Решение по делу № 2А-2046/2024 от 12.03.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

Дело № 2а-310/2025

УИД 33RS0008-01-2024-003840-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 12 марта 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием

представителя административного истца ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 22 394,38 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7 620 руб., задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 203 руб., за 2020 год в сумме 220 руб., за 2021 год в сумме 242 руб., за 2022 год в сумме 266 руб., задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 13 843,38 руб. за периоды с 23.12.2019 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги

По данным, представленным ГИБДД, за ФИО1 был зарегистрирован грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель , год выпуска 1999, мощность двигателя в лошадиных силах – 381, дата регистрации права 30.12.2009 г., дата прекращения владения 10.04.2019 г.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области, ФИО1 является собственником 1/2 доли квартиры с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 616 060,38 руб., площадью объекта - 69,80 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 05.08.2013 г.

В отношении указанного имущества ФИО1 были начислены соответствующие налоги и направлены налоговые уведомления:

№ 49528576 от 25.07.2019 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 02.12.2019 г. уплатить транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 30 480 руб., налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 184 руб.;

№ 38593739 от 03.08.2020 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 02.12.2020 г. уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 7 620 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 203 руб.;

№ 8907047 от 01.09.2021 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 г. уплатить налог на имущество за 2020 год в размере 220 руб.;

№ 34417981 от 01.09.2023 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 г. уплатить налог на имущество за 2021 год в размере 242 руб.;

№ 84881055 от 25.07.2023 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить налог на имущество за 2022 год в размере 266 руб.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, в его адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) 177833 от 07.07.2023 г. на сумму 47 936,07 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № 34838 от 07.04.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 53 147,64 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО5 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в телефонограмме просил рассмотреть дело без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившегося административного ответчика ФИО1, извещенного о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1-2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 408 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 был зарегистрирован грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель , VIN №, год выпуска 1999, мощность двигателя в лошадиных силах – 381, дата регистрации права 30.12.2009 г., дата прекращения владения 10.04.2019 г.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.53).

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области (л.д.50-52), ФИО1 является собственником 1/2 доли квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью в 2019 г. и 2020 г. 616 060,38 руб., в 2021 г. и 2022 г. 1 869 334,74 руб., площадью 69,80 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 05.08.2013 г.

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) с выше 250 л.с. – 80 руб.

В соответствии с Решением Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 12.11.2014 N 84/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Гусь-Хрустальный Владимирской области» установлены налоговые ставки в следующих размерах: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,1 %.

Налоговым органом в отношении указанного имущества были исчислены соответствующие налоги и в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

№ 49528576 от 25.07.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 30 480 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 184 руб., в срок до 02.12.2019 г. (л.д.15). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 13.08.2019 г. (л.д.16);

№ 38593739 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 7 620 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 203 руб., в срок до 01.12.2020 г. (л.д.18). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 20.10.2020 г. (л.д.19);

№ 8907047 от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 220 руб., в срок до 01.12.2021 г. (л.д.20). Данное уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденцией 25.09.2021 г. (л.д.21);

№ 34417981 от 01.09.2022 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 242 руб., в срок до 01.12.2022 г. (л.д.22). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 08.10.2022 г. (л.д.23);

№ 84881055 от 25.07.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 266 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.35). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.36).

Суд отмечает, что решением Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области от 30.07.2024 г. по делу № со ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 30 480 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 130,30 руб., начисленных за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г., задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 184 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 0,79 руб., начисленных за период с 03.12.2019 г. по 22.12.2019 г., всего на общую сумму 30 795,09 руб., а также взыскана государственная пошлина в размере 1 123,85 руб.

Апелляционным определением Владимирского областного суда от 17.10.2024 г. по делу № вышеуказанное решение было отменено в части взыскания со ФИО1 государственной пошлины в размере 1 123,85 руб., в остальной части решение было оставлено без изменения.

Судом также установлено, что ФИО1 является ветераном боевых действий (удостоверение серии РМ № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пп. 9.1 п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции.

На основании ч. 10 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" действие положений подпунктов 9.1 - 9.5 пункта 1, пунктов 1.1 и 1.2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.

