Дело 2а-120/2025
УИД 76RS0022-01-2024-002869-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 января 2025 года г. Ярославль
Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:
председательствующего судьи Мостовой Т.Ю.,
при секретаре Егоровой О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать:
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 24 руб., за 2018 год в сумме 352 руб., за 2022 год – 379 руб.,
- НДФЛ за 2021 год – 42 477 руб.,
- пени 5 204,66 руб., всего – 48 406,66 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения за взысканием задолженности и неправомерностью начисления налога на доходы физических лиц на сумму необлагаемого налогом пособия в размере 120 295,35 руб.
Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Судом определено рассмотреть дело при имеющейся явке.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, а также административного дела 2а-407/2024 по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. На основании п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки налога на имущество на территории г. Ярославля установлены ст. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 г. № 441, налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
По состоянию на 11.12.2023 у административного ответчика образовалось непогашенное отрицательное сальдо на едином налоговом счете (введен в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») в размере 48 406,66 руб.
Указанная сумма задолженности состояла из задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 24 руб., за 2018 год – 352 руб., за 2022 год – 379 руб., по НДФЛ за 2021 год – 42 477 руб., пени – 5 204,66 руб.
Налоговому органу от ПАО «Автодизель» представлены сведения о получении ФИО1 в 2021 году дохода, с которого не был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 42 447 руб.
В рассматриваемый период времени административному ответчику так же принадлежали следующие объекты налогообложения:
- 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 44120821 от 14.08.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 320 руб., № 45095128 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 352 руб., № 2503536 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество за 2021 год в размере 379 руб. и НДФЛ в размере 42 447 руб., № 58703634 от 29.07.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 379 руб.
В связи с неуплатой налогов в срок административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования:
- № 16178 от 09.07.2019 об уплате налога на имущество за 2017 год со сроком исполнения до 01.11.2019;
- № 19532 от 26.06.2020 об уплате налога на имущество за 2018 год со сроком исполнения до 27.11.2020;
- № 47637 от 14.12.2022 об уплате налога на имущество за 2021 год в размере 379 руб. и НДФЛ в размере 42 447 руб. со сроком исполнения до 17.01.2023;
- требование № 17768 от 09.07.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество, по налогу на доходы физических лиц, пени со сроком исполнения до 28.08.2023.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
В связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате сумм налога на имущество налоговым органом начислена сумма пени, которая по состоянию на 31.12.2022 составляет 151,05 руб., по уплате налога на доходы физических лиц по состоянию на 31.12.2022 – 318,35 руб., а так же сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, в размере 4 735,26 руб., а всего – 5 204,66 руб.
Налоговый орган 25.01.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, на основании которого судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ярославля № 2а-407/2024 от 31.01.2024 с ФИО2 взыскана недоимка по налоговым платежам на общую сумму 48 406,66 в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 42 447 руб., налог на имущество за 2017-2022 годы в размере 755 руб., пени за период с 01.05.2017 по 10.12.2023 в размере 5 204,66 руб.
Определением от 20.02.2024 вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2
Административный иск подан в суд 15.07.2024.
Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения за взысканием налоговой задолженности суд отклоняет в виду следующего.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
На основании пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Налоговым органом меры взыскания на основании требований № 16178 от 09.07.2019, № 19532 от 26.06.2020, № 47637 от 14.12.2022 не принимались, доказательств иного материалы дела не содержат.
Таким образом, в силу вышеприведенных положений ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 17768 от 09.07.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество, по налогу на доходы физических лиц, пени со сроком исполнения до 28.08.2023 в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Вышеуказанные сроки налоговым органом соблюдены.
В части возражений административного ответчика относительно неправомерности начисления налога на доходы физических лиц на сумму необлагаемого налогом пособия в размере 120 295,35 руб. суд приходит к следующему.
В соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Решением Дзержинского районного суда г. Ярославля от 04.03.2021 с ПАО «Автодизель» в пользу ФИО2 в качестве компенсации утраченного заработка взысканы денежные средства в размере 206 220, 60 руб.
ПАО «Автодизель» представило в налоговый орган сведения, согласно которым в 2021 году ФИО2 получен доход в размере 326 515,95 руб., с которого налоговым агентом не удержан налог в размере 42 447 руб. Указанные сведения отражены в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 4189.
Согласно письменным пояснениям ПАО «Автодизель» сумма дохода ФИО2 в размере 326 515,95 руб. состоит из двух следующих составляющих:
- пособие, выплаченное при увольнении по сокращению штата, в размере 120 295,35 руб.,
- компенсация утраченного заработка, взысканная по решению Дзержинского районного суда г. Ярославля, в размере 206 220,60 руб.
Согласно ст. 178 ТК РФ увольняемому работнику в связи с сокращением численности или штата работников организации выплачивается пособие в размере среднего месячного заработка. Данная выплата носит компенсационный характер, является одной из гарантий прав работника, установленных федеральным законодательством, и не подлежит налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ.
Таким образом, доход в виде пособия, выплаченного ФИО2 при увольнении по сокращению штата, в размере 120 295,35 руб. не подлежит налогообложению. В связи с указанным, налог на доходы физических лиц должен был быть уплачен ФИО2 с суммы компенсации утраченного заработка в размере 206 220,60 руб. по ставке 13 процентов, что составляет 26 808,67 руб., подлежащих взысканию с административного ответчика.
Поскольку вышеизложенное не учтено налоговым органом, расчет пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 31.12.2022 и на сумму совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 надлежит производить следующим образом.
По состоянию на 31.12.2022:
Период
Недоимка
Количество дней
Ставка
Делитель
Пени
02.12.2022 31.12.2022
26 808,67
30
7,5
300
201,07
Итого пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 31.12.2022 составляет 201,07 руб.
Расчет пени на сумму совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 (в совокупную задолженность входит недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 26 808,67 руб. + по налогу на имущество за 2017 год в размере 24 руб. + по налогу на имущество в размере 352 руб., а, начиная с 02.12.2022, так же и по налогу на имущество за 2022 год в размере 379 руб.):
Период
Недоимка
Количество дней
Ставка
Делитель
Пени
01.01.2023 23.07.2023
27 184,67
204
7,5
300
1 386,42
24.07.2023 14.08.2023
27 184,67
22
8,5
300
169,45
15.08.2023 17.09.2023
27 184,67
34
12
300
369,71
18.09.2023 29.10.2023
27 184,67
42
13
300
494,76
30.10.2023 01.12.2023
27 184,67
33
15
300
448,55
02.12.2023
11.12.2023
27 563,37
10
15
300
137,82
Итого пени на сумму совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 3 006,71 руб.
Расчет пени по налогу на имущество по состоянию на 31.12.2022 налоговым органом произведен арифметически верно и в соответствии с законодательством.
Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 3 358,83 руб. (151,05 руб. + 201,07 руб. + 3 006,71 руб.).
До настоящего времени административным ответчиком обязанность по уплате налоговой задолженности не исполнена. При указанных обстоятельствах суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в следующих размерах сумм недоимок и пени:
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 24 руб., за 2018 год в сумме 352 руб., за 2022 год – 379 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2021 год – 26 808,67 руб.,
- пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022, в размере 352,12 руб.,
- пени, исчисленные за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3 006,71 руб., а всего – 30 922,5 руб.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в соответствующий бюджет государственная пошлина в сумме 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 103, 114, 175 – 180, 294 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН №):
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 24 руб., за 2018 год в сумме 352 руб., за 2022 год – 379 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2021 год – 26 808,67 руб.,
- пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022, в размере 352,12 руб.,
- пени, исчисленные за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3 006,71 руб., а всего – 30 922,5 руб.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме
Судья Т.Ю. Мостовая