Дело №а-5797/2025
УИД 50RS0№-23
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 июля 2025 года г. Балашиха Московская область
Балашихинский городской суд Московской области в составе
председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,
при секретаре Трубаевой Н.Т.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022г. в размере 455руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 гг. в размере 15,00руб., по земельному налогу за 2022г в размере 1142 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2023г в размере 9118,98 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 8766 руб. и пени за период с 01.01.2023г по 17.05.2024г в размере 2457,10 руб., а также налоговый орган просит взыскать страховые взносы на ОМС за 2021г в размере 8426 руб., пени в размере 482,81 руб. за период с 11.01.2022г по 31.12.2022г и восстановить срок в соответствии со ст.95 КАС РФ.
В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что ФИО2 в спорный период имел в собственности указанные в налоговом уведомлении транспортное средство, жилой дом и земельные участки, в установленный законом срок не уплатил недоимку по налогам за заявленный период, в результате чего, образовалась указанная в административном иске задолженность, которая до настоящего времени не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца с административным исковым заявлением в суд.
Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, в которых просит в удовлетворении требований налогового органа о взыскании страховых взносов за 2021г и пени за период с 11.01.2022г по 31.12.2022г отказать, т.к. срок для обращения в суд пропущен без уважительных причин.
Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ, установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Размер страховых взносов за расчетный период 2022г, 2023г определен положениями ст. 430 НК РФ.
Судом установлено, что ФИО2 с 28.11.2014г по настоящее время является адвокатом, в спорный период являлся собственником транспортного средства «Дайхацу Териос» г.р. В978УА90, на которое в 2022г. исчислен налог, а также являлся собственником дома и земельного участка по адресу: <адрес>, пгт <адрес>, <адрес>; земельных участков по адресам: <адрес>, <адрес>, <адрес>; <адрес>, пгт <адрес> <адрес>; <адрес>, с/с <адрес>; <адрес>, с/с <адрес>; на которые исчислены налоги за 2022г, что стороной административного ответчика не оспорено.
Налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлено почтовой связью налоговое уведомление № от 09.08.2023г о взыскании транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022г, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Административному ответчику выставлено требование № по состоянию на 23.07.2023г об уплате страховых взносов, которое направлено налогоплательщику почтовой связью, срок уплаты до 16.11.2023г.
По истечении срока уплаты налога, 31.01.2025г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022г, страховых взносов за 2022-2023г и пени, судебный приказ по административному делу №а-№/2025 вынесен 06.02.2025г, определением суда от 19.02.2025г вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2, 21.05.2025г ИФНС России по г.Балашихе обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.
В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).
Административным истцом представлен расчет пени за период с 01.01.2023г по 17.05.2024г. в размере 2457,10руб., состоящий из пени за несвоевременную уплату:
- транспортного налога за 2022г в размере 40,53 руб. за период с 02.12.2023г по 17.05.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 455 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2022г в размере 1,33 руб. за период с 02.12.2023г по 17.05.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 15,00 руб.;
- земельного налога за 2022г в размере 66,36 руб. за период с 02.12.2023г по 17.05.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 745 руб.;
- земельного налога за 2022г в размере 17,55 руб. за период с 02.12.2023г по 17.05.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 197 руб.;
- земельного налога за 2022г в размере 17,81 руб. за период с 02.12.2023г по 17.05.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 200 руб.;
- страховых взносов на ОМС за 2022г в размере 1686,14 руб. за период с 10.01.2023г по 17.05.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 8766 руб.;
- страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2023г в размере 627,38 руб. за период с 10.01.2024г по 17.05.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 9118,98 руб.
Представленный расчет судом проверен и является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.
Из материалов дела следует, что с 01.01.2023г ФИО2 единые налоговые платежи не оплачивались, налоги за 2022г, страховые взносы за 2022-2023гг не оплачены, доказательств обратному не представлено.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, страховых взносов за 2022-2023гг, и имея в спорный период в собственности транспортное средство, земельные участки и жилой дом, обязан в установленные законом сроки и размере уплачивать соответствующие налоги, страховые взносы. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по налогу, страховым взносам и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по налогам или оснований для освобождения от уплаты налогов административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022г. в размере 455руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 гг. в размере 15,00руб., по земельному налогу за 2022г в размере 1142 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2023г в размере 9118,98 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 8766 руб. и пени за период с 01.01.2023г по 17.05.2024г в размере 2457,10 руб., подлежат удовлетворению.
Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате страховых взносов на ОМС за 2021г в размере 8426 руб. и пени в размере 482,81 руб. за период с 11.01.2022г по 31.12.2022г, о восстановлении срока по ст.95 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Из административного искового заявления налогового органа следует, что ИФНС России по г. Балашихе Мо не обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по страховым взносам за 2021г и пени, сведения о направлении в адрес ФИО2 налогового уведомления, требования, в материалах дела отсутствуют, недоимка и пени в судебном порядке не взыскивались. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.
Административный иск о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2021г и пени подан налоговым органом в Балашихинский городской суд-21.05.2025г.
Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 НК РФ (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 НК РФ (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки).
Из системного толкования положений ч.2 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ можно сделать вывод, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.
В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд РФ указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.
По административному делу ИФНС России по г.о.Балашиха Мо сроки, позволяющие взыскать недоимку по страховым взносам за 2021г и пени за период с 11.01.2022г по 31.12.2022г истекли, доказательств уважительности пропуска процессуального срока налоговым органом не представлено, в связи с чем, он не подлежит восстановлению. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Учитывая вышеизложенное, суд не усматривает оснований для удовлетворения иска ИФНС России по г. Балашихе Мо в части взыскания с ФИО2 недоимки по уплате страховых взносов за 2021г и пени за период с 11.01.2022г по 31.12.2022г, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения за принудительным взысканием спорной недоимки и пени, уважительных причин пропуска срока не приведено, как и обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания недоимки, бессрочное взыскание недоимки по налогу в отсутствие уважительных причин, с учетом того, что ИФНС является профессиональным участником спорных правоотношений, недопустимо.
Таким образом, административный иск ИФНС России по г. Балашихе Московской области подлежит частичному удовлетворению.
По основанию ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по транспортному налогу за 2022г. в размере 455руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 гг. в размере 15руб., по земельному налогу за 2022г в размере 1142 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2023г в размере 9118 руб. 98 коп., по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 8766 руб. и пени за период с 01.01.2023г по 17.05.2024г в размере 2457руб. 10 коп., а всего 21954 (Двадцать одна тысяча девятьсот пятьдесят четыре) руб. 08 коп.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.
Во взыскании с ФИО2 недоимки по уплате страховых взносов на ОМС за 2021г и пени за период с 11.01.2022г по 31.12.2022г, отказать.
В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Локтионова
Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ года
Судья