Дело № 2а-2-910/2023

УИД 18RS0011-01-2023-000540-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2023 года пос. Яр УР

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кротовой Е.В.,

при секретаре Веретенниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Удмуртской Республике (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 2 по УР) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафа. Заявленные требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году принято в дар <данные изъяты> доли квартиры по адресу – <адрес>, <адрес>. Налогоплательщиком налоговая декларация по ф. 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год не была представлена. Кадастровая стоимость полученной в дар квартиры составляет 259 354,60 руб. Сумма НДФЛ к уплате за <данные изъяты> год составляет 22 477,00 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пеня составляет 972,51 руб. В связи с выявленными фактами непредставления налоговой декларации 3-НДФЛ за <данные изъяты> год и неуплаты суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в отношении ФИО2 инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа: за непредставление налоговой декларации в установленный срок в сумме 3 371.55 руб.; за неуплату суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 247,70 руб. Согласно справки АО <данные изъяты>» общая сумма дохода ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году составила 1 055,40 руб.. В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в сумме 137,00 руб. Сумма НДФЛ ответчиком не уплачена. Также ФИО2 не уплачена сумма налога на имущество: квартира по адресу – <адрес> <адрес>; <адрес> размере 201,00 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество налогоплательщику была исчислена пеня в размере 0,60 руб. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по УР просит: взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность в размере 29 407,77 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 22 614 руб., пеня в размере 972,92 руб., штраф в размере 2 247,7 руб.:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 201 руб., пеня в размере 0,60 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф в размере 3 371, 55 руб.

и перечислить на р/с №.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по УР не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, представила заявление, в котором указала, что иск признает частично, просит рассмотреть дело без её участия. Ранее представила суду письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что иск признает в части взыскания: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налога в размере 201 руб., пени 0,60 руб.; штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) 3 371,55 руб. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22 614,00, пеня 972,92 руб., штраф 2 247,70 руб. не признает в связи с завышенной кадастровой стоимостью жилого помещения, расположенного по адресу <адрес> <адрес>.

Суд определил в соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по УР.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.(пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.43 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, представленных налоговым органом, за ФИО2 зарегистрировано право собственности, в том числе ДД.ММ.ГГГГ на квартиру по адресу – <адрес>. <адрес>.

Таким образом, срок предоставления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ зам.начальника Межрайонной ИФНС № России по УР ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, наложен штраф в размере 5 619,25 руб., недоимка в размере 22 477,00 руб., пени в размере 972,51 руб.

Суд отклоняет доводы административного ответчика ФИО2 о несогласии с кадастровой стоимостью жилого помещения по адресу – <адрес>, <адрес>, сведений об обращении с заявлением об оспаривании данной кадастровой оценки либо об иной кадастровой стоимости данного объекта недвижимости ФИО2 суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. (п.4, п.5 ст.226 НК РФ).В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 225 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, з исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в сумме 137,00 руб. сумма НДФЛ ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок расчета налога на имущество.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что в собственности налогоплательщика ФИО2 имеется следующее имущество: квартира по адресу – <адрес> (доля в праве – <данные изъяты>), жилой дом по адресу – <адрес>, <адрес> (доля в праве – <данные изъяты>, помещение по адресу – УР, <адрес>, <адрес>.

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 201, 00 руб. сумма налога административным ответчиком не уплачена. В связи с несвоевременно уплатой налога на имущество налогоплательщику была исчислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 0,60 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование. Данные правила, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на доходы физических лиц, налога и пени на имущество физических лиц, земельного налога и пени, а также установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления указанного требования подтверждается скриншотом направления личного кабинета налогоплательщика.

Также ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на доходы физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения, установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления указанного требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Административным истцом представлен расчет задолженности, который судом проверен, признан верным.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.28 НК РФ налоговым органом согласно представленному расчету начислены пени в размере 3972,92 руб., и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0,60 руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению.

Положениями ч. 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение установлено п.2 ст.48 НК РФ, в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пределах установленного ч.2 ст.48 НК РФ шестимесячного срока (ДД.ММ.ГГГГ) Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка <адрес> УР с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями должника ФИО2 судебный приказ определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по УР в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу в порядке главы 32 КАС РФ. С исковым заявлением о взыскании задолженности административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т. е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике не пропущен.

Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что требования налоговым органом заявлены обоснованно, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что согласно ст.ст.111, 114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере в размере 1 082, 23 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика ФИО2, который не освобожден от её уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО2 <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес> <адрес>, задолженность в размере 29 407,77 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 22 614 руб., пеня в размере 972,92 руб., штраф в размере 2 247,7 руб.:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 201 руб., пеня в размере 0,60 руб.;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф в размере 3 371, 55 руб. и перечислить на р/с №.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета Муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 1 082,23 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.В. Кротова