 10 июля 2019 года, а затем, в связи с наличием недоимки, - требование № 38052 по состоянию на 17 декабря 2019 года об уплате налога за 2018 год и пени, которые остались без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 12 апреля 2022 года судебный приказ был отменен.

Административное дело рассмотрено судом без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, автобусы.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя, в частности, для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно применяется ставка 42,0.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 с 03 декабря 2011 года является собственником транспортного средства - автобуса ПАЗ 32054, 2008 года выпуска, г.р.з. №, мощность двигателя 130,0 л.с., а также собственником квартиры (доля в праве 1/3), расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права 11 октября 2004 года), и квартиры (доля в праве 1/2), расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права 10 февраля 2017 года) (л.д. 21-22, 23-24, 33).

В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области сформировано и передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 26594990 от 10 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 5 460 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 1 468 рублей (л.д. 9).

В связи с неуплатой в установленный срок налогов за 2018 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 38052 по состоянию на 17 декабря 2019 года об уплате в срок до 23 января 2020 года задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 460 рублей и пени в размере 16 рублей 52 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 468 рублей и пени в размере 04 рублей 44 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года, что подтверждается реестром отправки требований налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 11, 12).

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства (л.д. 8, 9), судом проверен, его правильность сомнений не вызывает.

Административным ответчиком расчет не оспорен и не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, отсутствие задолженности или ее наличия в меньшем размере.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена, доказательств обратному не представлено.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Исходя из пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 города Балаково Саратовской области 14 февраля 2020 года, то есть в установленный налоговым законодательством для обращения в суд шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (23 января 2020 года) (л.д. 36).

19 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка № 4 города Балаково Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 города Балаково Саратовской области, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 37), который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 города Балаково Саратовской области, от 12 апреля 2022 года (л.д. 6).

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 20 сентября 2022 года (л.д. 4-5), что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом шестимесячного срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налога и пени в порядке административного искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, соответствуют периоду нахождения налогооблагаемого имущества в собственности налогоплательщика, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 400 рублей исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 5 460 рублей, пени в размере 16 рублей 52 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 1 468 рублей, пени в размере 04 рублей 44 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года, а всего на общую сумму 6 948 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.С. Ефремова