Решение по делу № 2А-2008/2022 от 20.09.2022 | Гагаринский районный суд (город Севастополь)

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

уникальный идентификатор дела№ 92RS0002-01-2022-001736-50дело № 2а-2008/2022

20 сентября 2022 года город Севастополь

Гагаринский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Моцного Н.В.,

при секретаре судебного заседания Бабиче Н.В.

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

В апреле 2022 года Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилась в суд с административным исковым заявлением в котором просило с учетом заявления от 18.07.2022 года взыскать с ФИО2 задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448,00 руб.;

- пени, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 в размере 174,68 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год, в размере 8 426,00 руб.;

- пени, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 в размере 45,36 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 435,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 10,06 руб.;

-земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 9,00 руб.;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 0,09 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 152,00 руб.;

- пени за периоды с 01.07.2018 по 21.11.2018, с 04.12.2018 по 04.07.2019, с 03.12.2019 по 10.11.2020 в размере 5,30 руб.

Требования иска обоснованы неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате указанных обязательных платежей и налогов.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 требования иска поддержал, указав на наличие задолженности административного ответчика перед бюджетом.

Административный ответчик ФИО2 против иска возражал, указав на недоказанность административным истцом требований иска, в том числе наличие задолженности.

Заслушав пояснения сторон и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговое законодательство, в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, абз. 2 п. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Установлено, что ФИО2, ИНН №, с 23.04.2001 по 12.07.2018 состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю, с 12.07.2018 по 23.11.2020 состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя (далее - ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя).

С 23.11.2020 ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю.

В период с 28.04.2016 года по настоящее время ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и в соответствии с Главой 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 год;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 год.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря соответствующего календарного года. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2020 год - 31.12.2020 года.

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО2 не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что ФИО2 задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год в установленный срок не уплатил, налоговыми органами начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 в размере 174,68 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 в размере 45,36 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неоплатой страховых взносов должнику 11.02.2021 посредством направления через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 08.02.2021 года № 6037 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В установленный срок до 19.03.2021 года требование от 08.02.2021 № 6037 не исполнено.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утвержденного Приказом МВД РФ № 948, ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008 года, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО2, зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ССАНГЙОНГ АКЦИОН, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права 30.05.2013.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно части 2, 3 статьи 52, 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ, Закона города Севастополя от 14.11.2014 N 75-ЗС "О транспортном налоге" на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога за 2019 год в размере 1 044,00 руб., подлежащего уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 28.09.2020 года № 72271014.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

- жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 75,1 кв.м., дата регистрации права 20.11.2014;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 119,6 кв.м., дата регистрации права 22.04.2009, дата утраты права 28.05.2018 года, указанные в налоговом уведомлении от 31.08.2017 года № 45212031, от 28.08.2018 года № 35388285, от 21.08.2019 года № 9838823.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании вышеуказанных сведений, руководствуясь ст. ст. 1, 2, 5, 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ, налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, подлежащего уплате в бюджет в сумме 152,00 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО2 зарегистрирован объект недвижимого имущества:

- земельный участок, адрес: г. Севастополь, <адрес>, кадастровый №, площадь 638,00 кв.м., дата регистрации права 23.06.2016, указанная в налоговом уведомлении от 28.09.2020 года № 72271014.

На основании Закона г. Севастополя от 26.11.2014 № 81-ЗС «О земельном налоге», со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 2. ст. 389 НК РФ не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

На основании указанных сведений, руководствуясь Законом г. Севастополя от 26.11.2014 № 81-ЗС «О земельном налоге», ст. ст. 1, 2, 5,388, 389, 390, 394, 396 НК РФ, налоговый орган произвел исчисление земельного налога за 2019 год, подлежащего уплате в бюджет в сумме 9,00 руб.

Налоговым органом в адрес должника заказными письмами направлены соответствующие налоговые уведомления от 31.08.2017 № 45212031, от 28.08.2018 № 35388285, от 21.08.2019 № 9838823, от 28.09.2020 № 72271014 на уплату транспортного налога, земельного налога за 2019 год и налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363, пп. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В добровольном порядке суммы налогов оплачены не были.

В связи с тем, что в установленный абз. 3 п. 1 ст. 363, пп. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ срок ФИО2 задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 10,06 руб., 0,09 руб. и 5,30 руб. соответственно.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС России по г. Севастополю подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 10 Гагаринского судебного района города Севастополя 06.09.2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, пени.

27.10.2021 года ФИО2 подал возражения на судебный приказ и в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка № 10 Гагаринского судебного района города Севастополя от 02.11.2021 года указанный судебный приказ отменён.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты перечисленных налогов и сборов, а равно доказательств отсутствия регистрации на его имя вышеуказанных объектов налогообложения в спорный период.

Вследствие указанного, суд находит обоснованными доводы административного истца относительно заявленных исковых требований о невыполнении административным ответчиком ФИО2 обязанности по уплате налогов и обязательных платежей.

Руководствуясь статьями 175 - 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафов -удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 435,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 10,06 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 9,00 руб.;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 0,09 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 152,00 руб.;

- пени за периоды с 01.07.2018 по 21.11.2018, с 04.12.2018 по 04.07.2019, с 03.12.2019 по 10.11.2020 в размере 5,30 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в порядке, установленном статьей 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.

Мотивированный текст решения изготовлен 30.09.2022 года.

Председательствующий по делу

судья /подпись/ Н.В. Моцный

Решение не вступило в законную силу

-----------------------------------------¬

¦"КОПИЯ ВЕРНА" ¦

¦подпись судьи _____________________ ¦

¦Наименование должности ¦

¦уполномоченного работника аппарата суда ¦

¦помощник судьи ФИО5 ¦

¦ (инициалы,фамилия) ¦

¦"__" _____________ 20__ г. ¦

L-----------------------------------------