Решение по делу № 2А-416/2025 от 28.01.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Копия дело № 2а-416/2025г.

УИД 16RS0050-01-2024-010183-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик), в котором просит о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 19 970,48 руб., в том числе: недоимок по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 025 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 025 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 025 руб.; недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 755 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 831 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 914 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, начисленные на сумму 4 025 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 070,89 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, начисленные на сумму 4 025 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 708,05 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, начисленные на сумму 4 025 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 452,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, начисленные на сумму 4 025 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 185,68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, начисленные на сумму 4 025 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,19 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные на сумму 624 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,48 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,20 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные на сумму 687 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,63 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, начисленные на сумму 755 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,18 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленные на сумму 831 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,91 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, начисленные на сумму 914 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,86 руб., а также пени в размере 2 235,74 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на сумму 23 936 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик в периоды, начиная с 2017 по 2021 гг. являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов, а также налоговые требования, однако в установленные сроки налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем на сумму недоимок по транспортным налогам и налогам на имущество физических лиц начислены пени. Взыскание задолженности по налогам и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по РТ не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен по адресу регистрации; конверт возвращен почтовой организацией в суд с пометкой за истечением срока хранения. В силу части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ), Приволжского районного отделения судебных приставов г.Казани (далее – Приволжское РО СП г.Казани) в судебное заседание не явились, извещены. В связи с изложенным, в соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положения НК РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге».

Законом РТ от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге» определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Установлено, что в 2017, 2018, 2019, 2020, 2021гг. административный ответчик являлся налогоплательщиком автотранспортного средства марки «Toyota Sprinter Carib» с государственным регистрационным знаком <***> региона.

Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – сведения отсутствуют.

Сумма транспортного налога за 12 месяцев 2019 года составила 4 025 руб. (л.д. 13).

Сумма транспортного налога за 12 месяцев 2020 года составила 4 025 руб. (л.д. 15).

Сумма транспортного налога за 12 месяцев 2021 года составила 4 025 руб. (л.д. 17).

В налоговые периоды, начиная с 2017г. по 2021г. административный ответчик являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – сведения отсутствуют.

Следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Сумма налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2019 года составила 755 руб. (л.д. 13).

Сумма налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2020 года составила 831 руб. (л.д. 15).

Сумма налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2021 года составила 914 руб. (л.д. 13).

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления направлены налоговые уведомления:

-ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 4 025 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 755 руб. (л.д. 13,14);

-ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 4 025 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 831 руб. (л.д. 15,16).

Кроме того, через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 4 025 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 914 руб. Налоговое уведомление вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15,16).

Поскольку указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов не были уплачены административным ответчиком в установленный срок и в полном объёме, налоговый орган на суммы неуплаченных недоимок по транспортным налогам и налогам на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 гг. начислил пени согласно статьи 75 НК РФ и в соответствии со статьей 69 НК РФ почтовыми отправлениями направил административному ответчику налоговые требования:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 025 руб. и пени в размере 39,34 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 755 руб. и пени в размере 7,38 руб. Налоговое требование вручено ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 025 руб. и пени в размере 8,05 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 831 руб. и пени в размере 1,66 руб. Налоговое требование вручено ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 025 руб. и пени в размере 12,08 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 914 руб. и пени в размере 2,74 руб. Налоговое требование вручено ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимки по транспортным налогам за 2019-2021 гг. в общем размере 3 811 руб., недоимки по налогам на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. в общем размере 20 125 руб., а также пени в общем размере 4 516,74 руб. (л.д. 19). Налоговое требование вручено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № М2-2а-619/2019г. с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 025 руб., пени в размере 58,83 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 624 руб. и пени в размере 9,12 руб., итого 4 716,95 руб. В порядке исполнения требований судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП <адрес> было возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное в связи с фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Перечисление денежных средств, удержанных с должника в пользу налогового органа, состоялось ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № М2-2а-529/2020г. с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 025 руб. и пени в размере 54,94 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 687 руб. и пени в размере 9,38 руб., итого 4 776,32 руб. В порядке исполнения требований данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП <адрес> было возбуждено исполнительное производство за №-ИП, в настоящее время оконченное. Частичное удержание и перечисление денежных средств с должника в рамках данного исполнительного производства в пользу налогового органа в размере 500 руб. состоялось ДД.ММ.ГГГГ.

