Решение по делу № 2А-1115/2025 от 12.05.2025

УИД № 69RS-0036-01-2025-001457-96

Дело № 2а-1115/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тверь 12 мая 2025 года

Заволжский районный суд города Твери в составе

председательствующего судьи Капранова В.Л.,

при помощнике судьи Аверьяновой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее УФНС России по Тверской области) обратилось в Заволжский районный суд города Твери с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 840 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 31481 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 25340 руб., пени в размере 155,77 руб., а всего 57816,77 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 в соответствии со статьёй 408 Налогового кодекса Российской Федерации начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 28640436 в сумме 89 руб., по ОКТМО 28640151 в сумме 23721 руб. по ОКТМО 28701000 в сумме 1530 руб.

В соответствии со статьёй 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год по ОКТМО 28640428 в сумме 785 руб., по ОКТМО 28640436 в сумме 22348 руб. по ОКТМО 28701000 в сумме 8348 руб.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год по ОКТМО 28701000 в размере 840 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, взыскиваемой по настоящему административному исковому заявлению, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 155,77 руб. до введения механизма единого налогового счёта (далее ЕНС): 17,74 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (пени по земельному налогу ОКТМО 28701000 за 2019 год); 2,22 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (пени по земельному налогу ОКТМО 28640428 за 2019 год); 63,32 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (пени по земельному налогу ОКТМО 28640436 за 2019 год); 3,25 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (пени по налогу на имущество ОКТМО 28701000 за 2019 год); 67,21 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (пени по налогу на имущество ОКТМО 28640151 за 2019 год); 0,25 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (пени по налогу на имущество ОКТМО 28640436 за 2019 год); 1,78 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (пени по транспортному налогу ОКТМО 28701000 за 2019 год).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика были направлены требования об уплате задолженности: № 56178 от 17.12.2020, № 37081 от 22.12.2020, которые не исполнены в добровольном порядке.

20.09.2024 и 23.09.2024 мировым судьёй судебного участка № 67 Тверской области отменены судебные приказы №№ 2а-940/2021, 2а-1013/2021.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

С учетом требований части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, установлены в статье 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 № 75-ЗО.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу пунктов 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что в налоговый период 2019 года ФИО1 являлся собственником транспортного средства УАЗ 31519, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 84 л.с.

Также ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 28701000);

кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 28640436);

кадастровым номером №, 1/4 доли в праве, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 28640436);

кадастровым номером №, 85/14850 доли в праве, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 28640428);

кадастровым номером №, 920/32464 доли в праве, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 28640436);

кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 28640436);

кадастровым номером 69:20:0000012:195, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 28640436);

кадастровым номером 69:20:0000014:315, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 28640436);

Кроме того, ФИО1 является собственником имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 28701000);

кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 28640151);

кадастровым номером №, 1/4 доли в праве, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 28640436);

Административному ответчику ФИО1 в соответствии с налоговым уведомлением № 26133174 от 03.08.2020 за 2019 год на указанное выше имущество начислен транспортный налог в размере 840 руб., земельный налог по ОКТМО 28640428 в размере 785 руб., по ОКТМО 28640436 в размере 22348 руб., по ОКТМО 28701000 в размере 8348 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 28640151 в размере 23721 руб., по ОКТМО 28640436 в размере 89 руб., по ОКТМО 28701000 в размере 1530 руб.

Налоговое уведомление № 26133174 от 03.08.2020 направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается списком писем № 563505 от 03.11.2020.

Как указано в административном исковом заявлении, административным истцом, в связи с несвоевременной оплатой транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику были выставлены требования об уплате задолженности № 56178 от 17.12.2020 на сумму 10740,77 руб., в том числе пени в размере 22,77 руб., со сроком уплаты до 26.01.2021, № 37081 от 22.12.2020 на сумму 47076 руб., в том числе пени в размере 133 руб., со сроком уплаты до 01.02.2021, что не оспаривалось сторонами и следует из распечатки скриншотов программы «АИС Налог-3».

В административном исковом заявлении ко взысканию предъявлены пени, начисленные на налоговую задолженность в сумме 155,77 руб. до введения механизма единого налогового счёта (далее ЕНС): 17,74 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (пени по земельному налогу ОКТМО 28701000 за 2019 год); 2,22 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (пени по земельному налогу ОКТМО 28640428 за 2019 год); 63,32 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (пени по земельному налогу ОКТМО 28640436 за 2019 год); 3,25 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (пени по налогу на имущество ОКТМО 28701000 за 2019 год); 67,21 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (пени по налогу на имущество ОКТМО 28640151 за 2019 год); 0,25 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (пени по налогу на имущество ОКТМО 28640436 за 2019 год); 1,78 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (пени по транспортному налогу ОКТМО 28701000 за 2019 год).

Сведений об оплате административным ответчиком указанных выше налоговых платежей не представлено.

Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, иной расчет недоимки и пени административным ответчиком, суду не предоставлены.

Расчет административного истца по суммам исчисленных налогов и пени административным ответчиком не оспорен.

Административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога, пени. Ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

20.09.2024 мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области был отменен вынесенный 23.04.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

23.09.2024 мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области был отменен вынесенный 21.04.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

19.02.2025, то есть в установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

Учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 840 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 31481 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 25340 руб., пени за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 155,77 руб., а всего 57816,77 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Л. Капранов

В окончательной форме решение принято 21.05.2025

Судья В.Л. Капранов