Дело №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<дата> г.Арзамас
Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Черныш И.В, при секретаре Гурьевой Н.П,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачиватьзаконно установленные налоги.
В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.
Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, сообщают сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 6 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения, в соответствии со ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица (НДФЛ), являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В п. 1 ст. 210 НК РФ, указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Налоговым периодом признается календарный год, ст. 216 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей, п.1 ст.224 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.
Пунктом 4 ст.226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога, п.5 ст.226 НК РФ.
Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, п.5 ст.226 НК РФ, ФИО1, на основании ст. ст. 207, 357, 388, 400 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В соответствии с изложенным и на основании нормативно-правовых актов налоговым органом был исчислен:
- транспортный налог за <дата>. в сумме 4442 руб., за <дата> в сумме 4442 руб., за <дата> в сумме 4442 руб.;
- земельный налога за <дата> в сумме 1905 руб., за <дата> сумме 1905 руб., за <дата> сумме 1905 руб.;
- налог на имущество физических лиц за <дата> в сумме 563 руб., за <дата>. в сумме 107 руб.;
- налог на доходы физических лиц за <дата>. в сумме 68 руб.
Ответчик несвоевременно оплачивал налоги за указанные налоговые периоды.
Недоимка за <дата> взыскана мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, судебный приказ № от <дата>.; за <дата> взыскана судебным приказом №. от <дата>. мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области; за <дата> взыскана судебным приказом №. от <дата> мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области.
В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст.75 НК РФ.
В соответствии с ФЗ от 03.07.2016г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и ФЗ от 03.07.2016г. № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» с 01.01.2017г. полномочия по администрированию взносов возлагаются на налоговые органы.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 в период с <дата>. по <дата>. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Пунктом 1 ст.2 ГК РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке
Согласно п.2 ч.1 ст.6 ФЗ №167 от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Статьей 28 ФЗ от 15.12.2001г. №167 предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст.11 ФЗ от 29.11.2010г. №326 (ред. от 29.07.2018) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.
В п.1 ст.22 ФЗ от 29.11.2010г. №326 (ред. от 29.07.2018) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, (ч.1 в ред. ФЗ от 03.07.2016г. № 250).
Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от неё доходов в конкретном расчетном периоде.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29345 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
По общему правилу, в соответствии с ч.1 ст.16 ФЗ №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», (в ред. ФЗ от 23.07.2013г. №237), страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, ФФОМС было выявлено, что ответчик в установленный законодательством срок не уплатила, в том числе, страховые взносы:
- за <дата> в размере 27990 руб. по сроку уплаты <дата>., в том числе, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>. – 23400 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата>. в размере 4590 руб.;
- за <дата> в размере 32385 руб. по сроку уплаты <дата>., в том числе, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>. – 26545 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата>. в размере 5840 руб.;
- за <дата> в размере 36238 руб. по сроку уплаты <дата>., в том числе, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>. – 29354 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата>. в размере 6884 руб.
Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, предусмотренные ст.75 Налогового кодекса РФ.
В связи с отсутствием уплаты страховых взносов за <дата>., и отсутствием уплаты в срок задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы, налоговым органом в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ, были направлены требования № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>., указанные требования отправлены в адрес налогоплательщика.
В связи с частичным исполнением указанных требований налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен <дата>. Определением от <дата>. данный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений.
На момент составления настоящего административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, частично погашены.
Административным исковым заявлением заявлены к взысканию задолженность по недоимке по страховым взносам на ОПС в сумме 4282,49 руб., по недоимке по страховым взносам на ОМС в сумме 106,61 руб. по требованию № от <дата>.; задолженность по недоимке по страховым взносам на ОПС в сумме 26545 руб. и пени в сумме 1998,13 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 5840 руб. и пени в сумме 389,66 руб. по требованию № от <дата>.; задолженность по недоимке по страховым взносам на ОПС в сумме 29354 руб. и ОМС в суме 6884 руб. по требованию № от <дата>.; задолженность по пени по НДФЛ в сумме 1,20 руб., пени по транспортному налогу в сумме 376,46 руб., пени по налогу на имущество в сумме 35,30 руб., пени по земельному налогу в сумме 157,81 руб. по требованию № от <дата>., иные суммы, отраженные в требованиях, к взысканию налоговым органом не заявлены.
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по:
-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, с <дата>. в сумме 60181,49 руб. и пени в сумме 1998,13 руб.;
-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, с <дата>. в сумме 12830,61 руб. и пени в сумме 389,66 руб.;
-пени по транспортному налогу в сумме 376,46 руб.;
-пени по земельному налогу в сумме 157,81 руб.;
-пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 35,30 руб.;
-пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1,20 руб.
Определением суда от <дата> исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании задолженности по недоимке по страховым взносам на ОПС в сумме 26545 руб. и пени в сумме 1998,13 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 5840 руб. и пени в сумме 389,66 руб. по требованию № от <дата>.; по недоимке по страховым взносам на ОПС в сумме 29354 руб. и ОМС в суме 6884 руб. по требованию № от <дата>.; пени по НДФЛ в сумме 1,20 руб., пени по транспортному налогу в сумме 376,46 руб., пени по налогу на имущество в сумме 35,30 руб., пени по земельному налогу в сумме 157,81 руб. по требованию № от <дата>., оставлены без рассмотрения.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, заказные конверты возвратились в суд с отметкой «истек срок хранения».
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.
В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 с <дата>. по <дата>. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должна была уплачивать в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование до даты снятия её с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно пункту 1 статьи 419 и пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с ч.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно расчету административного истца, обязанность по уплате страховых взносов за <дата>. административный ответчик не исполнила, в связи с чем за ней образовалась задолженность.
Согласно ст. 430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 4590 руб.
Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса).
Однако страховые взносы на ОПС и ОМС за указанные периоды административным ответчиком были оплачены частично.
Согласно ч.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В силу ч.4, ч.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику ФИО1:
-<дата>. заказным письмом было направлено требование № от <дата>. об уплате страховых взносов в размере 27990 руб. и пени в размере 43,38 руб.
В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившей требование об уплате налогов и пени.
Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу, ФИО1 была зарегистрирована:
-с <дата>. по <дата>. по адресу: <адрес>;
-с <дата>. по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>.
Требование № от <дата>. было направлено ФИО1 <дата>. по адресу: <адрес>, по месту регистрации по месту жительства.
Сведений о том, что начисленные страховые взносы ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено.
Расчет проверен судом и признается верным.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма налога, подлежащего взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от <дата> срок исполнения которого установлен до <дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности <дата>
Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области <дата>. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, пени по транспортному налогу, НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в общей сумме 96076,01 руб.
Таким образом, по настоящему административному делу судебный приказ был вынесен мировым судьей, который в соответствии с положениями статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
<дата>. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.
<дата>. Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области направила по почте административный иск в Арзамасский городской суд Нижегородской области.
Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.
В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженности по уплате
-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за <дата> в размере 4282,49 руб.;
-страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 106,61 руб.
Всего 4389,10 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области:
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за <дата> в размере 4282,49 руб.;
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 106,61 руб. Всего 4389,10 руб.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено <дата>.
Судья подпись И.В. Черныш