УИД 37RS0020-01-2022-001491-42

Дело № 2а-15/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ивановская область г. Тейково 09 января 2023 года

Тейковский районный суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Алешиной О..А.,

при помощнике судьи Ткачук К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

установил:

МИФНС России №2 по Ивановской области обратилась в Тейковский районный суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2016, 2017 год: налог в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>, ссылаясь на то, что ФИО1 не оплатила налог за 2016, 2017 г.г.

В отношении налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога не удержанного налоговым агентом на сумму <данные изъяты>, которое в добровольном порядке не исполнено. В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом было направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в, которое также было не исполнено в добровольном порядке. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Тейковского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ В связи с чем, возникла необходимость обращения с исковым заявлением в суд.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в связи с реорганизацией административного истца произведена замена МИФНС России № 2 по Ивановской области на УФНС России по Ивановской области.

Представитель административного истца, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения гражданского дела, в суд не явился, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, путем направления судебного извещения заказной почтой в соответствии с положениями ст. 96, 97 КАС РФ, которое возвращено в суд за истечением срока хранения как невостребованное. Дополнительных доказательств и письменных возражений по делу суду не представила.

Суд расценивает неполучение заказной корреспонденции и его не явку в суд как нежелание лично участвовать в судебном заседании и пользоваться своими процессуальными правами, и признает уведомление ответчика о времени и месте судебного разбирательства надлежащим, в связи с чем, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившегося административного ответчика, а также истца, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57КонституцииРоссийскойФедерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст.23Налогового кодексаРоссийскойФедерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 2 по Ивановской области в качестве налогоплательщика, ИНН №

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ (при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

- материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса;

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

- процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

- доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ (ред. от 30.11.2016) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. п. 6 - 7 ст. 228 НК РФ (ред. 28.12.2017) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п. 1 ст. 45). Требованием об уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, и не опровергнуто в порядке ст. 62 КАС РФ, ФИО1 являясь налогоплательщиком НДФЛ в 2016 году получила доход от ООО МФК «Е заем» доход (код дохода 2610) в размере <данные изъяты> в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком замеными денежными средствами, следовательно, с данного дохода исчислен налог не удержанный налоговым агентом, который составил <данные изъяты> (<данные изъяты>).

Кроме того, административный ответчик также получила в 2017 году доход от ООО МФК «Е заем» (код дохода 2611) в размере <данные изъяты> с которого налоговым агентом не удержан налог в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>), что подтверждается представленными в материалы дела справками 2-НДФЛ (23,24).

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705) код дохода 2610 - это материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

ФИО2 в 2016-2017 годах получила экономическую выгоду в виде получения не удержанных налогов налоговым агентом - ООО МФК «Е заем», но свою обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, обязана оплатить налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 г. в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

МИФНС N 2 по Ивановской области в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8). В установленный законом срок налог уплачен не был.

В порядке ст. 69 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате налога № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7), что подтверждается реестром отправления от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10)

Поскольку до настоящего времени указанное требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа не исполнено, инспекция воспользовалась своим правом, предоставленным ст. 48 НК РФ, ст. 4КАС РФ принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.

МИФНС N 2 по Ивановской области обращалась к мировому судье судебного участка N 2 Тейковского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по данному делу был отменен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>.

Расчет исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

Ответчиком не предоставлено доказательств, опровергающих содержание справок НДФЛ о получении им дохода в размере, указанном в справках, а также размер подлежащего начислению налога, доводы ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения с требованием о взыскании НДФЛ, не нашли своего подтверждения при рассмотрении дела.

Ответчиком доказательств оплаты налога не предоставлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН №, КПП №, получатель УФК по Ивановской области (УФНС России по Ивановской области), Банк получателя: Отделение Иваново Банка России//УФК по Ивановской области г. Иваново, БИК банка получателя №, банковский счет получателя №, казначейский счет получателя №), задолженность недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016,2017 годы в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Тейково.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.А. Алешина

Мотивированное решение суда изготовлено 18.01.2023 года