Таким образом, ФИО1 имеет льготу на налог на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем требование налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 266 руб. удовлетворению не подлежит.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил указанные налоги в установленные, в налоговых уведомлениях, сроки, в его адрес было направлено требование № 177833 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в общем размере 38 100 руб., задолженности по налогу на имущество в общем размере 849 руб., а также задолженности по пени в общем размере 8 987,07 руб., в срок до 28.11.2023 г. (л.д.37). Данное требование было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.38).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 177833 от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 07.04.2024 г. было принято решение № 34838 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 53 147,64 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.39).

Пени в размере 5 925,07 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 30 480 руб. за периоды с 23.12.2019 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 1 029,71 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7 620 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 35,78 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 184 руб. за периоды с 23.12.2019 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 27,44 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 203 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 15,15 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 220 руб. за периоды с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 1,82 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 242 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 4 110,42 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. на общую сумму задолженности в размере 38 949 руб., а именно: транспортный налог за 2018 год в сумме 30 480 руб., за 2019 год в сумме 7 620 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 184 руб., за 2019 год в сумме 203 руб., за 2020 год в сумме 220 руб., за 2021 год в сумме 242 руб.

Вместе с тем, суд не может согласиться с размером предъявленной налоговым органом задолженности по пени в размере 2 697,99 руб., начисленных за период с 02.12.2023 г. по 09.04.2024 г. на общую сумму задолженности 39 215 руб., поскольку общая сумма задолженности составляла 38 949 руб., в связи с тем, что ФИО1 освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 266 руб.

Таким образом, пени за период с 02.12.2023 г. по 09.04.2024 г. подлежат взысканию в сумме 2 679,69 руб., а именно:

пени в размере 311,59 руб. начислены за период с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г. (16 дн.) на общую сумму задолженности в размере 38 949 руб., а именно: транспортный налог за 2018 год в сумме 30 480 руб., за 2019 год в сумме 7 620 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 184 руб., за 2019 год в сумме 203 руб., за 2020 год в сумме 220 руб., за 2021 год в сумме 242 руб. (38 949 руб. / 300 х 15% х 16 дн.);

пени в размере 2 368,10 руб. начислены за период с 18.12.2023 г. по 09.04.2024 г. (114 дн.) на общую сумму задолженности в размере 38 949 руб., а именно: транспортный налог за 2018 год в сумме 30 480 руб., за 2019 год в сумме 7 620 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 184 руб., за 2019 год в сумме 203 руб., за 2020 год в сумме 220 руб., за 2021 год в сумме 242 руб. (38 949 руб. / 300 х 16% х 114 дн.).

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 13 825,08 руб.

Административным истцом указано, что на дату подачи административного иска размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составлял 59 086,10 руб., что превышает заявленную ко взысканию сумму.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года и пени составляет 22 110,08 руб. (7 620 руб. – транспортный налог за 2019 год + 203 руб. - налог на имущество за 2019 год + 220 руб. - налог на имущество за 2020 год + 242 руб. - налог на имущество за 2021 год + 13 825,08 руб. - пени).

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, суд полагает его верным. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

Суд отмечает, что расчет транспортного налога произведен с учетом мощности транспортного средства и установленной налоговой ставки относительно нее, расчет имущественного налога произведен с учетом кадастровой стоимости квартиры, размера доли административного ответчика в праве собственности на нее, а также положений п. 3 ст. 403 НК РФ и п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

22.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 спорной задолженности. Таким образом, срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 19.06.2024 г. (л.д.44), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 17.12.2024 г. (согласно ШПИ №, указанному на почтовом конверте л.д.65), таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Учитывая, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, а также исходя из расчетов, произведенных судом по пени, принимая во внимание, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в части взыскания задолженности в сумме 22 110,08 руб.

Учитывая, что административный ответчик является ветераном боевых действий, принимая во внимание положения пункта 3 статьи 107 КАС РФ подпункта 3 пункта, 2 статьи 333.36 НК РФ, суд полагает необходимым на основании пункта 2 статьи 333.20 НК РФ освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины по настоящему делу.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 22 110,08 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7 620 руб., задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 203 руб., за 2020 год в сумме 220 руб., за 2021 год в сумме 242 руб., задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 13 825,08 руб. за периоды с 23.12.2019 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г.

В остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 17.03.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко