Производство № 2а-3077/2025
УИД 67RS0003-01-2025-003167-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 05 декабря 2025 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Пилипчука А.А.,
при помощнике судьи Снытко А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области) обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указали, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать предусмотренные законодательством налоги и сборы. Ответчику принадлежат транспортное средство, а также ответчик является собственником земельных участков и жилых помещений. При этом ФИО1 своевременно налоги на вышеуказанное имущество не платит, в связи с чем, образовалась задолженность за налоговый период 2023 года по транспортному налогу в сумме 890 руб., по земельному налогу в сумме 5181 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 651 руб. По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 47 165 руб. 46 коп., которое до настоящего времени не погашено. Налоговое уведомление № от 13.07.2024 о необходимости уплаты налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в срок до 02.12.2024 оставлено административным ответчиком без исполнения. В связи с неуплатой налога произведено начисление пени на сальдо ЕНС в сумме 11 739 руб. 45 коп.
Просят суд взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность и пени.
В судебное заседание представитель УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, ранее в судебном заседании указал на пропуск инспекцией срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.
При таких обстоятельствах, суд на основании ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.
В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).
Из представленных материалов следует, что ФИО1 в 2023 г. являлся собственником транспортного средства – Ваз 21440-26, гос.рег.знак <***>.
Так же в 2023 году ФИО1 являлся собственником земельных участков:
- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>
- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>
- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>
- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.
Также ФИО1 в 2023 г. принадлежали помещения:
- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;
- административное здание, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.
Налоговым органом 13.07.2024 было направлено налоговое № от 13.07.2024 об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок до 02.12.2024.
Однако налогоплательщиком налоги в установленный законом срок не были уплачены.
В связи с неуплатой налога налоговым органом начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 11 739 руб. 45 коп.
17.02.2025 УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 11 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.
17.02.2025 был вынесен судебный приказ № №, была взыскана задолженность за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 24 461 руб. 45 коп., в том числе по налогам в сумме 12 722 руб. 00 коп., пени в размере 11 739 руб. 45 коп.
В связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ № был отменен 20.06.2025, и направлен 20.06.2025 в адрес УФНС России по Смоленской области.
Данное определение было получено административным истцом УФНС России по Смоленской области 30.06.2025, что подтверждается уведомлением о вручении (производство №).
В Промышленный районный суд УФНС России по Смоленской области с административным исковым заявлением обратилось 11.08.2025.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.
До настоящего времени обязательства по уплате налогов административным ответчиком не исполнены, доказательств обратному суду не представлено.
Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии со ст. 346.30. НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).
Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.
Отрицательное сальдо, принятое в ЕНС по состоянию на 02.01.2023 в общей сумме 47 165 руб. 46 коп., по которым ранее налоговым органом были направлены заявления о вынесении судебного приказа № от 13.02.2024, № от 12.04.2024, № от 12.11.2024, № от 04.12.2024.
В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 43 503 руб. 20 коп.
Сальдо для пени в период с 01.01.2023 по 28.03.2023 составило 42 041 руб. 53 коп.
Сальдо для пени в период с 29.03.2023 по 01.12.2023 составило 36 533 руб. 44 коп.
Сальдо для пени в период с 02.12.2023 по 12.01.2024 составило 50 144 руб. 44 коп.
Сальдо для пени в период с 13.01.2024 по 22.01.2024 составило 49 844 руб. 44 коп.
Сальдо для пени в период с 23.01.2024 по 29.03.2024 составило 49 777 руб. 70 коп.
Сальдо для пени в период с 30.03.2024 по 17.04.2024 составило 49 677 руб. 70 коп.
Сальдо для пени в период с 18.04.2024 по 28.10.2024 составило 49 577 руб. 70 коп.
Сальдо для пени в период с 29.10.2024 по 02.12.2024 составило 48 075 руб. 74 коп.
Сальдо для пени в период с 03.12.2024 по 10.01.2025 составило 60 797 руб. 74 коп.
Представленные расчеты пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025, с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, в размере 11 739 руб. 45 коп. суд проверил и признал правильными, доказательств обратного административным ответчиком не было представлено.
Исходя из всего вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что в административном исковом заявлении заявлены к взысканию налоги и пени с учетом ранее принятых мер и уплатой.
Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.
Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям ответчик по делу не представил.
Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправильности исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не представил.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не представлены доказательства иного размера задолженности и его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (ИНН <***>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, СНИЛС № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН №) задолженность по налогам в размере 12 722 руб., в том числе по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 382 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 4 799 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2023 год в размере 6 637 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 14 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 890 руб., а также по пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 11 739 руб.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, СНИЛС №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Смоленск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.А. Пилипчук
Мотивированное решение изготовлено 18.12.2025