Дело № 2а-142/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Зырянка 11 октября 2023 года

Верхнеколымский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Зиничевой О.И., с участием административного ответчика – ФИО1, при секретаре Инкаровой Т.П., рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи административное дело

по административному иску Управления федеральной налоговой службы по РС(Я) к Алимову Р.йгановичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по РС(Я) (далее УФНС по РС(Я)) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, которым просит взыскать сумму недоимок по пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 300 руб. 72 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в нарушении налогового законодательства РФ своевременно не исполнил возложенных на него обязанностей, в связи с чем, образовалась вышеуказанная задолженность.

Административный истец – представитель УФНС по РС (Я) ФИО2 извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45 НК РФ).

Из содержания статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, в <дата> ПАО Сбербанк в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по кредитному договору, признал задолженность ФИО1 «Безнадежной» к взысканию и произвел списание в соответствие с нормативными документами указанной суммы в бухгалтерском учете. При этом списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка не является ее аннулированием, она отражается за балансом банка в течение не менее 5 лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у ФИО1 возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в размере – 183 590,08 руб. по налоговой ставке в размере 13% по коду дохода «4800(иные доходы)». Датой получения дохода физическим лицом – клиентом кредитной организации в данном случае является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации ноябрь 2016 года.

При получении от банка такого дохода, банк обязан исчислить, удержать с указанного дохода и перечислить в бюджет сумму налога. При невозможности удержать у физического лица исчисленную сумму налога (согласно действующей с 2016 года редакции НК РФ) банк обязан не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ст. 226 НК РФ).

ПАО Сбербанк почтовым отправлением (б/н от <дата>) уведомил ФИО1 о возникновении налогооблагаемого дохода и образовании задолженности по налогу на доходы физического лиц по итогам <дата>, по адресу, указанному в кредитном договоре, в срок установленный НК РФ, а также направил в его адрес справку 2-НДФЛ за <дата>.

Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статья 2017 НК РФ дополнена пунктом 72:

"доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения, о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов:

в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

в виде дивидендов и процентов;

в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса;

в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях."

Таким образом, справка 2-НДФЛ была представлена банком в адрес налогового органа правомерно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС по РС (Я) в качестве налогоплательщика.

<дата> налоговым агентом ПАО Сбербанк (ИНН №, КПП №) в адрес административного истца представлено сообщение о невозможности удержать НДФЛ с ФИО1, в форме справки 2-НДФД за <дата>. По данным представленных сведений ответчиком получен доход по коду 4800 «Иные доходы» в сумме 183 590,23 руб., сумма налога составила 23 867 руб.

Первичная налоговая декларация по доходу на доходы физических лиц за <дата> зарегистрирована с регистрационным номером № от <дата> с суммой налога подлежащего к уплате в бюджет «0» руб.

Уточненная налоговая декларация (корректирующая № 1) по форме 3-НДФЛ за <дата> зарегистрирована налоговым органом за № № <дата> с суммой налога подлежащего к уплате в бюджет 0 руб.

Уточненная налоговая декларация (корректирующая № 2) по форме 3-НДФЛ за <дата> зарегистрирована за № № от <дата> с суммой налога подлежащей к уплате в бюджет в размере 23 867 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, должна была быть уплачена в срок не позднее 17.07.2017 года.

Административным ответчиком сумма налога в размере 23 867 руб. уплачена лишь <дата>.

<дата> административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 300,72 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Данное требование ФИО1 удовлетворено не было, в связи с чем административный истец обратился к мировому судьей судебного участка № 22 Нижнеколымского района РС (Я) с заявлением о взыскании указанной недоимки. <дата> мировым судьей был выдан судебный приказ № №, который был отмене по заявлению ФИО1 <дата>.

<дата> ФИО1 обратился через «Личный кабинет налогоплательщика»с заявлением о признании требования налогового органа об уплате налога на доходы физического лица в сумме 23 867 руб. недействительным и возврате излишне уплаченного налога (зарегистрировано за № №).

В соответствии с ответом УФНС по РС (Я) от <дата> № № в удовлетворении данного заявления ФИО1 было отказано в связи с отсутствием оснований для возврата платежа от <дата> в размере 23 867 руб.

Данный отказ налогового органа административным ответчиком обжалован не был.

По состоянию на <дата> налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ за <дата> не представлено.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которые у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в следующих размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (ст. 224 НК РФ)

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (ч. 3 ст. 226 НК РФ).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год, поскольку по сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке действующего законодательства он за указанный период получил доход, подлежащий налогообложению.

Помимо этого, в УФНС из ПАО Сбербанк поступила справка о доходах 2-<дата> получении ФИО1 в <дата> дохода в сумме 183 590 рублей 23 копейки, на который подлежал уплате налог 23 867 рублей, не удержанный налоговым агентом.

Судом проверено соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, которые административным истцом не нарушены. Доказательств обратного суду не представлено.

Доводы ответчика объективного подтверждения не нашли и, по сути, представляют собой иную субъективную оценку ее автора относительно фактических и юридических обстоятельств административного дела.

Доводы ответчика о ненаправлении им уточненных налоговых деклараций в адрес налогового органа опровергаются представленными в адрес суда доказательства направления уточненных налоговых деклараций посредством использования телекоммуникационной связи.

Статья 41 НК РФ под доходом понимает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного кодекса.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФналогоплательщики, получившие доходы/сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Утверждения ФИО1 о неполучении им какого-либо дохода в результате полного исполнения принятых перед ПАО Сбербанк обязательств,признаются судом, как несостоятельные.

В результате погашении задолженности лишь 19.07.2018 года административный ответчик получил доход, но не в виде денежных средств, а в виде материальной выгоды, заключающейся в экономии собственных денег, которые бы пришлось направить на погашение основного долга и причитающихся процентов. Поэтому в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает доход (в форме экономической выгоды), подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления федеральной налоговой службы по РС(Я) к Алимову Р.йгановичу о взыскании обязательных платежей и санкций– удовлетворить.

Взыскать с Алимова Р.йгановича, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) сумму недоимок по пени по налогу на доходы физических лиц за <дата> в размере 300 (триста) рублей 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Верхнеколымский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья О.И. Зиничева

Мотивированное решение принято 19 октября 2023 года.