На сумму неуплаченного транспортного налога за 2017 год – 4 025 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 070,89 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.

На сумму неуплаченного транспортного налога за 2018 год – 4 025 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 708,05 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.

На сумму неуплаченного транспортного налога за 2019 год – 4 025 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 452,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.

На сумму неуплаченного транспортного налога за 2020 год – 4 025 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 185,68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.

На сумму неуплаченного транспортного налога за 2021 год – 4 025 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,19 руб.

На сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2017 год – 624 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,48 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,20 руб.

На сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2018 год – 687 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,63 руб.

На сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2019 год – 755 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,18 руб.

На сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2020 год –831 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,91 руб.

На сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2021 год – 914 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,86 руб.

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из общей суммы 23 936 руб., в том числе из сумм недоимок по транспортным налогам, начиная с 2017 по 2021 гг. в размерах по 4 025 руб. за каждый налоговый период (4 025 руб. х 5 =20 125 руб.), из недоимок по налогам на имущество физических лиц за 2017 год в размере 624 руб., за 2018 год в размере 687 руб., за 2019 год в размере 755 руб., за 2020 год в размере 831 руб., за 2021 год в размере 914 руб.

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из общей суммы 19 219,05 руб., складывающейся за вычетом из суммы совокупной обязанности 23 936 руб. денежных средств в общем размере 4 716,95 руб., удержанных в порядке принудительного исполнения требований судебного приказа исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № М2-2а-619/2019г. и перечисленных налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ (23 936 руб. - 4 716,95 руб.).

В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 2 235,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня просрочки) (23 936 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% в размере 1 220,74 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (4 дня просрочки) (23 936 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% в размере 27,13 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дней просрочки) (19 219,05 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% в размере 98,02 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (19 219,05 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12 % в размере 261,38 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (19 219,05 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13% в размере 349,79 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дней просрочки) (19 219,05 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере 278,68 руб.

В подтверждение размера обязательств по оплате недоимок по налогам и пени административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Доказательств погашения недоимок по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 025 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 025 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 025 руб.; недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 755 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 831 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 914 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, начисленных на сумму 4 025 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 070,89 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, начисленных на сумму 4 025 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 708,05 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, начисленных на сумму 4 025 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 452,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, начисленных на сумму 4 025 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 185,68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, начисленных на сумму 4 025 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,19 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, начисленных на сумму 624 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,48 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,20 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, начисленных на сумму 687 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,63 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, начисленных на сумму 755 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,18 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленных на сумму 831 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,91 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, начисленных на сумму 914 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,86 руб., а также пени в размере 2 235,74 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на сумму 23 936 руб. административным ответчиком суду не представлено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, в силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений – Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ. Вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Как установлено судом выше, налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности по налогам и пени по которым превысила 10 000 руб. на дату выставления налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внесены изменения, глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей предусмотренной пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев (до ДД.ММ.ГГГГ), что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ФИО1 правомерно направлено единое налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом следует отметить, что статьёй 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку административный ответчик не оплатил налоговую задолженность в срок, указанный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ), административный истец в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а именно ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению МИФНС № по РТ исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № М2-2А-158/6/2023 о взыскании с ФИО1 рассматриваемой в рамках настоящего административного спора налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> в связи с поступившими возражениями от ФИО1 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Приволжский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом до дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в предыдущей редакции (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ФЗ), до вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона N 259-ФЗ.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 798,82 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> налоговую задолженность, состоящую из: недоимок по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 025 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 025 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 025 руб.; недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 755 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 831 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 914 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (начислены на сумму 4 025 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 070,89 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (начислены на сумму 4 025 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 708,05 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год (начислены на сумму 4 025 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 452,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (начислены на сумму 4 025 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 185,68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,57 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год (начислены на сумму 4 025 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,19 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (начислены на сумму 624 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,48 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,20 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (начислены на сумму 687 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,63 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (начислены на сумму 755 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,18 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (начислены на сумму 831 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,91 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год (начислены на сумму 914 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,86 руб., а также пени в размере 2 235,74 руб. (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на сумму 23 936 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого 19 970,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 798,82 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.